2025年中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格重點(diǎn)試題帶答案（精編）單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)目標(biāo)通常可以劃分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會(huì)的需求和審計(jì)界自身的能力與水平

C.社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是揭示財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)

D.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)

答案：C。社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。選項(xiàng)C表述不完整。

2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定

C.審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力

D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

答案：B。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系，選項(xiàng)B描述的是審計(jì)證據(jù)的充分性，而不是相關(guān)性。

3.下列各項(xiàng)中，屬于按照審計(jì)主體劃分的審計(jì)類別是（）。

A.定期審計(jì)和不定期審計(jì)

B.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)

C.授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)

D.全部審計(jì)和局部審計(jì)

答案：B。按審計(jì)主體分類，可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。選項(xiàng)A是按照審計(jì)時(shí)間分類；選項(xiàng)C是按照審計(jì)的組織方式分類；選項(xiàng)D是按照審計(jì)范圍分類。

4.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是（）。

A.獨(dú)立檢查

B.人力資源制度

C.組織結(jié)構(gòu)

D.員工的素質(zhì)

答案：A。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。獨(dú)立檢查屬于控制活動(dòng)要素。選項(xiàng)B、C、D屬于控制環(huán)境要素。

5.下列審計(jì)程序中，最能有效證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的是（）。

A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

B.觀察賒銷信用審批流程

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.對(duì)應(yīng)收賬款變動(dòng)進(jìn)行趨勢(shì)分析

答案：A。向債務(wù)人寄發(fā)詢證函是證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的最有效審計(jì)程序。觀察賒銷信用審批流程主要是了解內(nèi)部控制；編制應(yīng)收賬款賬齡分析表和對(duì)應(yīng)收賬款變動(dòng)進(jìn)行趨勢(shì)分析主要是分析應(yīng)收賬款的可收回性等情況。

6.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)報(bào)告詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)果

B.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有相同的法律效力

C.社會(huì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)報(bào)告是社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息的客觀反映

答案：C。社會(huì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)A，審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的總結(jié)，并非詳細(xì)記錄；選項(xiàng)B，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告法律效力不同；選項(xiàng)D，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，是對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)情況的評(píng)價(jià)和意見(jiàn)，并非單純的社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息客觀反映。

7.下列各項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)一般控制的是（）。

A.數(shù)據(jù)輸入控制

B.程序開(kāi)發(fā)控制

C.程序變更控制

D.程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)控制

答案：A。數(shù)據(jù)輸入控制屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制。信息系統(tǒng)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)控制、程序變更控制、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)控制等。

8.下列有關(guān)審計(jì)管理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理

C.審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行

D.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

答案：C。審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，而不是主要在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行。審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)，注重對(duì)審計(jì)人員的管理，目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

9.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是（）。

A.檢查重大違法行為

B.編制審計(jì)工作方案

C.編制審計(jì)實(shí)施方案

D.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

答案：B。國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作包括編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案。選項(xiàng)A是審計(jì)實(shí)施階段的工作；選項(xiàng)C是審計(jì)實(shí)施階段針對(duì)具體項(xiàng)目編制的；選項(xiàng)D也是審計(jì)實(shí)施階段的工作。

10.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的控制

B.審計(jì)質(zhì)量控制的直接目的是依法對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行處理處罰

C.審計(jì)質(zhì)量控制的主體包括審計(jì)組織和審計(jì)人員

D.審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

答案：B。審計(jì)質(zhì)量控制的直接目的是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，而不是依法對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行處理處罰。審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的控制，主體包括審計(jì)組織和審計(jì)人員，依據(jù)是審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。

11.下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的是（）。

A.對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行選擇和評(píng)價(jià)

B.限制非授權(quán)人員接近存貨

C.檢查采購(gòu)合同的合理性

D.檢查驗(yàn)收單的完整性

答案：B。限制非授權(quán)人員接近存貨屬于采購(gòu)與付款循環(huán)中的實(shí)物控制措施。選項(xiàng)A、C屬于采購(gòu)控制措施；選項(xiàng)D屬于驗(yàn)收控制措施。

12.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是（）。

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)

B.固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性

C.控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

答案：C。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D中描述的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念，D錯(cuò)誤。

13.下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是（）。

A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求

D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金

答案：B。貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)是指與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬。選項(xiàng)A是所有權(quán)審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)C是列報(bào)審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)D是真實(shí)性審計(jì)目標(biāo)。

14.下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)程序的表述中，正確的是（）。

A.對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊

B.實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查，以證明固定資產(chǎn)的完整性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)上

D.審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

答案：A。對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊。選項(xiàng)B，以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查，主要是證明固定資產(chǎn)的存在性，而不是完整性；選項(xiàng)C，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)上；選項(xiàng)D表述正確，但不如選項(xiàng)A更全面體現(xiàn)固定資產(chǎn)審計(jì)程序要點(diǎn)。

15.下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.函證應(yīng)付賬款是必須執(zhí)行的審計(jì)程序

B.應(yīng)付賬款函證應(yīng)以金額較大的債權(quán)人作為主要對(duì)象

C.應(yīng)付賬款函證一般采用否定式函證

D.應(yīng)付賬款函證結(jié)果如果與被審計(jì)單位記錄相符，則可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款的真實(shí)性

答案：B。應(yīng)付賬款函證應(yīng)以金額較大的債權(quán)人以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人作為主要對(duì)象。選項(xiàng)A，函證應(yīng)付賬款并非必須執(zhí)行的審計(jì)程序；選項(xiàng)C，應(yīng)付賬款函證一般采用肯定式函證；選項(xiàng)D，應(yīng)付賬款函證結(jié)果即使與被審計(jì)單位記錄相符，也不能直接確認(rèn)應(yīng)付賬款的真實(shí)性，還需要結(jié)合其他審計(jì)程序進(jìn)一步驗(yàn)證。

16.下列各項(xiàng)中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本核算業(yè)務(wù)流程的是（）。

A.確定成本計(jì)算對(duì)象

B.選擇成本計(jì)算方法

C.進(jìn)行成本核算

D.發(fā)出原材料

答案：D。發(fā)出原材料屬于采購(gòu)與付款循環(huán)和生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的存貨發(fā)出環(huán)節(jié)，不屬于成本核算業(yè)務(wù)流程。成本核算業(yè)務(wù)流程包括確定成本計(jì)算對(duì)象、選擇成本計(jì)算方法、進(jìn)行成本核算等。

17.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)抽樣適用于所有的審計(jì)程序

B.屬性抽樣用于控制測(cè)試，變量抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試

C.統(tǒng)計(jì)抽樣的成本比非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本低

D.審計(jì)抽樣可以減少審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)判斷

答案：B。屬性抽樣用于控制測(cè)試，變量抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試。選項(xiàng)A，審計(jì)抽樣不適用于所有的審計(jì)程序，如詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序通常不涉及審計(jì)抽樣；選項(xiàng)C，統(tǒng)計(jì)抽樣的成本一般比非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本高；選項(xiàng)D，審計(jì)抽樣不能減少審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)判斷，在審計(jì)抽樣的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要運(yùn)用專業(yè)判斷。

18.下列各項(xiàng)中，屬于銷售與收款循環(huán)中內(nèi)部控制措施的是（）。

A.對(duì)客戶信用進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估

B.對(duì)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄

C.定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬

D.以上都是

答案：D。銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制措施包括對(duì)客戶信用進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估、對(duì)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄、定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬等。

19.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄

B.審計(jì)工作底稿是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確

答案：C。審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于審計(jì)組織，而不是被審計(jì)單位。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄，是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。

20.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的是（）。

A.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后出具的書(shū)面報(bào)告

B.國(guó)家審計(jì)報(bào)告的收件人是被審計(jì)單位

C.國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不包括審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

D.國(guó)家審計(jì)報(bào)告具有法律效力，但不具有行政強(qiáng)制力

答案：A。國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后出具的書(shū)面報(bào)告。國(guó)家審計(jì)報(bào)告的收件人通常是本級(jí)政府或上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；國(guó)家審計(jì)報(bào)告具有法律效力，也具有行政強(qiáng)制力，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

多項(xiàng)選擇題

21.下列關(guān)于審計(jì)職能的表述，正確的有（）。

A.審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的基本職能

B.審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是指對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)

C.審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合法性和公允性

D.審計(jì)的職能是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展變化的

E.審計(jì)的各項(xiàng)職能是相互獨(dú)立、互不關(guān)聯(lián)的

答案：ABCD。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的基本職能；經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；經(jīng)濟(jì)鑒證職能是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合法性和公允性；審計(jì)的職能是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展變化的。審計(jì)的各項(xiàng)職能是相互聯(lián)系、相互依存的，而不是相互獨(dú)立、互不關(guān)聯(lián)的，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

22.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容有（）。

A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

B.審計(jì)證據(jù)的充分性

C.審計(jì)證據(jù)的可靠性

D.審計(jì)證據(jù)的合法性

E.審計(jì)證據(jù)的完整性

答案：AC。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；合法性和完整性不是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，選項(xiàng)D、E錯(cuò)誤。

23.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述，正確的有（）。

A.內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序

B.內(nèi)部控制的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督

C.內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求

D.內(nèi)部控制的作用包括提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等

E.內(nèi)部控制可以完全杜絕舞弊和錯(cuò)誤的發(fā)生

答案：ABCD。內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序；內(nèi)部控制的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督；其目標(biāo)之一是保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求；內(nèi)部控制的作用包括提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等。內(nèi)部控制只能合理保證，不能完全杜絕舞弊和錯(cuò)誤的發(fā)生，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

24.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的有（）。

A.審計(jì)依據(jù)

B.被審計(jì)單位基本情況

C.審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

D.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理處罰意見(jiàn)

E.改進(jìn)建議

答案：ABCDE。國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理處罰意見(jiàn)、改進(jìn)建議等。

25.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述，正確的有（）。

A.審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法

B.審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)是能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)

D.非統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)是操作簡(jiǎn)單、成本低

E.無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都離不開(kāi)審計(jì)人員的專業(yè)判斷

答案：ABCDE。審計(jì)抽樣是審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法；可分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣；統(tǒng)計(jì)抽樣能客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)；非統(tǒng)計(jì)抽樣操作簡(jiǎn)單、成本低；無(wú)論采用哪種抽樣方法，都離不開(kāi)審計(jì)人員的專業(yè)判斷。

26.下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)中常見(jiàn)的內(nèi)部控制弱點(diǎn)有（）。

A.采購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批

B.驗(yàn)收環(huán)節(jié)不嚴(yán)格

C.付款環(huán)節(jié)缺乏有效控制

D.應(yīng)付賬款記錄不及時(shí)、不準(zhǔn)確

E.對(duì)供應(yīng)商的選擇和評(píng)價(jià)缺乏有效機(jī)制

答案：ABCDE。采購(gòu)與付款循環(huán)中常見(jiàn)的內(nèi)部控制弱點(diǎn)包括采購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批、驗(yàn)收環(huán)節(jié)不嚴(yán)格、付款環(huán)節(jié)缺乏有效控制、應(yīng)付賬款記錄不及時(shí)不準(zhǔn)確、對(duì)供應(yīng)商的選擇和評(píng)價(jià)缺乏有效機(jī)制等。

27.下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.貨幣資金審計(jì)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的審計(jì)

B.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金是否存在的重要審計(jì)程序

C.函證銀行存款余額是證實(shí)銀行存款是否存在的重要審計(jì)程序

D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款余額是否正確的重要審計(jì)程序

E.貨幣資金內(nèi)部控制的有效性對(duì)貨幣資金審計(jì)的工作量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有重要影響

答案：ABCDE。貨幣資金審計(jì)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的審計(jì)；監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金可證實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金的存在；函證銀行存款余額可證實(shí)銀行存款的存在；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表可證實(shí)銀行存款余額的正確性；貨幣資金內(nèi)部控制的有效性會(huì)影響貨幣資金審計(jì)的工作量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

28.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有（）。

A.存貨成本核算不準(zhǔn)確

B.存貨被盜或毀損

C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不充分

D.生產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)授權(quán)或記錄錯(cuò)誤

E.存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果不準(zhǔn)確

答案：ABCDE。生產(chǎn)與存貨循環(huán)中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括存貨成本核算不準(zhǔn)確、存貨被盜或毀損、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不充分、生產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)授權(quán)或記錄錯(cuò)誤、存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果不準(zhǔn)確等。

29.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.銷售與收款循環(huán)審計(jì)的主要目標(biāo)是審查銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性

B.對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行檢查是驗(yàn)證銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性的重要審計(jì)程序

C.函證應(yīng)收賬款是證實(shí)應(yīng)收賬款存在性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性的重要審計(jì)程序

D.檢查銷售退回、折讓和折扣的處理是否正確是銷售與收款循環(huán)審計(jì)的重要內(nèi)容

E.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性對(duì)審計(jì)工作有重要影響

答案：ABCDE。銷售與收款循環(huán)審計(jì)的主要目標(biāo)是審查銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性；檢查銷售發(fā)票可驗(yàn)證銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性；函證應(yīng)收賬款可證實(shí)應(yīng)收賬款的存在性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性；檢查銷售退回、折讓和折扣的處理是否正確是審計(jì)的重要內(nèi)容；銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性會(huì)影響審計(jì)工作。

30.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的有（）。

A.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

B.制定審計(jì)工作方案

C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核

D.對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核

E.建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度

答案：ACDE。審計(jì)質(zhì)量控制措施包括對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核、對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核、建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度等。制定審計(jì)工作方案是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

31.下列關(guān)于審計(jì)管理的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.審計(jì)管理的主體是審計(jì)組織和審計(jì)人員

B.審計(jì)管理的客體是審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)的職能活動(dòng)

C.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

D.審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程

E.審計(jì)管理的內(nèi)容包括審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)質(zhì)量管理、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理等

答案：ABCDE。審計(jì)管理的主體是審計(jì)組織和審計(jì)人員；客體是審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)的職能活動(dòng)；目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率；貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程；內(nèi)容包括審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)質(zhì)量管理、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理等。

32.下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容有（）。

A.信息系統(tǒng)一般控制審計(jì)

B.信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計(jì)

C.信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計(jì)

D.信息系統(tǒng)安全審計(jì)

E.信息系統(tǒng)績(jī)效審計(jì)

答案：ABCDE。信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容包括信息系統(tǒng)一般控制審計(jì)、信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計(jì)、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計(jì)、信息系統(tǒng)安全審計(jì)、信息系統(tǒng)績(jī)效審計(jì)等。

33.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的作用，正確的有（）。

A.審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的總結(jié)，是完成審計(jì)任務(wù)的標(biāo)志

B.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人在實(shí)施審計(jì)后，為評(píng)價(jià)被審計(jì)人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況而提出審計(jì)意見(jiàn)和建議的手段

C.審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用

E.審計(jì)報(bào)告可以為政府有關(guān)部門(mén)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供參考

答案：ABCDE。審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的總結(jié)，是完成審計(jì)任務(wù)的標(biāo)志；是審計(jì)人評(píng)價(jià)被審計(jì)人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況而提出審計(jì)意見(jiàn)和建議的手段；是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告具有經(jīng)濟(jì)鑒證作用；還可以為政府有關(guān)部門(mén)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供參考。

34.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素，說(shuō)法正確的有（）。

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

C.固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性

D.控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

E.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

答案：ABCDE。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)；固有風(fēng)險(xiǎn)是在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之前某認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)是某認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)未被內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施程序后未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

35.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)有（）。

A.監(jiān)盤(pán)范圍一般包括已入賬的固定資產(chǎn)和未入賬的固定資產(chǎn)

B.監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)的使用狀況和維護(hù)情況

C.對(duì)于以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)與自有固定資產(chǎn)一并進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

D.對(duì)于已報(bào)廢但尚未清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明其原因和處理情況

E.監(jiān)盤(pán)結(jié)果應(yīng)形成書(shū)面記錄，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽字確認(rèn)

答案：BCDE。監(jiān)盤(pán)范圍一般是本期新增加的重要固定資產(chǎn)，有時(shí)也可擴(kuò)展到以前期間增加的固定資產(chǎn)，并非包括已入賬和未入賬的所有固定資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)的使用狀況和維護(hù)情況；對(duì)于以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)與自有固定資產(chǎn)一并監(jiān)盤(pán)；對(duì)于已報(bào)廢但尚未清理的固定資產(chǎn)，要查明原因和處理情況；監(jiān)盤(pán)結(jié)果要形成書(shū)面記錄并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。

36.下列關(guān)于應(yīng)付賬款審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.應(yīng)付賬款審計(jì)的主要目標(biāo)是確定應(yīng)付賬款的存在性、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟?/p>

B.對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，應(yīng)選擇金額較大的債權(quán)人以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人作為函證對(duì)象

C.檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款是應(yīng)付賬款審計(jì)的重要內(nèi)容

D.對(duì)于應(yīng)付賬款的借方余額，應(yīng)查明原因并進(jìn)行重分類調(diào)整

E.分析應(yīng)付賬款的賬齡和構(gòu)成，可以幫助審計(jì)人員判斷應(yīng)付賬款的合理性和風(fēng)險(xiǎn)

答案：ABCDE。應(yīng)付賬款審計(jì)的主要目標(biāo)是確定應(yīng)付賬款的存在性、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟龋缓C時(shí)應(yīng)選擇特定的債權(quán)人作為對(duì)象；檢查是否計(jì)入正確會(huì)計(jì)期間和有無(wú)未入賬應(yīng)付賬款是重要內(nèi)容；對(duì)于借方余額要查明原因并重分類調(diào)整；分析賬齡和構(gòu)成有助于判斷合理性和風(fēng)險(xiǎn)。

37.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有（）。

A.檢查生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度是否健全并有效執(zhí)行

B.觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程，了解業(yè)務(wù)操作流程

C.檢查成本核算方法是否合理、一致

D.抽查存貨入庫(kù)、出庫(kù)等憑證，檢查其是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

E.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，驗(yàn)證存貨的數(shù)量和狀況

答案：ABCD。對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是實(shí)質(zhì)性程序，不是內(nèi)部控制測(cè)試程序，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。檢查規(guī)章制度健全及執(zhí)行情況、觀察業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程、檢查成本核算方法、抽查憑證是否授權(quán)批準(zhǔn)都屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序。

38.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔和保管的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后及時(shí)歸檔

B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

C.審計(jì)工作底稿的保管期限自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年

D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，審計(jì)人員不得修改或增加審計(jì)工作底稿

E.如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，審計(jì)人員可以對(duì)其進(jìn)行變動(dòng)

答案：ABCE。在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形下，可以修改或增加審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后及時(shí)歸檔，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，保管期限自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年，歸檔期間事務(wù)性變動(dòng)可以進(jìn)行。

39.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)計(jì)劃管理的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.國(guó)家審計(jì)計(jì)劃包括中長(zhǎng)期審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

B.中長(zhǎng)期審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般為5年

C.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目的重要程度進(jìn)行排序

D.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，不得調(diào)整

E.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批

答案：ABCE。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃在執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整，可以按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并非不得調(diào)整，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。國(guó)家審計(jì)計(jì)劃包括中長(zhǎng)期和年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，中長(zhǎng)期一般為5年，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)按重要程度排序。

40.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)

B.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性

D.內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)

E.內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果不具有法律效力

答案：ABCD。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果在本單位內(nèi)部具有一定的權(quán)威性和執(zhí)行力，并非不具有法律效力，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立客觀，可對(duì)本單位及所屬單位相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。

案例分析題

案例一

甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，審計(jì)人員對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.甲公司的存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，審計(jì)人員通過(guò)檢查存貨明細(xì)賬和成本計(jì)算單，發(fā)現(xiàn)部分存貨在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，仍采用后進(jìn)先出法計(jì)算成本，導(dǎo)致存貨成本低估，利潤(rùn)高估。

2.甲公司的固定資產(chǎn)折舊政策為直線法，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)的折舊年限與稅法規(guī)定不一致，且未進(jìn)行納稅調(diào)整。

3.甲公司的應(yīng)收賬款賬齡分析表顯示，有一筆金額較大的應(yīng)收賬款已逾期3年，對(duì)方企業(yè)已處于破產(chǎn)清算狀態(tài)，但甲公司未對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

4.甲公司的銷售合同中約定，客戶在購(gòu)買商品后3個(gè)月內(nèi)有權(quán)退貨。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)甲公司在銷售商品時(shí)，未合理估計(jì)退貨可能性，全額確認(rèn)了銷售收入。

要求：

1.針對(duì)上述情況，分別指出甲公司存在的問(wèn)題。

2.針對(duì)上述問(wèn)題，提出審計(jì)調(diào)整建議。

解答：

1.甲公司存在的問(wèn)題：

-存貨計(jì)價(jià)方法不一致，部分存貨未按規(guī)定采用先進(jìn)先出法，而是采用后進(jìn)先出法，導(dǎo)致存貨成本低估，利潤(rùn)高估，違反了會(huì)計(jì)政策的一致性原則。

-固定資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不一致且未進(jìn)行納稅調(diào)整，可能導(dǎo)致企業(yè)所得稅計(jì)算不準(zhǔn)確，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

-對(duì)于已逾期3年且對(duì)方企業(yè)處于破產(chǎn)清算狀態(tài)的應(yīng)收賬款，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬面價(jià)值高估，資產(chǎn)不實(shí)。

-在銷售合同存在退貨條款的情況下，未合理估計(jì)退貨可能性就全額確認(rèn)銷售收入，可能導(dǎo)致收入確認(rèn)不準(zhǔn)確，利潤(rùn)虛增。

2.審計(jì)調(diào)整建議：

-對(duì)于存貨計(jì)價(jià)問(wèn)題，調(diào)整存貨成本和利潤(rùn)。按照先進(jìn)先出法重新計(jì)算存貨成本，調(diào)增存貨賬面價(jià)值，調(diào)減當(dāng)期利潤(rùn)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存貨

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

-對(duì)于固定資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整問(wèn)題，計(jì)算因折舊年限差異導(dǎo)致的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并調(diào)整所得稅費(fèi)用。假設(shè)該差異導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

-對(duì)于應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備問(wèn)題，根據(jù)應(yīng)收賬款的可收回