2025年注冊會計師必考題含答案會計部分單項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產用設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，支付的運輸費為10萬元，增值稅進項稅額為0.9萬元，款項已通過銀行支付；安裝設備時，領用本公司原材料一批，價值30萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為3.9萬元；支付安裝工人工資20萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。A.560B.590C.620D.650答案：A解析：該設備的入賬價值=500+10+30+20=560（萬元）。增值稅進項稅額可以抵扣，不計入設備成本。2.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）。A.采購過程中發生的合理損耗B.用于生產產品的固定資產修理期間的停工損失C.為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用D.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用答案：D解析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用應計入當期損益，不計入存貨成本。多項選擇題1.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產折舊方法的改變按會計估計變更處理B.企業應當對所有固定資產計提折舊，但是已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外C.企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式，合理選擇固定資產折舊方法D.固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更答案：ABCD解析：以上選項均符合固定資產折舊的相關規定。2.下列各項中，應計入銷售費用的有（）。A.銷售商品發生的商業折扣B.采用一次攤銷法結轉首次出借新包裝物成本C.結轉出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值D.結轉隨同商品出售但不單獨計價的包裝物成本答案：BD解析：銷售商品發生的商業折扣在銷售時即已扣除，不構成銷售費用；結轉出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值計入其他業務成本。計算分析題甲公司2025年1月1日開始自行研究開發一項管理用無形資產，研究階段發生材料費用30萬元、人工費用20萬元，開發階段發生符合資本化條件的材料費用60萬元、人工費用80萬元，不符合資本化條件的材料費用20萬元、人工費用30萬元。至2025年7月1日，該項無形資產達到預定用途，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。要求：（1）編制甲公司2025年與該無形資產相關的會計分錄。（2）計算該無形資產2025年應攤銷的金額。答案：（1）研究階段：借：研發支出——費用化支出50貸：原材料30應付職工薪酬20借：管理費用50貸：研發支出——費用化支出50開發階段：借：研發支出——資本化支出140——費用化支出50貸：原材料80應付職工薪酬110借：管理費用50貸：研發支出——費用化支出50達到預定用途：借：無形資產140貸：研發支出——資本化支出140（2）2025年應攤銷的金額=140÷10×6÷12=7（萬元）審計部分單項選擇題1.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息B.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構成審計證據答案：D解析：在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據，可以被注冊會計師利用。2.下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.如果完成審計業務，歸檔期限為審計報告日后六十天內B.如果完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內C.如果未能完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內D.如果未能完成審計業務，歸檔期限為審計業務中止日后三十天內答案：A解析：完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內；如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后六十天內。多項選擇題1.下列各項中，屬于注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄的有（）。A.審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業判斷B.針對重大事項如何處理不一致的情況C.審計工作的執行人員及完成審計工作的日期D.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍答案：ABCD解析：以上內容均屬于注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄的事項。2.下列各項中，屬于注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時需要考慮的因素有（）。A.以前年度審計中識別出的錯報的數量和金額B.重大錯報風險的評估結果C.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望D.被審計單位的財務指標是否勉強達到監管要求或投資者的期望答案：ABCD解析：以上因素均會影響注冊會計師確定明顯微小錯報的臨界值。簡答題ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2025年度財務報表。審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：（1）A注冊會計師擬僅通過實質性程序獲取充分、適當的審計證據，以將檢查風險降至可接受的低水平。（2）A注冊會計師認為甲公司存在低估負債的特別風險，在了解相關內部控制后，擬不進行控制測試，直接實施細節測試。要求：針對上述事項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。答案：（1）不恰當。如果被審計單位控制設計合理且得到執行，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效的審計證據，僅通過實質性程序無法將檢查風險降至可接受的低水平。（2）恰當。對于存在特別風險的項目，注冊會計師可以不進行控制測試，直接實施細節測試。財務成本管理部分單項選擇題1.某企業生產甲產品，已知該產品的單價為20元，單位變動成本為12元，銷售量為500件，固定成本總額為2000元，則邊際貢獻率和安全邊際率分別為（）。A.40%和50%B.40%和60%C.60%和50%D.60%和60%答案：A解析：邊際貢獻率=（20-12）÷20×100%=40%；保本銷售量=2000÷（20-12）=250（件），安全邊際率=（500-250）÷500×100%=50%。2.下列關于債券價值的說法中，正確的是（）。A.當市場利率高于票面利率時，債券價值高于債券面值B.當市場利率不變時，隨著債券到期時間的縮短，溢價發行債券的價值逐漸下降，最終等于債券面值C.當市場利率發生變化時，隨著債券到期時間的縮短，市場利率變化對債券價值的影響越來越大D.當票面利率不變時，溢價出售債券的計息期越短，債券價值越低答案：B解析：當市場利率高于票面利率時，債券價值低于債券面值，選項A錯誤；當市場利率發生變化時，隨著債券到期時間的縮短，市場利率變化對債券價值的影響越來越小，選項C錯誤；當票面利率不變時，溢價出售債券的計息期越短，債券價值越高，選項D錯誤。多項選擇題1.下列關于資本成本的說法中，正確的有（）。A.資本成本是投資項目的取舍率B.資本成本是投資人要求的必要報酬率C.資本成本是公司投資人的機會成本D.資本成本是公司募集和使用資金的成本答案：ABCD解析：以上關于資本成本的表述均正確。2.下列關于企業價值評估的說法中，正確的有（）。A.企業價值評估的一般對象是企業整體的經濟價值B.企業整體的經濟價值是指企業作為一個整體的公平市場價值C.企業整體的經濟價值可以分為實體價值和股權價值、持續經營價值和清算價值、少數股權價值和控股權價值D.企業價值評估的目的是確定一個企業的公平市場價值答案：ABCD解析：以上關于企業價值評估的說法均正確。計算分析題甲公司擬投資一個新項目，現有A、B兩個方案可供選擇。相關資料如下：（1）A方案原始投資額在建設期起點一次性投入，項目壽命期為6年，凈現值為19.8萬元；（2）B方案原始投資額為100萬元，在建設期起點一次性投入，項目壽命期為4年，初始投資后每年的凈現金流量均為50萬元。已知項目的折現率為10%。（P/A，10%，4）=3.1699，（P/A，10%，6）=4.3553。要求：（1）計算B方案的凈現值。（2）用等額年金法作出投資決策。答案：（1）B方案的凈現值=50×（P/A，10%，4）-100=50×3.1699-100=58.495（萬元）（2）A方案的等額年金=19.8÷（P/A，10%，6）=19.8÷4.3553≈4.54（萬元）B方案的等額年金=58.495÷（P/A，10%，4）=58.495÷3.1699≈18.45（萬元）由于B方案的等額年金大于A方案的等額年金，所以應選擇B方案。經濟法部分單項選擇題1.下列關于訴訟時效起算的表述中，正確的是（）。A.當事人約定同一債務分期履行的，從最后一期履行期限屆滿之日起算B.國家賠償的，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為發生之日起算C.請求他人不作為的，自義務人違反不作為義務時起算D.可撤銷合同的撤銷權，從當事人知道或應當知道撤銷事由之日起算答案：A解析：國家賠償的，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起算，選項B錯誤；請求他人不作為的，應當自權利人知道義務人違反不作為義務時起算，選項C錯誤；可撤銷合同的撤銷權適用除斥期間，不適用訴訟時效，選項D錯誤。2.甲公司與乙公司簽訂一份買賣合同，約定采用見票即付的商業匯票支付貨款。后乙公司以自己為付款人簽發匯票并交付給甲公司，因甲公司欠丙公司貨款，故甲公司將該匯票背書轉讓給丙公司。丙公司持票向乙公司行使付款請求權時，乙公司以甲公司未供貨為由拒付。經查，丙公司對甲公司未供貨不知情。下列關于乙公司的拒付主張是否成立的表述中，符合票據法律制度規定的是（）。A.不成立，因丙公司為善意持票人，乙公司不得以對抗甲公司的抗辯事由對抗丙公司B.成立，因甲公司未供貨，乙公司當然可拒絕付款C.不成立，因甲公司已轉讓該匯票并已退出票據關系D.成立，因丙公司與乙公司并無合同關系答案：A解析：票據債務人不得以自己與出票人或者與持票人的前手之間的抗辯事由，對抗善意持票人。多項選擇題1.下列關于我國法律淵源的表述中，正確的有（）。A.憲法由全國人民代表大會制定B.行政法規由國務院制定C.地方性法規由地方各級人民政府制定D.法律由全國人民代表大會及其常務委員會制定答案：ABD解析：地方性法規由有地方立法權的地方人民代表大會及其常務委員會制定，選項C錯誤。2.下列關于物權變動的表述中，正確的有（）。A.因合法建造、拆除房屋等事實行為設立或者消滅物權的，自事實行為成就時發生效力B.因繼承或者受遺贈取得物權的，自繼承或者受遺贈開始時發生效力C.因人民法院、仲裁委員會的法律文書或者人民政府的征收決定等，導致物權設立、變更、轉讓或者消滅的，自法律文書或者人民政府的征收決定等生效時發生效力D.動產物權的設立和轉讓，自交付時發生效力，但法律另有規定的除外答案：ABCD解析：以上關于物權變動的表述均正確。案例分析題2025年3月1日，甲公司向乙公司訂購10萬元貨物，約定采用支票付款方式，甲公司收貨后于3月11日簽發一張以其開戶行P銀行為付款人的轉賬支票交付給乙公司，并授權乙公司補記相關事項。3月15日，乙公司超出授權范圍將支票金額填寫為12萬元后背書轉讓給不知情的丙公司。3月16日，丙公司委托其開戶行Q銀行收款。要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）甲公司簽發的支票可以授權乙公司補記哪些事項？（2）乙公司將支票金額填寫為12萬元的行為屬于何種票據行為？對該行為應當如何處理？（3）P銀行是否可以拒絕向丙公司付款？并說明理由。答案：（1）甲公司簽發的支票可以授權乙公司補記的事項為金額和收款人名稱。（2）乙公司將支票金額填寫為12萬元的行為屬于票據的變造行為。票據的變造應依照簽章是在變造之前或之后來承擔責任。如果當事人簽章在變造之前，應按原記載的內容負責；如果當事人簽章在變造之后，則應按變造后的記載內容負責；如果無法辨別是在票據被變造之前或之后簽章的，視同在變造之前簽章。（3）P銀行不可以拒絕向丙公司付款。根據規定，支票的付款人對出票人預留簽章和支票上的簽章進行形式審查后，如未發現不符，應承擔付款責任。在本題中，丙公司為善意持票人，且支票形式上符合規定，P銀行應向丙公司付款。稅法部分單項選擇題1.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車答案：D解析：電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征收范圍。2.某企業2025年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業所得稅稅率。另外，該企業分別在A、B兩國設有分支機構（我國與A、B兩國已經締結避免雙重征稅協定），在A國分支機構的應納稅所得額為50萬元，A國企業所得稅稅率為20%；在B國分支機構的應納稅所得額為30萬元，B國企業所得稅稅率為30%。假設該企業在A、B兩國所得按我國稅法計算的應納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應納稅所得額一致，兩個分支機構在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業所得稅。該企業選擇“分國不分項”方法計算其可抵免境外所得稅稅額和實際應繳納的企業所得稅稅額，該企業2025年度實際應繳納的企業所得稅稅額為（）萬元。A.50B.51C.52D.53答案：B解析：境內外所得應納稅總額=（200+50+30）×25%=70（萬元）A國抵免限額=70×50÷（200+50+30）=12.5（萬元），在A國實際繳納10萬元，可全額抵免。B國抵免限額=70×30÷（200+50+30）=7.5（萬元），在B國實際繳納9萬元，只能抵免7.5萬元。實際應繳納的企業所得稅稅額=70-10-7.5=52.5（萬元）多項選擇題1.下列各項中，應征收資源稅的有（）。A.開采的大理石B.進口的原油C.開采的煤礦瓦斯D.生產用于出口的井礦鹽答案：AD解析：資源稅對在我國境內開采應稅資源的礦產品或生產鹽的單位和個人征收，進口資源產品不征收資源稅；煤礦瓦斯暫不征收資源稅。2.下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅B.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅C.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅D.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起繳納房產稅答案：ACD解析：納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅，選項B錯誤。計算問答題某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2025年4月發生以下業務：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發票，取得含稅收入226萬元，另收取品牌使用費56.5萬元、包裝物租金22.6萬元。（2）提供10萬元的原材料委托乙企業加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業已代收代繳消費稅。（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。（已知：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克）要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）計算本月甲企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅。（2）計算乙企業已代收代繳消費稅。（3）計算本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。（4）計算本月甲企業分給職工散裝藥酒應繳納消費稅。答案：（1）向專賣店銷售白酒應繳納消費稅=[（226+56.5+22.6）÷（1+13%）]×20%+20×2000×0.5÷10000=58（萬元）（2）乙企業已代收代繳消費稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元）（3）銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800×100×10%÷10000=1.8（萬元）（4）分給職工散裝藥酒不繳納消費稅，委托加工收回的應稅消費品直接銷售或用于職工福利等，不再繳納消費稅。公司戰略與風險管理部分單項選擇題1.甲公司是一家大型化工企業，產品的原材料主要來源于鈦鐵礦，同行業7家主要競爭對手則以金紅石為原料。由于開采成本上升，金紅石價格大幅上漲，而鈦鐵礦的價格保持穩定。甲公司利用成本優勢立即大幅度擴張生產能力，并且降低產品價格，使得3家競爭對手退出該產品領域，甲公司的市場份額因此提升到50%以上，該行業很長一段時間內沒有新的進入者。運用產業五種競爭力理論分析甲公司對付五種競爭力的主要手段，表述正確的是（）。A.通過差異化手段與競爭對手競爭B.通過采用不同的原材料增強對于供應商的討價還價能力C.采用限制進入定價手段形成進入障礙D.利用成本優勢抵御產業替代品的威脅答案：C解析：甲公司利用成本優勢大幅度擴張生產能力，并且降低產品價格，使得競爭對手退出該產品領域，該行業很長一段時間內沒有新的進入者，這屬于采用限制進入定價手段形成進入障礙。2.下列各項中，屬于企業內部環境分析常用的戰略分析工具是（）。A.波士頓矩陣B.通用矩陣C.SWOT分析D.成功關鍵因素分析答案：A解析：波士頓矩陣是一種常用的企業內部環境分析工具，用于分析企業的業務組合。通用矩陣也是用于企業業務組合分析，但它相對波士頓矩陣更復雜；SWOT分析是綜合考慮企業內部條件和外部環境的各種因素；成功關鍵因素分析是用于外部環境分析。多項選擇題1.下列各項中，屬于戰略實施要解決的主要問題有（）。A.企業的組織結構是否有效B.企業戰略、結構、文化和控制諸方面是否協調C.企業自身所處的地位是否有利D.人員和制度的管理是否合理答案：ABD解析：戰略實施要解決以下幾個主要問題：（1）為使戰略成功，企業需要有一個有效的組織結構；（2）人員和制度的管理頗為重要；（3）公司政治扮演著重要角色；（4）戰略實施涉及選擇適當的組織協調和控制系統；（5）要保證戰略實施成功，必須要協調好企業戰略、結構、文化和控制諸方面。企業自身所處的地位是否有利屬于戰略分析需要考慮的問題。2.下列關于企業文化類型的表述中，正確的有（）。A.權力導向型文化通常存在于家族式企業和剛開創企業B.角色導向型文化常見于俱樂部、協會、專業團體和小型咨詢公司C.任務導向型文化常見于新興產業中的企業，特別是一些高科技企業D.人員導向型文化常見于國有企業和公務員機構答案：AC解析：角色導向型文化常見于國有企業和公務員機構；人員導向型文化常見于俱樂部、協會、專業團體和小型咨詢公司。綜合題甲公司是一家生產豆漿機的民營企業，設立于2004年，其企業愿景是將物美價廉的豆漿機擺進普通居民的廚房，讓普通居民足不出戶喝上新鮮香濃的豆漿。由于渣漿分離操作不便和內桶豆渣難以清理，豆漿機上市初期在市場上認同度較低，市場總體需求量不大，總體增長率偏低。豆漿機上市初期，甲公司的唯一競爭對手是乙公司。乙公司是一家生產多類型小家電的企業，其所生產的豆漿機性能雖與甲公司生產的豆漿機相當，但因其擁有知名品牌，其豆漿機市場占有率遠高于甲公司。甲公司一直依賴促銷手段賺取微薄的利潤。市場上其他著名小家電生產企業尚未涉足豆漿機的研發和生產。2009年10月，經過持續的革新和改