2025年稅務師考試實操指導試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別，說法正確的是（）

A.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發票

B.小規模納稅人不能開具增值稅專用發票

C.增值稅一般納稅人應納稅額計算較為復雜

D.小規模納稅人應納稅額計算較為簡單

2.下列哪些屬于企業所得稅的稅前扣除項目（）

A.企業支付的職工工資

B.企業發生的業務招待費

C.企業購置的固定資產折舊

D.企業支付的罰款

3.下列關于個人所得稅的稅率，說法正確的是（）

A.工資、薪金所得適用超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用比例稅率

C.特許權使用費所得適用超額累進稅率

D.利息、股息、紅利所得適用比例稅率

4.下列關于房產稅的計稅依據，說法正確的是（）

A.房產稅的計稅依據為房產原值

B.房產稅的計稅依據為房產原值減除損耗

C.房產稅的計稅依據為房產評估價值

D.房產稅的計稅依據為房產評估價值減除損耗

5.下列關于城鎮土地使用稅的計稅依據，說法正確的是（）

A.城鎮土地使用稅的計稅依據為實際占用土地面積

B.城鎮土地使用稅的計稅依據為實際占用土地面積乘以土地單價

C.城鎮土地使用稅的計稅依據為實際占用土地面積乘以土地單價減去減免稅額

D.城鎮土地使用稅的計稅依據為實際占用土地面積乘以土地單價減去土地增值稅

6.下列關于印花稅的稅率，說法正確的是（）

A.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

B.印花稅的比例稅率分為萬分之五和萬分之十

C.印花稅的定額稅率分為每件5元和每件10元

D.印花稅的稅率根據不同憑證有所區別

7.下列關于契稅的計稅依據，說法正確的是（）

A.契稅的計稅依據為房屋買賣合同所載金額

B.契稅的計稅依據為房屋買賣合同所載金額減去土地增值稅

C.契稅的計稅依據為房屋買賣合同所載金額減去土地增值稅和房產稅

D.契稅的計稅依據為房屋買賣合同所載金額減去土地增值稅、房產稅和契稅

8.下列關于車船稅的計稅依據，說法正確的是（）

A.車船稅的計稅依據為車船的購置價格

B.車船稅的計稅依據為車船的購置價格減去折舊

C.車船稅的計稅依據為車船的購置價格減去折舊和購置稅

D.車船稅的計稅依據為車船的購置價格減去折舊、購置稅和車船使用稅

9.下列關于關稅的計稅依據，說法正確的是（）

A.關稅的計稅依據為貨物的完稅價格

B.關稅的計稅依據為貨物的完稅價格減去關稅

C.關稅的計稅依據為貨物的完稅價格減去關稅和增值稅

D.關稅的計稅依據為貨物的完稅價格減去關稅、增值稅和消費稅

10.下列關于船舶噸稅的計稅依據，說法正確的是（）

A.船舶噸稅的計稅依據為船舶的凈噸位

B.船舶噸稅的計稅依據為船舶的凈噸位乘以稅率

C.船舶噸稅的計稅依據為船舶的凈噸位乘以稅率減去減免稅額

D.船舶噸稅的計稅依據為船舶的凈噸位乘以稅率減去船舶購置稅

11.下列關于車輛購置稅的稅率，說法正確的是（）

A.車輛購置稅的稅率為10%

B.車輛購置稅的稅率根據車輛類型有所不同

C.車輛購置稅的稅率根據車輛排量有所不同

D.車輛購置稅的稅率根據車輛購置價格有所不同

12.下列關于煙葉稅的計稅依據，說法正確的是（）

A.煙葉稅的計稅依據為煙葉的收購價格

B.煙葉稅的計稅依據為煙葉的收購價格減去煙葉種植成本

C.煙葉稅的計稅依據為煙葉的收購價格減去煙葉種植成本和煙葉加工費用

D.煙葉稅的計稅依據為煙葉的收購價格減去煙葉種植成本、煙葉加工費用和煙葉銷售稅

13.下列關于環境保護稅的計稅依據，說法正確的是（）

A.環境保護稅的計稅依據為污染物的排放量

B.環境保護稅的計稅依據為污染物的排放量乘以稅率

C.環境保護稅的計稅依據為污染物的排放量乘以稅率減去減免稅額

D.環境保護稅的計稅依據為污染物的排放量乘以稅率減去污染治理費用

14.下列關于資源稅的計稅依據，說法正確的是（）

A.資源稅的計稅依據為資源產品的銷售價格

B.資源稅的計稅依據為資源產品的銷售價格減去資源開發成本

C.資源稅的計稅依據為資源產品的銷售價格減去資源開發成本和資源稅

D.資源稅的計稅依據為資源產品的銷售價格減去資源開發成本、資源稅和資源利用稅

15.下列關于土地增值稅的計稅依據，說法正確的是（）

A.土地增值稅的計稅依據為土地轉讓收入

B.土地增值稅的計稅依據為土地轉讓收入減去土地購置成本

C.土地增值稅的計稅依據為土地轉讓收入減去土地購置成本和土地增值稅

D.土地增值稅的計稅依據為土地轉讓收入減去土地購置成本、土地增值稅和土地開發成本

16.下列關于契稅的減免稅政策，說法正確的是（）

A.首次購買住房可以享受契稅減免

B.農村居民購買自用住房可以享受契稅減免

C.因房屋質量問題退房可以享受契稅減免

D.因房屋質量問題退房可以享受契稅全額退還

17.下列關于房產稅的減免稅政策，說法正確的是（）

A.國家機關、事業單位、社會團體、民辦非企業單位自用的房產可以享受房產稅減免

B.個人所有非營業用的房產可以享受房產稅減免

C.非營利性醫療機構、養老機構自用的房產可以享受房產稅減免

D.因自然災害毀損的房產可以享受房產稅減免

18.下列關于城鎮土地使用稅的減免稅政策，說法正確的是（）

A.國家機關、事業單位、社會團體、民辦非企業單位自用的土地可以享受城鎮土地使用稅減免

B.農村居民自用土地可以享受城鎮土地使用稅減免

C.因土地質量問題無法使用的土地可以享受城鎮土地使用稅減免

D.因土地質量問題無法使用的土地可以享受城鎮土地使用稅全額退還

19.下列關于印花稅的減免稅政策，說法正確的是（）

A.金融機構、保險公司、證券公司等金融機構的營業憑證可以享受印花稅減免

B.國家機關、事業單位、社會團體、民辦非企業單位等單位的合同、憑證可以享受印花稅減免

C.因特殊情況無法繳納印花稅的，可以申請延期繳納

D.因特殊情況無法繳納印花稅的，可以申請減免稅

20.下列關于契稅的征收管理，說法正確的是（）

A.契稅由稅務機關征收

B.契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

C.契稅的納稅期限為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同之日起30日內

D.契稅的納稅地點為土地、房屋所在地稅務機關

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票。（）

2.企業所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率兩種。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。（）

4.房產稅的計稅依據為房產評估價值。（）

5.城鎮土地使用稅的計稅依據為實際占用土地面積。（）

6.印花稅的稅率根據不同憑證有所區別。（）

7.契稅的計稅依據為房屋買賣合同所載金額。（）

8.車船稅的計稅依據為車船的購置價格。（）

9.船舶噸稅的計稅依據為船舶的凈噸位。（）

10.資源稅的計稅依據為資源產品的銷售價格。（）

姓名：____________________

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅務管理上的主要區別。

2.簡述企業所得稅中固定資產折舊的計算方法和注意事項。

3.簡述個人所得稅中工資、薪金所得的計稅方法。

4.簡述房產稅的征收范圍和稅率。

姓名：____________________

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收政策在促進經濟結構調整中的作用。

2.論述稅收籌劃在企業經營中的重要性及其可能帶來的風險。

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.A,B,C,D

解析思路：增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人不能開具增值稅專用發票，兩者在應納稅額計算上有所不同，一般納稅人計算復雜。

2.A,B,C

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括工資、薪金、業務招待費、固定資產折舊等，罰款不允許稅前扣除。

3.A,B,D

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得適用超額累進稅率，勞務報酬、特許權使用費、利息、股息、紅利所得適用比例稅率。

4.A,B

解析思路：房產稅的計稅依據為房產原值減除損耗，評估價值是評估時的價值，不一定反映實際損耗。

5.A,B,C

解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據為實際占用土地面積，乘以土地單價計算應納稅額，減免稅額和土地增值稅不影響計稅依據。

6.A,B,D

解析思路：印花稅分為比例稅率和定額稅率，比例稅率根據不同憑證有所區別，定額稅率固定。

7.A,B,C

解析思路：契稅的計稅依據為房屋買賣合同所載金額，減去土地增值稅、房產稅和契稅后計算應納稅額。

8.A,B,C,D

解析思路：車船稅的計稅依據為車船的購置價格，減去折舊、購置稅和車船使用稅后計算應納稅額。

9.A,B,C,D

解析思路：關稅的計稅依據為貨物的完稅價格，減去關稅、增值稅和消費稅后計算應納稅額。

10.A,B,C,D

解析思路：船舶噸稅的計稅依據為船舶的凈噸位，乘以稅率，減去減免稅額和船舶購置稅后計算應納稅額。

11.A,B,C

解析思路：車輛購置稅的稅率根據車輛類型有所不同，排量也是影響稅率的一個因素。

12.A,B,C,D

解析思路：煙葉稅的計稅依據為煙葉的收購價格，減去煙葉種植成本、煙葉加工費用和煙葉銷售稅后計算應納稅額。

13.A,B,C,D

解析思路：環境保護稅的計稅依據為污染物的排放量，乘以稅率，減去減免稅額和污染治理費用后計算應納稅額。

14.A,B,C,D

解析思路：資源稅的計稅依據為資源產品的銷售價格，減去資源開發成本、資源稅和資源利用稅后計算應納稅額。

15.A,B,C,D

解析思路：土地增值稅的計稅依據為土地轉讓收入，減去土地購置成本、土地增值稅和土地開發成本后計算應納稅額。

16.A,B,C

解析思路：契稅的減免稅政策包括首次購買住房、農村居民購買自用住房、因房屋質量問題退房等情況。

17.A,B,C,D

解析思路：房產稅的減免稅政策包括國家機關、事業單位、社會團體、民辦非企業單位自用的房產，個人所有非營業用的房產，非營利性醫療機構、養老機構自用的房產，因自然災害毀損的房產等。

18.A,B,C,D

解析思路：城鎮土地使用稅的減免稅政策包括國家機關、事業單位、社會團體、民辦非企業單位自用的土地，農村居民自用土