第三次作業1

1.企業以低于應付債務賬面價值的現金清償債務的，支付的現金低于應

付債務賬面價值的差額，應當計入（）。

A.盈余公積

B.資本公積

C.營業外收入

D.其他業務收入

2.甲公司應收乙公司貨款800萬元，經磋商，雙方同意按600萬元結清

該筆貨款。甲公司已經為該筆應收賬款計提了100萬元的壞賬準備，在

債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業外支出增加200萬元，乙公司營業外收入增加200萬元

D.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司營業外收入增加200萬元

3.債權人在債務重組時將重組債權的賬面余額與收到的現金之間的差

額，計入的會計科目是（）。

A.營業外支出

B.資本公積

C.財務費用

D.管理費用

4.2006年1月1日，A公司銷售一批材料給B公司，含稅價為105000

元：2006年7月1日，B公司發生財務困難，無法按合同規定償還債

務，經雙方協議，A公司同意B公司用產品抵償該應收賬款。該產品市

價為80000元，增值稅稅率為17%,產品成本為70000元。B公司為

轉讓的材料計提了存貨跌價準備500元，A公司為債權計提了壞賬準備

500元。假定不考慮其他稅費。A公司接受的存貨的入賬價值為

（）元。

A.91400

B.80000

C.90900

D.70000

5.甲公司因購貨原因于2007年1月1日產生應付乙公司賬款100萬元,

貨款償還期限為3個月。2007年4月1日，甲公司發生財務困難，無

法償還到期債務，經與乙公司協商進行債務重組。雙方同意：以甲公司

的兩輛小汽車抵償債務。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊

20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產均未計提減值準備，不考

慮相關稅費。則債務人甲公司計入營業外支出和營業外收入的金額分別

為（）萬元。

A.50,30

B.30,50

C.80,20

D.20,80

6,所得稅采用資產負債表債務法核算，其暫時性差異是指（）。

A.資產、負債的賬面價值與其公允價值之間的差額

B.資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額

C,資產、負債的公允價值與計稅基礎之間的差額

D.僅僅是資產的賬面價值與計稅基礎之間的差額

7,存在可抵扣暫時性差異的，按照所得稅準則的規定，除特殊情況外應

確認（）。

A.時間性差異

B,遞延所得稅負債

C.永久性差異

D.遞延所得稅資產

8.甲公司于2007年1月1日開業,2007年和2008年免征企業所得稅,

從2009年開始適用的所得稅稅率為25%o甲公司2007年開始計提折

舊的一臺設備，2007年12月31日其賬面價值為6000萬元，計稅基

礎為8000萬元；2008年12月31日賬面價值為3600萬元，計稅基礎

為6000萬元。假定資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲

得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。2008年應確認的

遞延所得稅資產發生額為（）萬元。

A.100（借方）

B.0

C.500（借方）

D.600（借方）

9.大海公司2006年12月31日取得的某項機器設備，原價為1000萬

元，預計使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收處

理允許加速折舊，大海公司在計稅時對該項資產按雙倍余額遞減法計提

折舊，預計凈殘值為零。計提了2年的折舊后，2008年12月31日，

大海公司對該項固定資產計提了80萬元的固定資產減值準備。2008年

12月31日，該固定資產的計稅基礎為（）萬元。

A.0

B.720

c.80

D.640

io.A公司于2007年12月31日“預計負債一產品質量保證費用”科目貸

方余額為50萬元，2008年實際發生產品質量保證費用40萬元，2008

年12月31日預提產品質量保證費用50萬元，2008年12月31日該

項負債的計稅基礎為（）萬元。

A.20

B.0

C.50

D.40

11.下列項目中，屬于會計估計變更的是（）。

A,分期付款取得的固定資產由購買價款改為購買價款現值計價

B.商品流通企業采購費用由計入營業費用改為計入取得存貨的成本

C.將內部研發項目開發階段的支出由計入當期損益改為符合規定條件的

確認為無形資產

D.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

12.甲公司發出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現凈值孰

低法計價。2004年1月1日將發出存貨由先進先出法改為加權平均法。

2004年初存貨賬面余額等于賬面價值40000元，50千克，2004年1

月、2月分別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、900

元，3月5日領用400千克，用未來適用法處理該項會計政策的變更，

則2004年一季度末該存貨的賬面余額為（）元。

A.540000

B.467500

C.510000

D.519000

13.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.固定資產預計使用年限由8年改為5年

B.無形資產費用化的開發支出在研發結束時轉為資本化

C.壞賬準備計提方法的變更

D.對投資性房地產由成本計量模式改為公允價值計量模式

14.下列關于會計估計變更的說法中，不正確的是（）。

A.會計估計變更應采用未來適用法

B.如果會計估計的變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確

認

C.如果會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間，有關估計變更的

影響在當期及以后期間確認

D.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理

15.

下列有關資產負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。

A.調整事項是對報告年度資產負債表日已經存在的情況提供了進一步證

據的事項

B.非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存在的事項

C.調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理

D.重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露

16.甲公司2007年2月2日應收B企業賬款500萬元，雙方約定在當

年的12月2日償還，但12月20日B企業宣告破產無法償付欠款，則

在甲公司當年12月31日的資產負債表上，對這筆500萬元款項

（）O

A,應作為非調整事項處理

B.應作為調整事項處理

C.不需要反映

D.作為2007年發生的業務反映

17.某公司2007年的年度會計報告，經董事會批準于2008年3月28

日報出。則該公司在2008年1月1日至3月28日發生的下列事項中,

屬于資產負債表日后事項的調整事項的是（）。

A.2008年3月10日取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了

減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額

B.2008年2月10日銷售的產品被退回

C.2008年2月18日董事會提出資本公積轉增資本方案

D.2008年3月18日董事會成員發生變動

18.甲企業2006年12月20日向乙企業銷售一批商品，已進行收入確認

的有關賬務處理，2007年2月1日，乙企業收到貨物后驗收發現存在

質量問題，要求退貨，經協商2月10日甲企業給予折讓300萬元。甲

企業年度資產負債表批準報出日是4月30日。甲企業對此業務的處理

是（）。

A.作為2006年資產負債表日后事項的調整事項

B.作為2006年資產負債表日后事項的非調整事項

C.作為2007年差錯更正事項

D.作為2007年當期正常事項

19.甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供

應商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構成關聯方關系

的是（）。

A.甲公司與乙公司

B.甲公司與丙公司

C.丙公司與丁公司

D.乙公司與丙公司

20.“應付賬款”總賬貸方余額87500萬元，其明細賬貸方余額合計

142500萬元，借方明細賬余額合計55000萬元；“預付賬款”總賬借方

余額54000萬元，其明細賬借方余額合計139500萬元，貸方明細賬余

額合計85500萬元。資產負債表中“應付賬款”項目填列金額為（）

萬元。

（A.183000

RB.97500

⑤c.228000

RD.142500

1.關于債務重組準則，下列說法中正確的有（）。

17A.債務重組一定是在債務人發生財務困難情況下發生的

“B.債務重組一定是債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定做

出讓步的事項

rC.債務重組既包括持續經營情況下的債務重組，也包括非持續經營情況下

的債務重組

廠D.只要債務條件發生變化，無論債權人是否做出讓步，均屬于債務重組

2.債務人以非現金資產抵償債務時，用以抵償債務的非現金資產公允價

值（如果是存貨還要加上相應的銷項稅額）與重組應付債務賬面價值的

差額，不可能記入（）。

17A.資本公積

17B.管理費用

廠C.營業外收入

17D,投資收益

3.下列項目中產生可抵扣暫時性差異的有（）。

17A,預提產品保修費用

17B.計提存貨跌價準備

廠C,可供出售金融資產的公允價值大于取得時的成本

歹D.交易性金融資產公允價值小于取得時成本

4.下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的有（）。

廠A.可供出售金融資產公允價值大于取得成本的差額

rB.期末因擔保事項確認的預計負債

17C.預提產品質量保證費用形成的預計負債

17D.企業超標的廣告費

5,下列說法，錯誤的有（）。

rA.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當分別作為非流動資產和和非流

動負債在資產負債中列示

17B,遞延所得稅資產大于遞延所得稅負債的差額應當作為資產列示

17C.遞延所得稅資產小于遞延所得稅負債的差額應當作為資產列示

廠D.所得稅費用應當在利潤表中單獨列示

6.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

17A.固定資產折舊年限由10年改為15年

廠B.發出存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法

17C.因或有事項確認的預計負債根據最新證據進行調整

0D.根據新的證據，使將用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形

資產

7.下列不屬于會計政策變更的情形有（）。

17A.本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策

17B,第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

17C,對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

rD.由于持續通貨膨脹，企業將存貨發出的計價方法由先進先出法改為加權

平均法

8.下列事項中，符合會計準則規定的會計政策變更的有（）。

17A,按照會計準則、規章的要求采用新的會計政策

17B,為提供更可靠、更相關的信息采用新的會計政策

廠C.對不重要的事項采用新的會計政策

廠D.對初次發生的事項采用新的會計政策

9.下列各項目中，屬于會計政策變更的有（）。

「A.將固定資產的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數總和法

17B,將建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法

17C.將存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現凈值孰低法

廠D.因出現相關新技術，將某專利權的攤銷年限由10年改為6年

10.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。

17A.會計估計變更

「B.濫用會計政策變更

廠C.本期發現的以前年度重大會計差錯

17D.無法合理確定累積影響數的會計政策變更

11.下列發生于報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間的各

事項中，應調整報告年度財務報表相關項目金額的有（）。

廠A.董事會通過報告年度利潤分配預案

17B.發現報告年度財務報告存在重要會計差錯

"C.資產負債表日未決訴訟結案，實際判決金額與已確認預計負債不同

歹D.新證據表明存貨在報告年度資產負債表日的可變現凈值與原估計不同

12.在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事

項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。

17A,已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產負債表日的預計金額

17B.發現報告年度會計處理存在重大差錯

廠C.國家發布對企業經營業績將產生重大影響的產業政策

“D.發現某商品銷售合同在報告年度資產負債表日已成為虧損合同的證據

13.資產負債表日后非調整事項的特點有（）。

rA.在資產負債表日或以前已經存在

17B.在資產負債表日并未發生或存在

17C.對理解和分析報告年度的財務報告產生重大影響

17D.期后發生的事項

14.在與關聯方發生交易的情況下，企業應當在會計報表附注中披露有關

關聯方及其交易的信息有（）。

17A.關聯交易的金額和交易類型

17B.關聯交易未結算項目的金額

17C.關聯交易相關款項的收付方式和條件

17D.關聯交易的定價方法和確定交易價格的原則

15.下列關于關聯方的敘述中，正確的是（）。

廠A,與該企業發生日常往來的資金提供者、公用事業部門、政府部門和機構

構成關聯方

17B.僅僅同受國家控制而不存在其他關聯方關系的企業，不構成關聯方

17C.在具體運用關聯方關系判斷標準時，應當遵循實質重于形式的原則

17D,與該企業發生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶、供應商、特許

商、經銷商或代理商，不構成關聯方

1.以現金清償債務時，支付的現金與應付債務之間的差額計入資本公

積。（）

益A.錯誤

CB.正確

2.以現金清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現

金之間的差額，計入營業外收入。（）

「A.錯誤

“B.正確

3.負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得

額時按照稅法規定不可予抵扣的金額。（）

益A.錯誤

CB.正確

4.遞延所得稅資產的確認原則：以可抵扣暫時性差異轉回期間預計將獲

得的應稅所得為限，確認相應的遞延所得稅資產。（）

「A.錯誤

“B.正確

5.資產負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用

以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值,

并且按照資產減值準則的規定，在以后期間不得恢復其賬面價值。

（）

A.錯誤

B.正確

6.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會

計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.錯誤

B.正確

7.由于經濟環境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數

是否能合理確定，均應采用未來適用法進行會計處理。（）

A.錯誤

B.正確

8.追溯重述法，是指在發現前期差錯時、視同該項前期差錯從未發生過,

從而對財務報表相關項目進行更正的方法。（）

A.錯誤

B.正確

9.企業根據法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更會計政

策的，應當按照未來適用法進行會計處理。（）

A.錯誤

B.正確

10.對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的事項，通過“以前

年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”的余額轉入“本年

利潤”科目。（）

A.錯誤

B.正確

11.資產負債表日后發生重大債務重組，屬于非調整事項。（）

A.錯誤

B.正確

12.資產負債表日后事項中的調整事項，除調整會計報表相關項目的數字

外，還應在會計報表附注中披露。（）

A.錯誤

B.正確

13.企業在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的對外巨

額投資，應在會計報表附注中披露，但不需要對報告期的會計報表進行

調整。（）

A.錯誤

B.正確

14.某公司2006年的年度財務會計報告于2007年3月30日編制完成,

注冊會計師于4月20日審計完成，于4月26日經董事會批準報出，

于4月27日實際對外公告，則資產負債表日后事項的涵蓋期為2007

年1月1日至4月27日。（）

A.錯誤

B.正確

15.資產負債表中的“固定資產”項目應包括融資租入的固定資產。

（）

A.錯誤

B.正確

第三次作業2

1.甲公司欠乙公司600萬元貨款，到期日為2008年10月30日。甲公

司因財務困難，經協商于2008年11月15日與乙公司簽訂債務重組協

議，協議規定甲公司以價值550萬元的商品抵償欠乙公司上述全部債

務。2008年11月20日，乙公司收到該商品并驗收入庫，2008年11

月22日辦理了有關債務解除手續。該債務重組的重組日為（）。

A.2008年10月30日

B.2008年11月15日

C.2008年11月20日

D.2008年11月22日

2.2006年2月10日，A公司銷售一批材料給B公司（股份有限公司），

同時收到B公司簽發并承兌的一張面值100000元、年利率7%、6個

月期、到期還本付息的票據。8月10日，B公司由于發生財務困難無

法承兌到期票據，與A公司協商，以其普通股抵償該票據。B公司用于

抵債的普通股為10000股，股票市價為每股9.6元。不考慮其他相關稅

費。B公司應確認的債務重組利得為（）元。

A.93500

B.93884

c.7500

D.103500

3.2006年1月1日，A公司銷售一批材料給B公司，含稅價為105000

元：2006年7月1日，B公司發生財務困難，無法按合同規定償還債

務，經雙方協議，A公司同意B公司用產品抵償該應收賬款。該產品市

價為80000元，增值稅稅率為17%,產品成本為70000元。B公司為

轉讓的材料計提了存貨跌價準備500元，A公司為債權計提了壞賬準備

500元。假定增值稅不單獨結算，不考慮其他稅費。B公司應確認的債

務重組利得為（）元。

A.22400

B.21900

C.25000

D.11400

4.存在應納稅暫時性差異的，按照所得稅準則規定，除特殊情況外應確

認（）。

A.時間性差異

B.遞延所得稅負債

C.永久性差異

D.遞延所得稅資產

5.A公司2007年12月31日一臺固定資產的賬面價值為10萬元，重

估的公允價值為20萬元，會計和稅法規定都按直線法計提折舊，剩余

使用年限為5年，凈殘值為0。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法

按賬面價值計提折舊。則2010年12月31日應納稅暫時性差異余額為

（）萬元。

A.4

B.8

c.6

D.16

6.下列項目中，不會產生應納稅暫時性差異的有（）。

A.企業根據被投資企業權益增加調整賬面價值大于計稅基礎的部分

B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

C.對投資性房地產，企業根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調

整

D,對無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部

分

7.大海公司當期發生研究開發支出計500萬元，其中研究階段支出100

萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資本

化條件的支出280萬元，假定大海公司當期攤銷無形資產10萬元。假

定稅法規定企業的研究開發支出可全額計入當期損益。大海公司當期期

末研究開發支出的計稅基礎為（）萬元。

A.280

B.270

C.120

D.0

8.甲公司發出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現凈值孰

低法計價。2004年1月1日將發出存貨由先進先出法改為加權平均法。

2004年初存貨賬面余額等于賬面價值40000元，50千克，2004年1

月、2月分別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、900

元，3月5日領用400千克，用未來適用法處理該項會計政策的變更，

則2004年一季度末該存貨的賬面余額為（）元。

A.540000

B.467500

C.510000

D.519000

9.2008年末，某上市公司發現所使用的甲設備技術更新淘汰速度加速,

決定從下年起將設備預計折舊年限由原來的8年改為4年，該經濟事項

屬于（）。

A.會計政策變更

B.會計差錯更正

C.會計估計變更

D,以前年度損益調整事項

10.下列事項中，應可以采取追溯調整法進行會計處理的是（）。

A.會計政策變更

B.會計估計變更

C.本期差錯更正

D.前期差錯更正

11.下列各項中，不屬于會計政策變更的是（）。

A.縮短固定資產預計可使用年限

B,所得稅核算由應付稅款法改為債務法

C.建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法

D.投資性房地產后續計量由成本計量模式改為公允價值計量模式

12.甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認收入實現，

2008年2月20日，乙公司因產品質量原因將上述商品退貨。甲公司

2007年財務會計報告批準報出日為2008年3月31日。甲公司對此項

退貨業務正確的處理方法是（）。

A.作為資產負債表日后事項中的調整事項處理

B.作為資產負債表日后事項中的非調整事項處理

c.沖減2008年1月份相關收入、成本和稅金等相關項目

D,沖減2008年2月份相關收入、成本和稅金等相關項目

13.資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的下列事項，屬于

資產負債表日后調整事項的是（）。

A.為子公司的銀行借款提供擔保

B.對資產負債表日存在的債務簽訂債務重組協議

C.法院判決賠償的金額與資產負債表日預計的相關負債的金額不一致

D.債務單位遭受自然災害導致資產負債表日存在的應收款項無法收回

14.下列屬于資產負債表日后事項中“調整事項”的是（）。

A.資產負債表日后發生的銷貨并退回的事項

「B.在資產負債表日后事項期間，外匯匯率發生較大變動

⑸C,已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產負債表日的估計金額

rD.發行債券

15.某零售企業在年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的

下列事項中，不屬于資產負債表日后事項的為（）。

⑥A.銷售名牌商品

CB.出售重要的子公司

rC.火災造成重大損失

rD.發生重大的訴訟案件

16.

大海公司2008年12月31日收到客戶預付的款項200萬元，若按稅法規

定，該預收款項計入2008年應納稅所得額。2008年12月31日該項

預收賬款的計稅基礎為（）萬元。

「A.200

⑤B.

0

rc.

100

D.

40

17.甲公司2006年12月1日購入管理部門使用的設備一臺，原價為

1500000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100000元，采用

年限平均法計提折舊。2011年1月1日考慮到技術進步因素，將原估

計的使用年限改為8年，凈殘值改為60000元，該公司的所得稅稅率

為25%,采用資產負債表債務法進行所得稅核算。則由于上述會計估計

變更對2011年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（）元。

A.46900

B.60000

c.-80000

D.-70000

18.當很難區分某種會計變更是屬于會計政策變更還是會計估計變更的

情況下，通常將這種會計變更（）。

A.視為會計估計變更處理

B.視為會計政策變更處理

C.視為會計差錯處理

D.視為資產負債表日后事項處理

19.

下列資產負債表項目，可直接根據有關總賬余額填列的是（）。

A,貨幣資金

B.短期借款

「C.存貨

「D.應收賬款

20.“應收賬款'總賬借方余額12000萬元,其明細賬借方余額合計18000

萬元，貸方明細賬余額合計6000萬元；“預收賬款'總賬貸方余額15000

萬元，其明細賬貸方余額合計27000萬元，借方明細賬余額合計12000

萬元。和應收賬款相關的“壞賬準備”科目余額為3000萬元。資產負債

表中“應收賬款”項目填列金額為（）萬元。

「A.12000

⑤B.27000

「C.24000

「D.18000

1.債務重組的方式主要包括（）。

17A.以資產清償債務

17B,將債務轉為資本

"C.修改其他債務條件，如減少債務本金、減少債務利息等，不包括上述A

和B兩種方式

17D,以上三種方式的組合

2.債務人以非現金資產抵償債務時，用以抵償債務的非現金資產公允價

值（如果是存貨還要加上相應的銷項稅額）與重組應付債務賬面價值的

差額，不可能記入（）。

17A.資本公積

"B.管理費用

廠C.營業外收入

17D,投資收益

3.下列項目中，產生暫時性差異的有（）。

17A,會計上固定資產的賬面價值與其計稅基礎不一致

「B.確認國債利息收入時同時確認的資產

17C.計提存貨跌價準備

"D.交易性金融資產的公允價值與取得時的成本的差異

4.下列情況下會產生可抵扣暫時性差異的是（）。

rA.資產的賬面價值大于計稅基礎

17B.資產的賬面價值小于計稅基礎

17C.負債的賬面價值大于計稅基礎

廠D.負債的賬面價值小于計稅基礎

5,下列情況下會產生應納稅暫時性差異的是（）。

17A,資產的賬面價值大于計稅基礎

廠B,資產的賬面價值小于計稅基礎

廠C.負債的賬面價值大于計稅基礎

17D,負債的賬面價值小于計稅基礎

6,下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

17A.固定資產折舊年限由10年改為15年

廠B.發出存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法

17C.因或有事項確認的預計負債根據最新證據進行調整

0D.根據新的證據，使將用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形

資產

7.下列各項目中，屬于會計政策變更的有（）。

廠A,將固定資產的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數總和法

17B,將建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法

17C,將存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現凈值孰低法

廠D.因出現相關新技術，將某專利權的攤銷年限由10年改為6年

8.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

rA.應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法

廠B.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法

17C.投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式

17D,發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法

9.以下各項中，可以變更會計政策的有（）。

「A.因更換了董事長而改變會計政策

廠B,投資企業因被投資企業發生虧損而改變股權投資的核算方法

曠C.因原采用的會計政策不能可靠地反映企業的真實情況而改變會計政策

17D.國家法律法規要求變更會計政策

10.下列關于會計估計變更的說法中，正確的有（）。

17A.會計估計變更應采用未來適用法

“B.如果會計估計的變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確

認

廠C.如果會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間，有關估計變更的

影響在當期及以后期間確認

rD.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理

11.下列發生于報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間的各

事項中，應調整報告年度財務報表相關項目金額的有（）。

「A.董事會通過報告年度利潤分配預案

17B.發現報告年度財務報告存在重要會計差錯

17C.資產負債表日未決訴訟結案，實際判決金額與已確認預計負債不同

歹D.新證據表明存貨在報告年度資產負債表日的可變現凈值與原估計不同

12.

自年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的下列事項中，

屬于調整事項的有（）。

rA.發行可轉換公司債券

17B.資產負債表日以前銷售的商品被退回

廠C.在資產負債表日后發生并確定支付的巨額賠償

17D,已證實某項資產在資產負債表日已減值

13.資產負債表日后調整事項的特點為（）。

17A.在資產負債表日或以前已經存在

「B.在資產負債表日并未發生或存在

17C.資產負債表日得以證實

17D.對按資產負債表日存在的狀況編制的財務報表產生重大影響的事項

14.甲股份有限公司在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之

間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）。

17A.增發股票

17B.出售子公司

17C.發生洪澇災害導致存貨嚴重毀損

廠D.報告年度銷售的部分產品被退回

15.甲股份有限公司在編制本年度財務會計報告時,對有關的或有事項進

行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經濟案件估計很可能勝訴并

可獲得2000000元的賠償；（2）由于甲公司生產過程中產生的廢料污

染了河水，有關環保部門正在進行調查，估計很可能支付賠償金額

1000000元;（3）甲公司為A公司提供銀行借款擔保,擔保金額5000000

元，甲公司了解到A公司近期的財務狀況不佳，可能無法支付將于次年

5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財務會計報告

中，對上述或有事項的處理正確的有（）。

廠A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認為資產，并在

會計報表附注中作了披露

0B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認為資產，但

在會計報表附注中作了披露

"C.甲公司將因污染環境而很可能發生的1000000元賠償款確認為負債，并

在會計報表附注中作了披露

rD.甲公司將為A公司提供的、A公司可能無法支付的3000000元擔保確認

為負債，并在會計報表附注中作了披露

1.債務重組日，債權人可能對債務人做出讓步，也可能不做出讓步。

（）

A.錯誤

B.正確

2.以現金清償債務的，若債權人已對債權計提減值準備的，債權人應當

將重組債權的賬面余額與收到的現金之間的差額，計入當期損益。

（）

A.錯誤

B.正確

3.資產的計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得

額時按照稅法規定不可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。（）

A.錯誤

B.正確

4.應納稅暫時性差異，將導致在銷售或使用資產或償付負債的未來期間

內減少應納稅所得額，應確認為遞延所得稅負債。（）

A.錯誤

B.正確

5.資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所

得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所

得稅資產。（）

A.錯誤

B.正確

6.企業難以對某項變更區分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將

其作為會計估計變更處理。（）

A.錯誤

B.正確

7.企業對會計估計變更應當采用未來適用法或追溯調整法進行會計處

理。（）

A.錯誤

B.正確

8.會計政策變更累積影響數，是指按照變更后的會計政策對以前各期追

溯計算的變更年度期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額。

（）

A.錯誤

B.正確

9.未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發生的交

易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影

響數的方法。（）

A.錯誤

B.正確

10.會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義

務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額

進行調整。（）

A.錯誤

B.正確

ii.2007年1月20日，即2006年度財務會計報告尚未報出，甲企業的

股東將其60%的普通股以溢價出售給了丁企業。這一交易對甲企業來

說，屬于調整事項。（）

A.錯誤

B.正確

12.資產負債表日后事項準則所指資產負債表日是指年度資產負債表日，

年度資產負債表日則是指每年的12月31日。（）

A.錯誤

B.正確

13.資產負債表日后事項中的調整事項，無論是有利事項還是不利事項,

均應當調整報告年度會計報表相關項目數字。（）

A.錯誤

B.正確

14.某企業在2008年1月30日（2007年度財務會計報告尚未批準報出）

發生2007年度賒銷的商品的退貨，該企業應調整了2007年度主營業

務收入、主營業務成本和相關稅金等。（）

A.錯誤

B.正確

15.財務報表中的資產項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金

額不得相互抵銷，但資產項目按扣除減值準備后的凈額列示，不屬于抵

銷。（)

A.錯誤

B.正確

第三次作業3

1.企業以低于應付債務賬面價值的現金清償債務的，支付的現金低于應

付債務賬面價值的差額，應當計入（）。

A.盈余公積

B.資本公積

C.營業外收入

D.其他業務收入

2.甲公司欠乙公司600萬元貨款，到期日為2008年10月30日。甲公

司因財務困難，經協商于2008年11月15日與乙公司簽訂債務重組協

議，協議規定甲公司以價值550萬元的商品抵償欠乙公司上述全部債

務。2008年11月20日，乙公司收到該商品并驗收入庫，2008年11

月22日辦理了有關債務解除手續。該債務重組的重組日為（）。

A.2008年10月30日

B.2008年11月15日

C.2008年11月20日

D.2008年11月22日

3.甲公司應收乙公司貨款800萬元，經磋商，雙方同意按600萬元結清

該筆貨款。甲公司已經為該筆應收賬款計提了100萬元的壞賬準備，在

債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業外支出增加200萬元，乙公司營業外收入增加200萬元

D.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司營業外收入增加200萬元

4.2006年2月10日，A公司銷售一批材料給B公司（股份有限公司），

同時收到B公司簽發并承兌的一張面值100000元、年利率7%、6個

月期、到期還本付息的票據。8月10日，B公司由于發生財務困難無

法承兌到期票據，與A公司協商，以其普通股抵償該票據。B公司用于

抵債的普通股為10000股，股票市價為每股9.6元。不考慮其他相關稅

費。B公司應確認的債務重組利得為（）元。

A.93500

B.93884

C.7500

D.103500

5.債權人在債務重組時將重組債權的賬面余額與收到的現金之間的差

額，計入的會計科目是（）。

A.營業外支出

B.資本公積

C.財務費用

D.管理費用

6.所得稅采用資產負債表債務法核算，其暫時性差異是指（）。

A.資產、負債的賬面價值與其公允價值之間的差額

B,資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額

C.資產、負債的公允價值與計稅基礎之間的差額

D,僅僅是資產的賬面價值與計稅基礎之間的差額

7.甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開發一項新產品專利技術,

2007年度在研究開發過程中發生研究費用300萬元，開發支出600萬

元（符合資本化條件），2008年4月2日該項專利技術獲得成功并申

請取得專利權。甲公司發生的研究開發支出符合稅法規定的條件，企業

為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產

計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的

50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。甲

公司預計該項專利權的使用年限為5年，法律規定的有效年限為10年,

預計該項專利為企業帶來的經濟利益會逐期遞減，因此，采用年數總和

法進行攤銷。2008年末該項無形資產產生的暫時性差異為（）萬

0

A.105

B.400

C.225

D.675

8.甲公司2007年末“遞延所得稅負債”科目的貸方余額為90萬元（均為

固定資產后續計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%,2008

年初適用所得稅稅率改為25%；2008年末固定資產的賬面價值為6000

萬元，計稅基礎為5800萬元，2008年確認銷售商品提供售后服務的預

計負債100萬元,年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0,

甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。則甲公司

2008年末確認遞延所得稅時應做的會計分錄為（）。

A.借:遞延所得稅負債65

貸：所得稅費用65

B.借：遞延所得稅負債65

遞延所得稅資產25

貸：所得稅費用90

C.借:遞延所得稅負債40

遞延所得稅資產25

貸：所得稅費用65

D.借：所得稅費用15

遞延所得稅資產25

貸：遞延所得稅負債40

9.大海公司2006年12月31日取得的某項機器設備，原價為1000萬

元，預計使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收處

理允許加速折舊，大海公司在計稅時對該項資產按雙倍余額遞減法計提

折舊，預計凈殘值為零。計提了2年的折舊后，2008年12月31日，

大海公司對該項固定資產計提了80萬元的固定資產減值準備。2008年

12月31日，該固定資產的計稅基礎為（）萬元。

A.0

B.720

c.80

D.640

10.下列關于會計估計變更的說法中，不正確的是（）。

A.會計估計變更應采用未來適用法

B.如果會計估計的變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確

認

C.如果會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間，有關估計變更的

影響在當期及以后期間確認

D.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理

11.關于會計估計變更的會計處理方法，下列說法中正確的是（）。

A,企業對會計估計變更應當采用未來適用法處理

B.企業對會計估計變更應當采用追溯調整法處理

C.企業對會計估計變更，既可以采用追溯調整法處理，也可以采用未來適

用法處理

D,企業對會計估計變更，既不能采用追溯調整法處理，也不能采用未來適

用法處理

12.當很難區分某種會計變更是屬于會計政策變更還是會計估計變更的

情況下，通常將這種會計變更（）。

A.視為會計估計變更處理

B.視為會計政策變更處理

C.視為會計差錯處理

D.視為資產負債表日后事項處理

13.會計政策變更的累積影響數是指（）。

A.會計政策變更對當期稅后凈利潤的影響數

B.會計政策變更對當期投資收益、累計折舊等相關項目的影響數

C.會計政策變更對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有金額

與原有金額之間的差額

D.會計政策變更對以前各期追溯計算后各有關項目的調整數

14.

下列有關資產負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。

A.調整事項是對報告年度資產負債表日已經存在的情況提供了進一步證

據的事項

B.非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存在的事項

C.調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理

D.重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露

15.在資產負債表日后期間，甲公司發現報告年度以前的重大會計差錯屬

于（）。

A.調整事項

B.非調整事項

C.或有事項

D.當期事項

16.資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的下列事項，屬于

資產負債表日后調整事項的是（）。

A,火災造成重大損失

B.對資產負債表日存在的債務簽訂債務重組協議

C.發生以前年度銷售商品的退回

D.債務單位遭受自然災害導致資產負債表日存在的應收款項無法收回

17.股份有限公司自資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生

的下列事項中，屬于調整事項的有（）。

A.資產負債表日后發生重大訴訟

B.發生資產負債表所屬期間所售商品的退回

C.資產負債表日后發生巨額虧損

D.一幢廠房因地震發生倒塌，造成公司重大損失

18.甲企業2006年12月20日向乙企業銷售一批商品，已進行收入確認

的有關賬務處理，2007年2月1日，乙企業收到貨物后驗收發現存在

質量問題，要求退貨，經協商2月10日甲企業給予折讓300萬元。甲

企業年度資產負債表批準報出日是4月30日。甲企業對此業務的處理

是（）。

A.作為2006年資產負債表日后事項的調整事項

B.作為2006年資產負債表日后事項的非調整事項

C.作為2007年差錯更正事項

D.作為2007年當期正常事項

19.某企業期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發出商品”科目的余

額為80萬元，“原材料”科目的余額為100萬元，“材料成本差異”科目的

貸方余額為10萬元。“勞務成本”借方余額30。假定不考慮其他因素，

該企業資產負債表中“存貨’項目的金額為（）萬元。

A.200

B.180

1c,270

「D.300

20.甲公司2003年1月9日購入一項無形資產。該無形資產的實際成本

為750萬元，攤銷年限為10年。2007年12月31日，該無形資產發

生減值，預計可收回金額為270萬元。計提減值準備后，該無形資產原

攤銷年限不變。2008年12月31日資產負債表中“無形資產’項目填列

金額為（）。

「A.405

⑤B.216

「c.300

「D.321

1.下列各項中，不屬于債務重組的是（）。

17A.債務人發行的可轉換債券按正常條件轉換為股權

17B.債務人破產清算是以低于債務賬面價值的現金清償債務

rC.債務人因臨時資金周轉困難以非現金資產抵償債務

17D.債務人借新債還舊債

2.債務人以非現金資產抵償債務時，用以抵償債務的非現金資產公允價

值（如果是存貨還要加上相應的銷項稅額）與重組應付債務賬面價值的

差額，不可能記入（）。

17A.資本公積

"B.管理費用

廠C.營業外收入

17D,投資收益

3.下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的有（）。

廠A,可供出售金融資產公允價值大于取得成本的差額

「B.期末因擔保事項確認的預計負債

17C,預提產品質量保證費用形成的預計負債

17D.企業超標的廣告費

4.下列說法中，正確的是（）。

rA.無形資產在后續計量時，應在不少于10年的期限內攤銷

廠B.內部研究開發的無形資產，因稅法規定要對于資本化的部分進行加計攤

銷，但產生的暫時性差異不確認遞延所得稅資產

rC.固定資產持有期間，由于會計與稅法規定的折舊方法、折舊年限等不同,

所以會產生應納稅暫時性差異

17D,固定資產持有期間，在計提了減值準備后，會產生可抵扣暫時性差異

5,下列情況下會產生應納稅暫時性差異的是（）。

17A,資產的賬面價值大于計稅基礎

廠B.資產的賬面價值小于計稅基礎

「C.負債的賬面價值大于計稅基礎

17D,負債的賬面價值小于計稅基礎

6.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

17A.固定資產折舊年限由10年改為15年

廠B,發出存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法

0C.因或有事項確認的預計負債根據最新證據進行調整

0D.根據新的證據，使將用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形

資產

7.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。

17A.會計估計變更

廠B.濫用會計政策變更

「C.本期發現的以前年度重大會計差錯

17D.無法合理確定累積影響數的會計政策變更

8.下列關于會計估計變更的說法中，正確的有（）。

17A.會計估計變更應采用未來適用法

17B.如果會計估計的變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確

認

17C.如果會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間，有關估計變更的

影響在當期及以后期間確認

廠D.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理

9,下列各項，不需采用追溯調整法進行會計處理的有（）。

17A.無形資產預計使用年限發生變化而改變攤銷年限

「B.期末存貨計價方法改變

17C.固定資產經濟利益實現方式發生變化而改變折舊方法

17D.長期股權投資因不再具有重大影響由權益法改為成本法

10.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

"A.固定資產折舊年限由10年改為15年

rB.投資性房地產由成本計量模式改為公允價值計量模式

「C.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

廠D.根據新的證據，使將用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形

資產

H.甲股份有限公司2007年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期

為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月3日。該公

司2008年1月1日至4月3日發生的下列事項中，應當作為資產負債

表日后事項中的調整事項的有（）。

曠A.3月1日發現2007年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬

廠B.3月11日外匯匯率發生重大變化

「c.4月2日經批準將資本公積轉增資本

廠D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴

訟甲公司已于2007年末確認預計負債800萬元

12.資產負債表日后調整事項的特點為（）。

17A.在資產負債表日或以前已經存在

廠B.在資產負債表日并未發生或存在

17C.資產負債表日得以證實

17D,對按資產負債表日存在的狀況編制的財務報表產生重大影響的事項

13.下列在年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的事

項中，屬于資產負債表日后事項的有（）。

「A.支付生產工人工資

17B.固定資產和投資發生嚴重減值

曠C.股票和債券的發行

17D,火災造成重大損失

14.甲股份有限公司在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之

間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）。

17A.增發股票

17B.出售子公司

17C.發生洪澇災害導致存貨嚴重毀損

rD.報告年度銷售的部分產品被退回

15.某公司2007年度財務報告批準報出日為2008年3月30日，該公

司2008年1月1日至3月30日之前發生的下列事項，需要對2007

年度會計報表進行調整的有（）。

廠A.2008年2月25日，發生火災導致存貨損失100萬元

17B,2008年1月29日得到法院通知，因2007年度銀行貸款擔保應向銀行

支付貸款及罰息等計95萬元（2007年末已確認預計負債80萬元）

廠C.2008年1月25日完成了2007年12月20日銷售的必須安裝設備的安

裝工作，并收到銷售款100萬元

17D,2008年2月15日收到了被退回的于2007年12月15日銷售的設備1

A

1.以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓

的非現金資產公允價值之間的差額，計入當期損益。轉讓的非現金資產

公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。（）

「A.錯誤

B.正確

2.債權人在債務重組中收到的非現金資產，應以其公允價值入賬。

（）

A.錯誤

B.正確

3.負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得

額時按照稅法規