珠江集團成本管理辦法?一、總則（一）目的為加強珠江集團成本管理，降低成本費用，提高經濟效益，增強集團核心競爭力，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于珠江集團及其所屬各子公司、分公司。（三）成本管理原則1.全面性原則：成本管理貫穿于企業生產經營活動的全過程，涵蓋各個環節和部門。2.全員參與原則：成本管理涉及企業全體員工，應充分調動員工參與成本管理的積極性和主動性。3.目標導向原則：明確成本管理目標，圍繞目標開展各項成本管理活動。4.效益優先原則：在成本管理中追求成本效益最大化，以最小的成本投入獲取最大的經濟效益。5.持續改進原則：成本管理是一個動態過程，應不斷發現問題、分析原因、采取措施，持續改進成本管理水平。二、成本管理組織與職責（一）成本管理委員會1.組成：由集團董事長擔任主任，總經理擔任副主任，各部門負責人為成員。2.職責審議集團成本管理戰略、規劃和制度。審批年度成本預算和成本控制目標。協調解決成本管理中的重大問題。監督、考核成本管理工作的執行情況。（二）成本管理部門1.集團層面：集團財務部為成本管理的歸口管理部門，負責制定成本管理制度、組織成本核算與分析、監控成本預算執行等工作。2.子公司、分公司層面：應設置專門的成本管理崗位或部門，負責本單位的成本管理工作，配合集團財務部開展相關工作。（三）其他部門職責1.生產部門：負責優化生產流程，提高生產效率，降低生產成本；控制生產過程中的物料消耗、能源消耗等。2.采購部門：負責供應商管理，降低采購成本；優化采購計劃，合理控制庫存水平。3.銷售部門：負責市場開拓，制定銷售策略，控制銷售費用；及時回收貨款，降低壞賬損失。4.研發部門：負責產品研發，在保證產品質量和性能的前提下，降低研發成本。5.人力資源部門：負責合理配置人力資源，控制人工成本；制定員工培訓計劃，提高員工素質，促進工作效率提升。三、成本核算（一）成本核算對象根據集團生產經營特點和管理要求，確定成本核算對象如下：1.產品品種：適用于產品品種相對單一、生產工藝較為簡單的生產企業。2.產品批次：適用于小批量、多品種生產，且每批產品具有獨特生產工藝或要求的企業。3.生產步驟：適用于生產過程較為復雜，需要分步驟核算成本的企業。（二）成本項目設置成本項目一般包括直接材料、直接人工、制造費用等，各單位可根據實際情況進行適當調整和補充。1.直接材料：指構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料。2.直接人工：指直接從事產品生產的工人的職工薪酬。3.制造費用：指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費等。（三）成本核算方法根據成本核算對象和成本項目特點，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經確定，不得隨意變更，如需變更，應經集團成本管理委員會批準，并在財務報告中予以說明。（四）成本核算流程1.收集成本數據：各部門按照規定的時間和格式，向成本管理部門提供相關成本數據，如采購發票、領料單、工時記錄、費用報銷單等。2.審核成本數據：成本管理部門對收集到的成本數據進行審核，確保數據的真實性、準確性和完整性。3.分配成本費用：根據成本核算方法，將各項成本費用分配到相應的成本核算對象中。4.計算產品成本：匯總各成本核算對象的成本費用，計算出產品的總成本和單位成本。5.編制成本報表：定期編制成本報表，如成本計算單、生產成本明細賬、產品成本匯總表等，反映企業成本核算情況。四、成本預算（一）預算編制原則1.以收定支原則：根據企業的銷售收入和利潤目標，合理確定成本預算水平。2.零基預算原則：在編制成本預算時，不考慮以往年度的成本水平，一切從實際需要出發，合理安排各項成本支出。3.彈性預算原則：根據業務量的變化，編制不同業務量水平下的成本預算，使成本預算更具靈活性和適應性。（二）預算編制流程1.下達預算編制通知：集團成本管理部門根據集團戰略規劃和年度經營目標，下達成本預算編制通知，明確預算編制的范圍、內容、方法、時間要求等。2.各部門編制預算草案：各部門按照預算編制通知的要求，結合本部門的實際情況，編制本部門的成本預算草案，并提交給集團成本管理部門。3.成本管理部門審核與匯總：集團成本管理部門對各部門提交的成本預算草案進行審核，對不合理的預算項目提出調整意見，經各部門修改后進行匯總，形成集團成本預算初稿。4.預算委員會審議與批準：集團成本管理委員會對成本預算初稿進行審議，根據審議意見進行修改完善，報集團董事會批準后下達執行。（三）預算執行與控制1.分解預算指標：集團成本管理部門將批準后的成本預算指標分解到各子公司、分公司和部門，明確各單位和部門的成本控制責任。2.建立預算執行監控機制：各單位和部門應定期對成本預算執行情況進行監控，及時發現和解決預算執行過程中出現的問題。集團成本管理部門應定期對各單位和部門的成本預算執行情況進行檢查和分析，對預算執行偏差較大的單位和部門進行重點監控和督促整改。3.預算調整：在預算執行過程中，如遇特殊情況需要調整預算，應按照規定的程序進行申請和審批。預算調整申請應說明調整的原因、調整的金額和對預算執行的影響等，經集團成本管理委員會批準后執行。五、成本控制（一）采購成本控制1.供應商管理：建立供應商評估和選擇機制，定期對供應商進行評估和考核，選擇優質供應商，確保采購物資的質量和價格合理。2.采購計劃管理：根據生產經營需求，合理制定采購計劃，避免盲目采購和庫存積壓。加強采購合同管理，明確采購價格、交貨期、質量標準等條款，嚴格按照合同執行。3.采購價格控制：通過招標、詢價、談判等方式，選擇最優采購價格。建立采購價格信息庫，及時掌握市場價格動態，為采購決策提供依據。（二）生產成本控制1.生產流程優化：通過技術創新、管理創新等手段，優化生產流程，提高生產效率，降低生產成本。2.物料消耗控制：加強物料管理，制定合理的物料消耗定額，嚴格控制物料領用和使用。對物料消耗進行定期統計和分析，找出消耗量大的環節，采取措施進行改進。3.能源消耗控制：加強能源管理，采用節能設備和技術，優化能源消耗結構，降低能源消耗成本。制定能源消耗定額，對能源消耗進行考核和獎懲。4.人工成本控制：合理配置人力資源，優化勞動組織，提高勞動效率。加強員工培訓，提高員工素質，減少因員工技能不足導致的生產效率低下和質量問題。嚴格控制加班工資和獎金發放，確保人工成本合理增長。（三）銷售成本控制1.銷售費用控制：制定銷售費用預算，嚴格控制各項銷售費用支出。優化銷售渠道，降低銷售費用率。加強銷售費用的審核和監督，杜絕不合理的費用支出。2.壞賬損失控制：加強應收賬款管理，建立客戶信用評估體系，合理確定信用額度和信用期限。加強應收賬款的催收工作，及時收回貨款，降低壞賬損失風險。（四）研發成本控制1.研發項目管理：建立研發項目立項審批制度，對研發項目進行可行性研究和評估，確保研發項目的必要性和可行性。加強研發項目過程管理，合理安排研發進度，控制研發成本。2.研發費用控制：制定研發費用預算，嚴格控制研發費用支出。優化研發資源配置，提高研發資源利用效率。加強研發費用的核算和管理，確保研發費用的真實性和合理性。六、成本分析與考核（一）成本分析1.定期分析：集團成本管理部門應定期（每月、每季度、每年）組織成本分析會議，對企業成本管理情況進行全面分析。分析內容包括成本預算執行情況、成本構成分析、成本變動原因分析、成本控制措施效果分析等。2.專題分析：針對成本管理中的重點、難點問題，開展專題成本分析。如某產品成本過高專題分析、某項費用大幅增長專題分析等，通過專題分析找出問題根源，提出針對性的解決措施。3.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法進行成本分析，揭示成本變動規律，為成本管理決策提供依據。（二）成本考核1.考核指標設定：根據成本管理目標和各部門職責，設定成本考核指標，如成本降低率、成本費用利潤率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等。2.考核周期：成本考核周期一般為年度，也可根據實際情況進行季度或月度考核。3.考核主體：集團成本管理部門負責組織對各子公司、分公司和部門的成本考核工作，考核結果報集團成本管理委員會審核批準。