上海市出口貨物退稅評估管理辦法?一、總則（一）目的為加強出口貨物退（免）稅管理，規范出口貨物退（免）稅評估工作，防范和打擊騙取出口退稅行為，根據國家有關出口貨物退（免）稅法律法規及相關規定，結合本市實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本市出口企業出口貨物退（免）稅的評估管理。（三）基本原則1.合法原則：評估工作應嚴格按照國家法律法規及相關規定進行，確保評估程序合法、評估依據準確。2.科學原則：運用科學合理的評估指標、方法和模型，對出口貨物退（免）稅情況進行全面、客觀、公正的評估。3.效率原則：在保證評估質量的前提下，提高評估工作效率，及時發現和處理問題，保障出口企業正常的生產經營活動。4.保密原則：評估過程中涉及的企業商業秘密和稅收征管信息應嚴格保密，防止信息泄露。二、評估機構及職責（一）評估機構設置市國家稅務局設立出口貨物退（免）稅評估工作領導小組（以下簡稱"領導小組"），負責領導和協調全市出口貨物退（免）稅評估工作。領導小組下設辦公室，設在市國家稅務局進出口稅收管理處，負責日常工作的組織和實施。各區縣國家稅務局應成立相應的評估工作小組，具體負責本轄區內出口貨物退（免）稅評估工作。（二）職責分工1.領導小組職責制定全市出口貨物退（免）稅評估工作規劃和年度計劃。研究解決評估工作中的重大問題，協調各部門之間的工作關系。對評估工作的開展情況進行監督檢查和考核評價。2.領導小組辦公室職責組織實施全市出口貨物退（免）稅評估工作，制定具體的評估工作方案和操作規程。收集、整理和分析出口貨物退（免）稅相關信息，建立評估指標體系和評估模型。指導和督促各區縣評估工作小組開展工作，定期匯總和通報評估工作情況。負責評估案件的審核、審理和定性處理，提出處理意見和建議。3.區縣評估工作小組職責按照市領導小組辦公室的要求，開展本轄區內出口貨物退（免）稅評估工作，制定具體的評估工作計劃并組織實施。對轄區內出口企業的出口貨物退（免）稅申報資料、電子數據等進行審核分析，篩選評估對象。對評估對象進行實地核查，收集相關證據，撰寫評估報告。根據評估結果，提出處理意見和建議，并及時反饋給市領導小組辦公室。三、評估對象的確定（一）篩選指標1.出口貨物銷售額變動率：計算公式為：（本期出口貨物銷售額上期出口貨物銷售額）÷上期出口貨物銷售額×100%。2.出口貨物利潤變動率：計算公式為：（本期出口貨物利潤上期出口貨物利潤）÷上期出口貨物利潤×100%。3.出口貨物征稅稅率與退稅率之差變動率：計算公式為：（本期出口貨物征稅稅率退稅率之差上期出口貨物征稅稅率退稅率之差）÷上期出口貨物征稅稅率退稅率之差×100%。4.進項稅額變動率：計算公式為：（本期進項稅額上期進項稅額）÷上期進項稅額×100%。5.綜合稅負率：計算公式為：（本期應納稅額+本期免抵退稅額）÷本期應稅銷售額×100%。（二）篩選方法1.預警值設定：根據本市出口企業的實際情況，結合行業特點，設定各項篩選指標的預警值。2.數據采集與分析：通過綜合征管軟件、出口退稅審核系統等獲取出口企業的相關數據，并運用設定的篩選指標進行分析，篩選出存在異常的企業作為評估對象。3.重點關注對象：對以下出口企業應重點關注，作為優先評估對象：新辦出口企業且出口規模增長較快的。出口貨物結構發生較大變化的。納稅信用等級較低的。存在稅務違法違規記錄的。海關、外匯管理等部門反饋存在異常情況的。四、評估內容（一）出口貨物真實性評估1.出口合同真實性：檢查出口合同的簽訂時間、簽訂主體、合同條款等是否真實有效，是否與企業的生產經營能力相匹配。2.貨物生產情況：核實企業的生產設備、生產能力、原材料采購等情況，是否具備生產出口貨物的條件。3.貨物運輸情況：審查貨物的運輸方式、運輸單據、運輸路線等是否合理，是否與出口合同約定一致。（二）出口業務合規性評估1.申報資料完整性：檢查出口企業申報退（免）稅時提供的各類資料是否齊全、真實、有效，如出口報關單、增值稅專用發票、外匯核銷單等。2.申報數據準確性：審核出口企業申報退（免）稅的數據是否與相關單證一致，計算是否準確，如出口銷售額、進項稅額、退稅額等。3.稅收政策執行情況：檢查出口企業是否正確執行國家出口貨物退（免）稅政策，是否存在超范圍退稅、提前退稅、虛假申報等問題。（三）關聯交易評估1.關聯企業認定：核實出口企業與其關聯企業之間的關系，是否符合關聯企業的認定標準。2.關聯交易定價合理性：審查出口企業與關聯企業之間的交易價格是否公允，是否存在通過關聯交易轉移利潤、逃避稅收等行為。3.關聯交易對退（免）稅的影響：評估關聯交易對出口貨物退（免）稅的影響，是否存在利用關聯交易騙取出口退稅的嫌疑。五、評估方法（一）案頭分析1.數據比對：將出口企業申報的退（免）稅數據與綜合征管軟件、海關報關單電子數據、外匯管理信息等進行比對，查找數據差異和異常情況。2.指標分析：運用設定的評估指標，對出口企業的財務數據、業務數據等進行分析，評估企業的經營狀況和納稅情況。3.趨勢分析：對出口企業的歷史數據進行趨勢分析，觀察各項指標的變化趨勢，判斷企業是否存在異常波動。（二）實地核查1.生產經營情況核查：到出口企業實地查看其生產經營場所、設備、人員等情況，核實企業的生產能力和實際生產情況。2.貨物庫存核查：檢查企業的貨物庫存情況，包括原材料、半成品、產成品等，核實庫存數量與申報數據是否相符。3.出口業務流程核查：了解企業的出口業務流程，包括合同簽訂、貨物采購、生產加工、報關出口、收匯核銷等環節，檢查各環節的操作是否規范、合規。（三）函調核實1.發函調查：對評估過程中發現的疑點問題，向供貨企業所在地稅務機關發函，調查核實相關業務的真實性和合法性。2.回函處理：對收到的供貨企業所在地稅務機關的回函進行認真分析和審核，根據回函情況進一步核實疑點問題，作出相應的處理。六、評估程序（一）評估準備1.確定評估對象：根據篩選指標和方法，確定出口貨物退（免）稅評估對象，并下達《出口貨物退（免）稅評估任務通知書》。2.組建評估小組：根據評估對象的情況，組建評估小組，明確小組成員的職責分工。3.收集評估資料：評估小組收集評估對象的相關資料，包括出口企業的申報資料、財務報表、納稅申報表、海關報關單、增值稅專用發票、外匯核銷單等。（二）評估實施1.案頭分析：評估小組對收集的評估資料進行案頭分析，運用設定的評估指標和方法，查找疑點問題，初步確定評估重點。2.實地核查：根據案頭分析結果，評估小組到出口企業進行實地核查，核實疑點問題，收集相關證據。3.函調核實：對實地核查中仍無法解決的疑點問題，按照規定程序進行函調核實。（三）評估終結1.撰寫評估報告：評估小組根據評估情況，撰寫《出口貨物退（免）稅評估報告》，報告內容應包括評估對象基本情況、評估過程、評估發現的問題、評估結論及處理建議等。2.審核審理：《出口貨物退（免）稅評估報告》經評估小組組長簽字后，報區縣評估工作小組負責人審核，再提交區縣國家稅務局進出口稅收管理部門進行審理。3.定性處理：根據審核審理意見，對評估對象作出定性處理。對不存在問題的，出具《出口貨物退（免）稅評估結論通知書》；對存在問題的，按照相關規定進行處理，如補征稅款、調整退稅額、移交稽查部門等，并下達《稅務事項通知書》。七、評估結果處理（一）無問題處理對于經評估未發現問題的出口企業，評估工作小組應出具《出口貨物退（免）稅評估結論通知書》，告知企業評估結果。（二）一般性問題處理1.限期整改：對于評估中發現的一般性問題，如申報資料不規范、數據計算錯誤等，評估工作小組應下達《稅務事項通知書》，要求企業限期整改，并提交整改報告。2.調整退（免）稅：對于因一般性問題導致多退（免）稅的，應按照規定調整企業的退（免）稅額，并追回多退（免）的稅款。（三）涉嫌騙稅問題處理1.移交稽查：對于評估中發現涉嫌騙取出口退稅的企業，評估工作小組應及時將相關資料和線索移交稽查部門進行立案查處。2.暫停退稅：在移交稽查部門的同時，對涉嫌騙稅企業暫停辦理出口貨物退（免）稅，并按照規定采取相應的保全措施。3.后續處理：稽查部門查處后，如企業確實存在騙取出口退稅行為，應依法予以嚴厲處罰；如企業不存在騙稅行為，應恢復其出口貨物退（免）稅資格，并按照規定進行處理。八、評估工作的監督與管理（一）建立健全評估檔案管理制度各區縣國家稅務局應建立出口貨物退（免）稅評估檔案，將評估過程中形成的各類資料進行整理歸檔，妥善保管。評估檔案應包括評估任務通知書、評估報告、審核審理意見、定性處理決定、企業整改報告等相關資料。（二）加強對評估工作的監督檢查市國家稅務局進出口稅收管理處應定期對各區縣國家稅務局出口貨物退（免）稅評估工作進行監督檢查，檢查內容包括評估工作開展情況、評估程序執行情況、評估結果處理情況等。對監督檢查中發現的問題，應及時督促整改，確保評估工作質量。（三）強化對評估人員的培訓與管理市國家稅務局應定期組織對評估人員進行培訓，提高評估人員的業務水平和綜合素質。評估人員應嚴格遵守評估工作紀律，依法履行職責，確保評