廣東省國稅系統增值稅納稅評估管理辦法?一、總則（一）目的為進一步強化增值稅征收管理，規范納稅評估行為，提高納稅評估工作質量和效率，保障國家稅收收入，促進納稅人依法納稅，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則等有關稅收法律法規，結合廣東省國稅系統實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于廣東省國稅系統管轄范圍內增值稅一般納稅人和小規模納稅人的納稅評估。（三）基本原則1.依法評估原則：納稅評估工作必須依據國家稅收法律法規進行，做到程序合法、依據準確。2.科學合理原則：運用科學的方法和手段，對納稅人的納稅申報情況進行綜合分析和評估，確保評估結果客觀、公正。3.人機結合原則：充分利用現代信息技術，建立納稅評估指標體系和預警值，同時發揮稅務人員的專業經驗和主觀能動性，提高評估工作的準確性和有效性。4.注重實效原則：通過納稅評估，及時發現納稅人存在的問題，采取有效措施加以處理，提高納稅人的納稅遵從度，保障稅收收入。二、納稅評估的組織與分工（一）組織架構省國稅局負責全省增值稅納稅評估工作的組織、指導、協調和監督；市國稅局負責本地區增值稅納稅評估工作的組織實施和管理；縣（市、區）國稅局負責具體納稅評估工作的開展。（二）職責分工1.征管部門負責納稅評估工作的綜合管理，制定納稅評估工作制度、流程和指標體系。組織協調納稅評估工作，定期召開納稅評估工作會議，分析評估工作情況，解決存在的問題。負責與其他部門的溝通協調，保障納稅評估工作順利進行。2.稅源管理部門負責對納稅人的日常納稅評估工作，根據征管部門提供的評估指標和預警值，結合納稅人的實際情況，確定評估對象，開展評估分析，提出評估處理建議。負責對評估結果進行跟蹤落實，督促納稅人整改問題，確保評估工作取得實效。負責收集、整理和分析納稅評估工作中發現的問題，及時反饋給征管部門，為完善稅收征管制度提供依據。3.稅政部門負責對納稅評估工作提供稅收政策支持和指導，解答評估過程中涉及的稅收政策問題。參與納稅評估指標體系的制定和調整，根據稅收政策變化及時更新評估指標和預警值。對納稅評估中發現的重大稅收政策問題進行研究和處理，提出完善稅收政策的建議。4.信息中心負責提供納稅評估所需的數據支持，保障評估系統的正常運行。協助征管部門和稅源管理部門開發、完善納稅評估軟件，建立納稅評估數據庫。負責對評估數據進行分析和挖掘，為納稅評估工作提供技術支持。三、納稅評估的對象與范圍（一）評估對象1.增值稅稅負異常、連續虧損、零負申報、長期低稅負等存在稅收風險的納稅人。2.稅收征管信息系統預警提示的納稅異常企業。3.新辦一般納稅人、納稅信用等級較低的納稅人。4.稅務機關認為需要進行納稅評估的其他納稅人。（二）評估范圍1.納稅人的增值稅納稅申報資料，包括增值稅納稅申報表及其附列資料、財務會計報表等。2.納稅人的發票開具、取得、使用情況。3.納稅人的生產經營情況，如生產設備、生產能力、原材料采購、產品銷售等。4.與納稅人納稅相關的其他信息，如行業平均稅負、同行業企業經營情況等。四、納稅評估的方法與流程（一）評估方法1.案頭分析：通過對納稅人的納稅申報資料、財務會計報表等數據進行分析，運用設定的評估指標和預警值，查找納稅人可能存在的問題。2.指標分析：計算納稅人的各項評估指標，如稅負率、銷售額變動率、進項稅額變動率等，并與預警值進行比較，判斷納稅人的納稅申報是否異常。3.數據比對：將納稅人的申報數據與征管信息系統中的其他相關數據進行比對，如發票數據、稅務登記信息、申報征收數據等，發現數據差異和疑點。4.實地核查：對案頭分析和指標分析中發現的疑點問題，通過實地查看納稅人的生產經營場所、核實庫存商品、檢查相關憑證等方式進行核實。5.約談舉證：約請納稅人到稅務機關進行約談，要求納稅人對評估中發現的問題進行解釋和說明，并提供相關證據資料。（二）評估流程1.確定對象：稅源管理部門根據征管部門提供的評估指標和預警值，結合納稅人的實際情況，篩選確定納稅評估對象，并制作《納稅評估對象清冊》。2.案頭分析：評估人員對納稅評估對象的納稅申報資料、財務會計報表等進行案頭分析，運用評估指標和預警值，查找可能存在的問題，制作《納稅評估分析工作底稿》。3.初步判斷：根據案頭分析結果，評估人員對納稅人的納稅申報情況進行初步判斷，確定是否存在異常情況。如發現異常，應進一步分析原因，確定是否需要進行實地核查或約談舉證。4.實地核查：對于需要實地核查的評估對象，評估人員按照規定程序進行實地核查，制作《納稅評估實地核查工作底稿》。實地核查結束后，評估人員應根據核查情況撰寫實地核查報告，提出核查結論和處理建議。5.約談舉證：對于需要約談舉證的評估對象，評估人員向納稅人發出《稅務約談通知書》，約請納稅人到稅務機關進行約談。在約談過程中，評估人員應認真聽取納稅人的陳述和解釋，要求納稅人提供相關證據資料，并做好約談記錄。約談結束后，評估人員應根據約談情況撰寫約談報告，提出約談結論和處理建議。6.評估處理：評估人員根據案頭分析、實地核查和約談舉證的結果，對評估對象的納稅申報情況進行綜合評估，制作《納稅評估報告》，提出評估處理建議。評估處理建議包括：正常申報、補繳稅款、加收滯納金、調整應納稅額、移送稽查等。7.結果反饋：稅源管理部門將《納稅評估報告》及相關資料反饋給納稅人，并督促納稅人按照評估處理建議進行整改。納稅人對評估結果有異議的，可以在規定期限內提出申訴，稅源管理部門應進行復查核實。8.跟蹤管理：稅源管理部門對納稅評估結果的執行情況進行跟蹤管理，確保評估處理建議得到有效落實。對于補繳稅款、加收滯納金等情況，應及時組織入庫；對于移送稽查的案件，應跟蹤了解案件查處情況。五、納稅評估指標與預警值（一）評估指標1.稅負率：增值稅稅負率=當期應納稅額÷當期應稅銷售額×100%。2.銷售額變動率：銷售額變動率=（本期銷售額上期銷售額）÷上期銷售額×100%。3.進項稅額變動率：進項稅額變動率=（本期進項稅額上期進項稅額）÷上期進項稅額×100%。4.存貨周轉率：存貨周轉率=主營業務成本÷平均存貨余額。5.應收賬款周轉率：應收賬款周轉率=主營業務收入÷平均應收賬款余額。6.固定資產綜合折舊率：固定資產綜合折舊率=本期計提折舊額÷平均固定資產原值×100%。（二）預警值1.稅負率預警值：根據不同行業、不同規模納稅人的特點，結合歷史數據和實際情況，設定不同的稅負率預警值。當納稅人的稅負率低于預警值時，視為異常。2.銷售額變動率預警值：一般設定為±[X]%，當納稅人的銷售額變動率超過預警值時，視為異常。3.進項稅額變動率預警值：一般設定為±[X]%，當納稅人的進項稅額變動率超過預警值時，視為異常。4.存貨周轉率預警值：根據不同行業的特點，設定不同的存貨周轉率預警值。當納稅人的存貨周轉率低于預警值時，視為異常。5.應收賬款周轉率預警值：根據不同行業的特點，設定不同的應收賬款周轉率預警值。當納稅人的應收賬款周轉率低于預警值時，視為異常。6.固定資產綜合折舊率預警值：根據不同行業的固定資產折舊政策，設定不同的固定資產綜合折舊率預警值。當納稅人的固定資產綜合折舊率高于或低于預警值時，視為異常。預警值應根據經濟形勢、稅收政策變化、行業特點等因素適時調整。六、納稅評估的結果處理（一）正常處理對于納稅評估中未發現問題的納稅人，評估人員應制作《納稅評估結論書》，告知納稅人評估結果，并對納稅人的納稅申報情況進行必要的輔導和提醒。（二）補繳稅款及滯納金對于納稅評估中發現納稅人少繳稅款的，應責令納稅人限期補繳稅款，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅人應在規定期限內將補繳稅款及滯納金繳納入庫。（三）調整應納稅額對于納稅評估中發現納稅人申報的應納稅額明顯偏低且無正當理由的，稅務機關有權按照規定調整納稅人的應納稅額。調整應納稅額的方法包括：按照組成計稅價格確定應納稅額、按照同類產品或同類業務的市場價格確定應納稅額等。（四）移送稽查對于納稅評估中發現納稅人存在偷、逃、騙稅等重大稅收違法行為嫌疑的，應及時移送稽查部門進行查處。在移送稽查時，稅源管理部門應將納稅評估相關資料一并移送稽查部門。（五）后續管理1.稅源管理部門應對納稅評估結果的執行情況進行跟蹤檢查，確保納稅人按照評估處理建議進行整改落實。2.對于納稅評估中發現的普遍性問題，稅源管理部門應及時進行總結分析，提出加強稅收征管的建議和措施，完善納稅評估指標體系和預警值。3.稅務機關應將納稅評估結果納入納稅人的納稅信用等級評定范圍，作為評定納稅人納稅信用等級的重要依據。七、納稅評估的信息化管理（一）建立納稅評估信息系統省國稅局應建立全省統一的納稅評估信息系統，實現納稅評估數據的集中采集、分析和處理。納稅評估信息系統應具備以下功能：1.數據采集功能：能夠采集納稅人的納稅申報資料、財務會計報表、發票數據、稅務登記信息等各類涉稅數據。2.指標計算功能：能夠根據設定的評估指標，自動計算納稅人的各項評估指標值。3.預警提示功能：能夠根據設定的預警值，對納稅人的評估指標進行自動預警提示。4.分析比對功能：能夠對納稅人的申報數據與其他相關數據進行比對分析，查找數據差異和疑點。5.工作流程管理功能：能夠實現納稅評估工作流程的電子化管理，包括評估對象確定、案頭分析、實地核查、約談舉證、評估處理等環節。6.數據存儲和查詢功能：能夠對納稅評估數據進行安全存儲，并提供方便快捷的查詢功能。（二）數據應用1.稅務人員應充分利用納稅評估信息系統提供的數據和分析結果，開展納稅評估工作，提高評估工作的效率和準確性。2.征管部門應根據納稅評估信息系統的數據統計和分析結果，及時掌握本地區納稅評估工作情況，發現稅收征管中存在的問題，采取有效措施加以改進。3.省國稅局應定期對納稅評估信息系統的數據進行匯總分析，為稅收政策制定、稅收征管決策提供數據支持。八、納稅評估的監督與考核（一）監督檢查1.上級國稅機關應定期對下級國稅機關的納稅評估工作進行監督檢查，檢查內容包括評估對象確定是否準確、評估方法是否得當、評估流程是否規范、評估結果處理是否到位等。2.稅務機關應加強對納稅評估工作的內部監督，建立健全納稅評估工作監督制約機制，防止評估人員濫用職權、徇私舞弊等行為的發生。（二）考核評價1.省國稅局應制定納稅評估工作考核評價辦法，對市、縣（市、區）國稅局的納稅評估工作進行考核評價。考核評價內容包括評估戶數、評估準確率、稅款入庫率、滯納金加收率、移送