發票管理實施辦法試行的公告?一、公告背景隨著經濟的快速發展和稅收制度的不斷完善，發票作為經濟活動中的重要憑證，其管理的規范性和有效性對于保障國家稅收收入、維護市場經濟秩序、保護納稅人合法權益具有至關重要的意義。為了進一步加強發票管理，規范發票開具、使用、取得等行為，根據相關法律法規，特制定本《發票管理實施辦法試行》，并予以公告。二、公告目的本公告旨在明確發票管理的各項規定和要求，確保發票管理工作有章可循、規范有序。通過加強發票管理，有效防范發票違法行為，保障國家稅收收入足額征繳，促進納稅人依法納稅、誠信經營，營造公平公正的稅收環境。三、適用范圍本實施辦法適用于在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人。四、發票的種類與適用范圍（一）增值稅專用發票增值稅專用發票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。（二）增值稅普通發票1.增值稅普通發票（折疊票）適用于增值稅一般納稅人以及月不含稅銷售額超過10萬元或季不含稅銷售額超過30萬元的小規模納稅人。2.增值稅普通發票（卷票）分為兩種規格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，適用于納稅人收取停車費、門票等業務。3.增值稅電子普通發票與紙質發票具有同等法律效力，是增值稅普通發票的一種特殊形式。適用于電商、電信、快遞、公用事業等行業，方便納稅人開具和使用，同時也有利于節約社會資源、降低經營成本。（三）機動車銷售統一發票從事機動車零售業務的單位和個人，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，開具機動車銷售統一發票。該發票是購買方繳納車輛購置稅和辦理機動車注冊登記的重要依據。（四）二手車銷售統一發票二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時，開具二手車銷售統一發票。它是二手車交易的法定憑證。（五）通用機打發票主要適用于起征點以下的小規模納稅人以及部分特定行業，如餐飲、娛樂、住宿等行業。根據不同的行業特點和業務需求，通用機打發票又分為不同的規格和版本。（六）通用定額發票適用于娛樂業、飲食業、旅店業、其他服務業以及停車場收費等經營業務，票面金額固定，使用方便。五、發票的印制（一）印制權限增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。（二）印制要求發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。發票實行不定期換版制度。（三）印制企業管理印制發票的企業應當具備以下條件：1.取得印刷經營許可證和營業執照；2.設備、技術水平能夠滿足印制發票的需要；3.有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業，并發給發票準印證。印制發票的企業應當按照稅務機關的統一規定，建立發票印制管理制度和保管措施。發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。印制發票的企業必須按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。六、發票的領購（一）領購條件依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發票。需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請代開發票。（二）領購手續1.申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。2.領購發票的單位和個人憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。（三）特殊規定1.臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關領購經營地的發票。2.稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。七、發票的開具（一）開具要求1.銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。2.所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。3.開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。4.任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。（二）開具時限1.采取預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天。2.采取交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。3.采取賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。4.提供應稅勞務的，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。5.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。6.進口貨物，為報關進口的當天。增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。（三）電子發票開具規定1.增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。2.稅務機關在發票管理中可以使用電子發票，電子發票與紙質發票具有同等法律效力。（四）特殊業務開具規定1.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發票。2.填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。八、發票的取得（一）取得要求1.取得發票時，應注意發票的真實性、完整性和合法性。發票內容應包括發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。2.不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。（二）取得途徑1.購買商品、接受服務等經營活動中，由銷售方開具發票給購買方。2.依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入需要開具發票的，可以向稅務機關申請代開發票。（三）取得后的處理1.取得發票的單位和個人應當妥善保管發票，不得丟失。發票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。2.取得發票的單位和個人在發現發票存在問題時，應及時與開票方聯系，要求其重新開具合法有效的發票。九、發票的保管（一）保管責任開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。（二）保管期限已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。（三）保管措施發票應當按照規定的存放地點妥善保管，不得擅自損毀。已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年，保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。使用電子計算機開具發票的，應當按照稅務機關規定的保存期限，打印成紙質資料后按照前款規定的期限保存。十、發票的繳銷（一）繳銷情形1.納稅人因變更或注銷稅務登記、換版、損毀等原因，需要繳銷發票的。2.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。（二）繳銷程序1.納稅人填寫《發票繳銷登記表》，并提交相關資料，如發票領購簿、需繳銷的發票等。2.稅務機關對納稅人提交的資料進行審核，審核無誤后，辦理發票繳銷手續，并在發票領購簿上注明繳銷情況。十一、監督檢查（一）稅務機關職責稅務機關應當依法加強發票管理，對發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷等環節進行監督檢查。（二）檢查措施1.稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；調出發票查驗；查閱、復制與發票有關的憑證、資料；向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。2.印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。（三）違法處理1.對違反發票管理規定的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；拆本使用發票的；擴大發票使用范圍的；以其他憑證代替發票使用的；跨規定區域開具發票的；未按照規定繳銷發票的；未按照規定存放和保管發票的。2.虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3.非法代開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。4.私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。5.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。6.知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。十二、附則（一）解釋權本實施辦法由國家稅務總局負責解釋。（二）生效日期本實施辦法自發布之日起試行。各地可根據本辦法制定具體的操作規程和實施