附件-營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法?一、總則1.目的為加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅征收管理，規(guī)范差額征稅行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)稅收政策規(guī)定，制定本辦法。2.適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，并實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額征稅的單位和個(gè)人。3.基本原則納稅人按照規(guī)定實(shí)行差額征稅的，應(yīng)按照合法、有效憑證記賬，準(zhǔn)確核算營(yíng)業(yè)額，并按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。合法、有效憑證是指符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證，包括但不限于發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、境外單位的簽收單據(jù)、完稅憑證等。二、差額征稅項(xiàng)目及扣除憑證1.交通運(yùn)輸業(yè)一般規(guī)定納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。扣除憑證支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)取得對(duì)方開具的運(yùn)輸發(fā)票。運(yùn)輸發(fā)票應(yīng)符合以下要求：發(fā)票上注明的運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生地必須與實(shí)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生地一致。發(fā)票上注明的運(yùn)輸貨物名稱、數(shù)量等應(yīng)與實(shí)際運(yùn)輸貨物相符。發(fā)票應(yīng)加蓋開票單位的發(fā)票專用章。2.建筑業(yè)一般規(guī)定納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。扣除憑證支付給分包單位的分包款，應(yīng)取得分包單位開具的建筑業(yè)發(fā)票。建筑業(yè)發(fā)票應(yīng)具備以下內(nèi)容：發(fā)票開具方應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票上應(yīng)注明工程名稱、地點(diǎn)、分包項(xiàng)目等信息，且與分包合同內(nèi)容相符。3.金融保險(xiǎn)業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓一般規(guī)定納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。扣除憑證買入金融商品時(shí)，應(yīng)取得相關(guān)的交易憑證，如證券交易交割單、資金收付憑證等，作為扣除買入價(jià)的依據(jù)。交易憑證應(yīng)注明交易日期、交易品種、交易價(jià)格、交易數(shù)量等信息。融資租賃業(yè)務(wù)一般規(guī)定經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。扣除憑證支付相關(guān)成本費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票或其他憑證。如購(gòu)入貨物的發(fā)票、支付運(yùn)雜費(fèi)的運(yùn)輸發(fā)票、支付保險(xiǎn)費(fèi)的保險(xiǎn)單據(jù)等，發(fā)票上的內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，并加蓋開票單位的發(fā)票專用章。4.郵電通信業(yè)一般規(guī)定郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。扣除憑證支付給合作方的價(jià)款，應(yīng)取得合作方開具的發(fā)票或其他有效憑證。發(fā)票應(yīng)注明服務(wù)內(nèi)容、金額等信息，且與合作協(xié)議約定的內(nèi)容相符。5.文化體育業(yè)一般規(guī)定單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。扣除憑證支付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用，應(yīng)取得對(duì)方開具的發(fā)票。發(fā)票應(yīng)注明演出項(xiàng)目、金額等信息，同時(shí)應(yīng)附上演出合同復(fù)印件，以證明費(fèi)用支付的真實(shí)性和合理性。6.娛樂業(yè)納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。對(duì)于娛樂業(yè)中涉及的差額征稅情況，如與其他單位合作經(jīng)營(yíng)娛樂項(xiàng)目，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給合作方的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。扣除憑證支付給合作方的費(fèi)用，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票。發(fā)票應(yīng)詳細(xì)注明合作項(xiàng)目?jī)?nèi)容、費(fèi)用金額等信息，且與合作協(xié)議一致。合作協(xié)議應(yīng)明確雙方的權(quán)利義務(wù)、費(fèi)用結(jié)算方式等條款，作為扣除費(fèi)用的依據(jù)之一。7.服務(wù)業(yè)代理業(yè)一般規(guī)定納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。扣除憑證支付給其他單位或者個(gè)人的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，應(yīng)取得對(duì)方開具的發(fā)票。發(fā)票應(yīng)注明代理業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等信息。同時(shí)，支付給個(gè)人的傭金等費(fèi)用，還應(yīng)符合相關(guān)稅收規(guī)定，如支付給個(gè)人的傭金不得超過服務(wù)金額的一定比例等，并取得個(gè)人簽字確認(rèn)的收款憑證。旅游業(yè)一般規(guī)定旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。扣除憑證支付給其他單位或者個(gè)人的上述費(fèi)用，應(yīng)取得相應(yīng)的發(fā)票。住宿費(fèi)發(fā)票應(yīng)注明住宿日期、人數(shù)、單價(jià)等信息；餐費(fèi)發(fā)票應(yīng)注明用餐人數(shù)、菜品等信息；交通費(fèi)發(fā)票應(yīng)注明起止地點(diǎn)、人數(shù)等信息；旅游景點(diǎn)門票應(yīng)作為有效扣除憑證；支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)應(yīng)取得對(duì)方開具的發(fā)票，并注明旅游線路、人數(shù)等信息。廣告業(yè)一般規(guī)定從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。扣除憑證支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)，應(yīng)取得對(duì)方開具的廣告業(yè)專用發(fā)票。發(fā)票應(yīng)注明廣告內(nèi)容、發(fā)布時(shí)間、金額等信息，且與廣告代理合同約定的內(nèi)容相符。其他服務(wù)業(yè)納稅人從事其他服務(wù)業(yè)，如物業(yè)管理等，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)狻⒕S修基金以及代承租者支付的水、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸷蟮挠囝~為營(yíng)業(yè)額。扣除憑證代業(yè)主或承租者支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得水、電、燃?xì)夤镜乳_具的發(fā)票或其他有效憑證。發(fā)票上應(yīng)注明費(fèi)用所屬期間、使用人等信息。對(duì)于維修基金，應(yīng)取得相關(guān)收款憑證，并注明款項(xiàng)用途、金額等信息。三、差額征稅申報(bào)管理1.申報(bào)資料納稅人實(shí)行差額征稅的，應(yīng)按照規(guī)定填寫營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表及其附表。除提供正常申報(bào)所需資料外，還應(yīng)提供以下資料：與差額征稅相關(guān)的合同、協(xié)議復(fù)印件，以證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性和差額扣除的合理性。扣除項(xiàng)目的合法有效憑證復(fù)印件，如發(fā)票、財(cái)政票據(jù)等，按照扣除項(xiàng)目分別整理裝訂，并在復(fù)印件上注明"與原件相符"字樣，加蓋納稅人公章。2.申報(bào)流程納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人按照差額征稅的計(jì)算方法，計(jì)算應(yīng)納稅額，并填寫在營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表的相應(yīng)欄次。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括合同協(xié)議的真實(shí)性、扣除憑證的合法性、扣除金額的準(zhǔn)確性等。如發(fā)現(xiàn)問題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人補(bǔ)充提供相關(guān)資料或進(jìn)行說明。經(jīng)審核無誤后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定征收稅款。四、監(jiān)督管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)行差額征稅納稅人的日常管理和監(jiān)督檢查，定期或不定期對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算、扣除憑證等進(jìn)行檢查。對(duì)納稅人申報(bào)的差額征稅項(xiàng)目及扣除憑證進(jìn)行重點(diǎn)審核，發(fā)現(xiàn)納稅人有不符合差額征稅規(guī)定或虛開發(fā)票等行為的，應(yīng)依法予以處理。2.納稅人責(zé)任納稅人應(yīng)如實(shí)申報(bào)營(yíng)業(yè)額，準(zhǔn)確提供差額征稅相關(guān)資料和扣除憑證。對(duì)提供虛假資料或虛假扣除憑證的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。納稅人應(yīng)妥善保管與差額征稅相關(guān)的合同、協(xié)議、憑證等資料，保存期限按照稅收征管法的規(guī)定執(zhí)行。如資料丟失或損毀，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并采取相應(yīng)