納稅評(píng)估管理辦法?一、引言納稅評(píng)估作為稅收征管的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于加強(qiáng)稅源管理、提高納稅遵從度、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。為規(guī)范納稅評(píng)估工作，提高納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率，特制定本管理辦法。二、納稅評(píng)估的定義與目標(biāo)（一）定義納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。（二）目標(biāo)1.強(qiáng)化稅源管理，通過(guò)對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.提高納稅遵從度，引導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)，減少偷逃稅行為。3.保障稅收收入，確保稅款足額、及時(shí)入庫(kù)，維護(hù)稅收秩序。三、納稅評(píng)估的工作原則（一）合法性原則納稅評(píng)估工作必須嚴(yán)格依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策進(jìn)行，評(píng)估程序、方法和手段要合法合規(guī)。（二）針對(duì)性原則根據(jù)不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同納稅信用等級(jí)的納稅人特點(diǎn)，有針對(duì)性地選取評(píng)估指標(biāo)和方法，提高評(píng)估的準(zhǔn)確性。（三）效率原則優(yōu)化納稅評(píng)估流程，合理配置資源，提高評(píng)估工作效率，避免對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不必要的干擾。（四）保密性原則稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程中涉及的納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。四、納稅評(píng)估的對(duì)象與范圍（一）評(píng)估對(duì)象1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。2.重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人。（二）評(píng)估范圍1.納稅人的納稅申報(bào)情況，包括各類稅款申報(bào)、減免稅申報(bào)、退稅申報(bào)等。2.納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息等相關(guān)資料。五、納稅評(píng)估的信息采集（一）內(nèi)部信息1.稅務(wù)登記信息，包括納稅人基本情況、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本等。2.納稅申報(bào)信息，如各稅種申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、附列資料等。3.稅款征收信息，如稅款入庫(kù)情況、欠稅情況等。4.發(fā)票管理信息，包括發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、繳銷等情況。5.稅務(wù)檢查信息，如日常檢查、專項(xiàng)檢查、案件查處結(jié)果等。（二）外部信息1.工商登記信息，了解納稅人注冊(cè)登記、變更、注銷等情況。2.銀行賬戶信息，掌握納稅人資金流動(dòng)情況。3.行業(yè)協(xié)會(huì)信息，獲取行業(yè)平均稅負(fù)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等數(shù)據(jù)。4.第三方數(shù)據(jù)，如海關(guān)進(jìn)出口數(shù)據(jù)、政府部門相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。六、納稅評(píng)估的指標(biāo)與方法（一）評(píng)估指標(biāo)1.通用指標(biāo)收入類評(píng)估分析指標(biāo)，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、其他業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率等。成本類評(píng)估分析指標(biāo)，如單位產(chǎn)成品原材料耗用率、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率等。費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)，如營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率、成本費(fèi)用率等。利潤(rùn)類評(píng)估分析指標(biāo)，如主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率等。資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)，如固定資產(chǎn)綜合折舊率、資產(chǎn)負(fù)債率等。2.特定指標(biāo)根據(jù)不同行業(yè)特點(diǎn)設(shè)置特定評(píng)估指標(biāo)，如工業(yè)企業(yè)的能耗指標(biāo)、商業(yè)企業(yè)的毛利率指標(biāo)等。（二）評(píng)估方法1.比較分析法將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)、預(yù)警值等進(jìn)行比較，找出差異。2.邏輯推理法根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算原理和稅收政策規(guī)定，對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行邏輯推理。3.因素分析法分析影響納稅人納稅申報(bào)的各種因素，確定各因素對(duì)納稅申報(bào)的影響程度。七、納稅評(píng)估的工作流程（一）確定評(píng)估對(duì)象1.稅收管理員根據(jù)日常管理掌握的情況，提出納稅評(píng)估對(duì)象初選名單。2.評(píng)估部門對(duì)初選名單進(jìn)行審核，確定評(píng)估對(duì)象。（二）案頭分析1.收集評(píng)估對(duì)象的相關(guān)信息，包括內(nèi)部信息和外部信息。2.運(yùn)用評(píng)估指標(biāo)和方法，對(duì)評(píng)估對(duì)象的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找疑點(diǎn)。（三）約談舉證1.經(jīng)案頭分析發(fā)現(xiàn)納稅人存在問(wèn)題的，向納稅人發(fā)出《稅務(wù)約談通知書(shū)》，約請(qǐng)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋說(shuō)明。2.納稅人對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明、解釋，并提供相關(guān)證據(jù)資料。（四）實(shí)地核查1.根據(jù)需要，對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況等。2.實(shí)地核查可采取查看生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、查閱賬冊(cè)憑證、詢問(wèn)相關(guān)人員等方式。（五）評(píng)估處理1.評(píng)估部門根據(jù)案頭分析、約談舉證、實(shí)地核查情況，對(duì)評(píng)估對(duì)象作出評(píng)估處理意見(jiàn)。2.對(duì)不存在問(wèn)題的納稅人，制作《納稅評(píng)估結(jié)論》，反饋納稅人。3.對(duì)存在問(wèn)題的納稅人，區(qū)分不同情況作出相應(yīng)處理：對(duì)納稅申報(bào)錯(cuò)誤等一般性問(wèn)題，要求納稅人補(bǔ)繳稅款、滯納金，調(diào)整納稅申報(bào)。對(duì)涉嫌偷逃稅等重大問(wèn)題，移交稅務(wù)稽查部門處理。（六）評(píng)估結(jié)果反饋與跟蹤1.將評(píng)估結(jié)果反饋給納稅人，并告知其權(quán)利和義務(wù)。2.對(duì)評(píng)估處理決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，確保稅款、滯納金足額入庫(kù)，問(wèn)題得到整改。八、納稅評(píng)估的職責(zé)分工（一）稅收管理員職責(zé)1.負(fù)責(zé)對(duì)所管納稅人的日常稅源管理，收集、整理納稅人相關(guān)信息。2.對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況進(jìn)行初步分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)報(bào)告。3.協(xié)助評(píng)估部門開(kāi)展約談舉證、實(shí)地核查等工作。（二）評(píng)估部門職責(zé)1.制定納稅評(píng)估工作計(jì)劃和方案。2.組織實(shí)施納稅評(píng)估工作，對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審核和處理。3.定期總結(jié)納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)措施和建議。（三）稅務(wù)稽查部門職責(zé)1.對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷逃稅等重大稅收違法行為的納稅人進(jìn)行立案檢查。2.將稅務(wù)稽查結(jié)果反饋給評(píng)估部門，為納稅評(píng)估提供參考。九、納稅評(píng)估的質(zhì)量控制（一）建立評(píng)估工作底稿制度評(píng)估人員在評(píng)估過(guò)程中應(yīng)制作工作底稿，詳細(xì)記錄評(píng)估過(guò)程、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、分析方法、處理意見(jiàn)等，確保評(píng)估工作有跡可循。（二）加強(qiáng)評(píng)估人員培訓(xùn)定期組織評(píng)估人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和分析判斷能力。（三）開(kāi)展評(píng)估案例分析與交流定期對(duì)納稅評(píng)估案例進(jìn)行分析總結(jié)，組織評(píng)估人員交流經(jīng)驗(yàn)，不斷提高評(píng)估工作水平。（四）建立評(píng)估質(zhì)量考核機(jī)制對(duì)評(píng)估工作質(zhì)量進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與評(píng)估人員績(jī)效掛鉤，激勵(lì)評(píng)估人員提高工作質(zhì)量。十、納稅評(píng)估與其他征管環(huán)節(jié)的銜接（一）與稅務(wù)登記的銜接稅務(wù)登記信息發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)更新納稅評(píng)估基礎(chǔ)信息，確保評(píng)估對(duì)象信息準(zhǔn)確。（二）與納稅申報(bào)的銜接對(duì)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)申報(bào)異常的及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，督促納稅人正確申報(bào)。（三）與稅款征收的銜接根據(jù)評(píng)估處理結(jié)果，及時(shí)調(diào)整稅款征收數(shù)據(jù)，確保稅款足額入庫(kù)。（四）與稅務(wù)檢查的銜接對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷逃稅等重大問(wèn)題的，及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門，避免重復(fù)檢查。十一、納稅評(píng)估的信息化建設(shè)（一）搭建納稅評(píng)估信息平臺(tái)整合內(nèi)部各系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息共享，為納稅評(píng)估提供全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。（二）開(kāi)發(fā)納稅評(píng)估軟件利用信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)評(píng)估指標(biāo)自動(dòng)計(jì)算、分析模型自動(dòng)生成、評(píng)估結(jié)果自動(dòng)預(yù)警等功能，提高評(píng)估工作效率和準(zhǔn)確性。（三）加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理采取安全防護(hù)措施，確保納稅評(píng)估信息平臺(tái)數(shù)據(jù)安全，防止信息泄露。十二、納稅評(píng)估的監(jiān)督與問(wèn)責(zé)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)納稅評(píng)估工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。（二）外部監(jiān)督接受納稅人、社會(huì)各界的監(jiān)督，對(duì)提出的意見(jiàn)和建議及時(shí)進(jìn)行研究處理，不斷改進(jìn)納稅評(píng)估工作。（三）問(wèn)責(zé)制度對(duì)在納稅評(píng)估工作中存在違規(guī)行為、造成不良后果的，按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。十三、