稅收減免管理辦法規定?一、引言稅收減免作為國家稅收政策的重要組成部分，對于促進經濟發展、扶持特定產業、保障民生等方面發揮著關鍵作用。為了規范稅收減免管理，確保稅收政策的有效實施，國家制定了一系列相關辦法規定。本文將詳細闡述稅收減免管理辦法規定的各項內容，幫助讀者全面了解稅收減免的管理流程、要求以及相關責任等。二、稅收減免的定義與范圍（一）定義稅收減免是指國家為了實現一定的政治經濟政策目標，對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧，減少或免除其應繳納稅款的一種稅收優惠措施。（二）范圍1.產業扶持類減免對高新技術企業給予企業所得稅優惠稅率。例如，符合條件的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，旨在鼓勵企業加大研發投入，提高自主創新能力，推動產業升級。對從事農、林、牧、漁業項目的所得，給予免征或減征企業所得稅的優惠。如蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植等項目免征企業所得稅；花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖減半征收企業所得稅，以促進農業產業發展。2.小微企業減免對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。這一政策有效減輕了小微企業的稅收負擔，助力小微企業發展壯大。對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，進一步支持小微企業的健康發展。3.特定地區減免對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅，促進西部地區經濟發展，優化區域經濟布局。對橫琴新區、平潭綜合實驗區和前海深港現代服務業合作區的企業，給予企業所得稅優惠政策，推動這些地區的特殊經濟功能區建設和發展。4.民生保障類減免對殘疾、孤老人員和烈屬的所得，減征個人所得稅。體現了國家對特殊群體的關懷和照顧，保障他們的基本生活。對企業安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，鼓勵企業積極安置殘疾人員，促進就業和社會穩定。三、稅收減免的申請與受理（一）申請主體符合稅收減免條件的納稅人、扣繳義務人，可以按照規定向主管稅務機關申請稅收減免。納稅人包括企業、個體工商戶、自然人等各類納稅主體；扣繳義務人則是負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。（二）申請時間納稅人、扣繳義務人一般應在相關稅收政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出減免稅申請。例如，對于企業所得稅減免，通常應在企業所得稅匯算清繳期間提交申請材料。（三）申請材料1.減免稅申請報告詳細說明申請減免稅的理由、依據、范圍、期限等內容。例如，企業申請高新技術企業稅收優惠時，應在報告中闡述企業的研發投入、創新成果、符合高新技術企業認定標準的情況等。2.相關證明材料根據不同的減免稅項目，提供相應的證明文件。如申請小微企業減免，需提供企業營業執照、納稅申報表等證明企業符合小微企業標準的材料；申請殘疾人就業稅收優惠，需提供安置殘疾人員的勞動合同、殘疾人員的殘疾證明等材料。3.稅務機關要求的其他材料稅務機關可能根據具體情況要求補充其他相關材料，以全面核實減免稅申請的真實性和合法性。（四）受理流程1.接收申請材料主管稅務機關辦稅服務廳或相關業務部門收到納稅人、扣繳義務人的減免稅申請材料后，應進行核對，確保申請材料齊全、符合法定形式。2.出具受理回執對于符合受理條件的申請，稅務機關應向申請人出具受理回執，注明申請受理的日期、申請事項等信息。3.不予受理情形若申請材料不齊全或不符合法定形式，稅務機關應一次性告知申請人需要補正的全部內容；對于不符合減免稅申請條件的，稅務機關應作出不予受理的決定，并告知申請人不予受理的理由。四、稅收減免的審核與決定（一）審核環節1.初審主管稅務機關的相關業務部門對受理的減免稅申請進行初步審核。審核內容包括申請材料的真實性、準確性，以及納稅人是否符合減免稅條件等。例如，對企業申請的研發費用加計扣除減免，初審人員會審核企業提供的研發項目立項文件、研發費用明細賬等材料，判斷企業的研發活動是否真實發生、費用歸集是否準確。2.實地核查（必要時）根據審核情況，稅務機關認為有必要時，可以對納稅人的生產經營情況進行實地核查。比如，對于申請農產品初加工企業所得稅減免的企業，稅務機關可能會實地查看企業的生產加工場所、工藝流程等，核實企業是否確實從事農產品初加工業務。3.集體審議對于重大減免稅申請或存在爭議的申請，主管稅務機關應組織相關人員進行集體審議。審議人員包括業務部門負責人、法規部門人員等，綜合考慮各方面因素，對減免稅申請進行全面評估，形成審議意見。（二）決定環節1.作出減免稅決定主管稅務機關根據審核和審議結果，作出是否給予減免稅的決定。對于符合減免稅條件的，應作出準予減免稅的決定，并向納稅人出具減免稅批準文件；對于不符合減免稅條件的，應作出不予減免稅的決定，并書面告知納稅人理由。2.決定期限稅務機關應在規定的期限內作出減免稅決定。一般情況下，對于簡單的減免稅申請，應在受理之日起一定期限內（如10個工作日）作出決定；對于復雜的申請，經批準可以適當延長，但最長不得超過規定的期限（如30個工作日）。五、稅收減免的執行與監督（一）執行1.納稅人的執行義務納稅人在獲得稅務機關準予減免稅決定后，應按照規定正確執行減免稅政策。例如，享受稅收減免的企業應按照會計制度的規定，準確核算減免稅收入、成本、費用等，并按照稅務機關的要求進行納稅申報。2.稅務機關的服務與指導主管稅務機關應加強對納稅人執行減免稅政策的服務與指導。及時向納稅人宣傳解讀稅收減免政策，幫助納稅人正確理解和適用政策；對納稅人在執行過程中遇到的問題，應及時給予解答和幫助。（二）監督1.日常監督稅務機關應建立稅收減免管理的日常監督機制。定期對享受減免稅的納稅人進行巡查，檢查納稅人是否符合減免稅條件，是否按照規定正確執行減免稅政策。例如，對享受增值稅免稅政策的納稅人，檢查其免稅收入的核算是否準確、是否存在違規開具發票等情況。2.后續管理稅務機關在納稅人享受減免稅政策期間，應進行后續管理。如要求納稅人定期報送減免稅相關資料，對納稅人減免稅資格進行動態監控。一旦發現納稅人不再符合減免稅條件，應及時停止其減免稅待遇，并依法追繳已減免的稅款。3.檢查與處理上級稅務機關應對下級稅務機關的稅收減免管理工作進行檢查。對于在稅收減免管理中存在違規行為的稅務機關和稅務人員，依法給予相應的處理。如對違規審批減免稅的稅務人員，給予行政處分；對違規享受減免稅的納稅人，除追繳稅款外，還應按照規定加收滯納金并進行處罰。六、稅收減免的備案管理（一）備案的概念與意義1.概念稅收減免備案是指納稅人在享受某些稅收減免政策前，將相關資料報送稅務機關備案，稅務機關對備案資料進行登記，納稅人即可按照規定享受減免稅待遇的一種管理方式。2.意義備案管理有助于稅務機關及時掌握納稅人享受稅收減免政策的情況，加強對稅收減免的動態管理。同時，也方便納稅人及時享受稅收優惠，簡化了減免稅申請的程序，提高了辦稅效率。（二）備案范圍1.部分增值稅減免例如，納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅，納稅人應在首次享受減免稅的申報階段，向主管稅務機關備案。2.部分企業所得稅減免如企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。企業應在該項目取得第一筆生產經營收入后15日內，向主管稅務機關備案。（三）備案材料1.備案表納稅人應填寫稅收減免備案表，如實反映減免稅相關信息，如減免稅項目、減免稅依據、減免稅期限等。2.證明材料根據不同的減免稅項目，提供相應的證明材料。如上述技術轉讓、技術開發免征增值稅備案，需提供技術轉讓、技術開發的書面合同等材料。（四）備案流程1.提交備案材料納稅人在規定的時間內，將備案材料報送主管稅務機關。可以通過辦稅服務廳現場提交，也可以通過電子稅務局等網上渠道提交。2.稅務機關受理與登記主管稅務機關收到備案材料后，對材料進行核對。符合備案要求的，予以受理，并進行登記；不符合要求的，一次性告知納稅人補正。3.備案完成納稅人完成備案手續后，即可按照規定享受相應的稅收減免政策。稅務機關會對備案信息進行后續管理和跟蹤。七、稅收減免管理中的特殊情況處理（一）減免稅條件變化1.情況說明在享受減免稅政策期間，納稅人的經營情況或其他相關條件可能發生變化，導致不再符合減免稅條件。例如，企業原本符合小微企業標準享受稅收減免，但后期因經營規模擴大不再符合小微企業條件。2.處理方式納稅人應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告。稅務機關核實后，停止其減免稅待遇，并按照規定進行納稅調整。納稅人應補繳已減免的稅款，并按照規定加收滯納金。（二）減免稅政策調整1.政策調整情況國家根據經濟社會發展情況，可能會對稅收減免政策進行調整。如某些稅收減免政策到期后不再延續，或者對減免稅政策的適用范圍、條件等進行修改。2.對納稅人的影響與處理稅務機關應及時向納稅人宣傳解讀稅收減免政策調整的內容。對于政策調整涉及的納稅人，稅務機關應按照新政策規定重新審核其減免稅資格。如果納稅人不再符合新的減免稅條件，應按照規定停止減免稅待遇；如果符合新政策減免稅條件，納稅人應按照規定重新申請或備案。（三）多繳稅款與減免稅的銜接1.多繳稅款情況納稅人在享受減免稅政策過程中，可能由于計算錯誤、申報錯誤等原因多繳納了稅款。例如，企業在享受減免稅時錯誤計算了應納稅額，導致多繳稅款。2.銜接處理納稅人可以在規定的期限內申請退還多繳的稅款。稅務機關核實后，應及時辦理退稅手續。對于已享受減免稅但多繳稅款的部分，可在后續應納稅款中抵減；如果納稅人不愿意抵減的，稅務機關應辦理退稅。八、稅收減免管理辦法規定的法律責任（一）納稅人的法律責任1.騙取減免稅的責任納稅人以欺騙、隱瞞等手段騙取稅收減免的，稅務機關應依法追繳其騙取的減免稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。例如，企業通過虛構研發項目騙取研發費用加計扣除減免稅，稅務機關將按照上述規定進行處理。2.未按規定履行義務的責任納稅人未按照規定申請、備案減免稅，或者未按照規定正確核算減免稅項目、報送相關資料等，稅務機關責令其限期改正；逾期不改正的，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。（二）稅務機關及其工作人員的法律責任1.違規審批減免稅的責任稅務機關工作人員違反規定，擅自作出減免稅審批決定，或者未按照規定進行審核、審批的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。2.其他違規責任稅務機關工作人員在稅收減免管理過程中，存在濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等行為的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。九、