超越集團(tuán)成本費(fèi)用管理制度?一、總則1.目的為加強(qiáng)超越集團(tuán)成本費(fèi)用管理，規(guī)范成本費(fèi)用核算與控制，提高集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于超越集團(tuán)總部及所屬各子公司、分公司。3.基本原則成本費(fèi)用管理遵循全面性、合法性、效益性、及時(shí)性原則。二、成本費(fèi)用核算1.成本費(fèi)用分類生產(chǎn)成本：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括原材料、直接人工、制造費(fèi)用等。銷售費(fèi)用：指為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售人員薪酬等。管理費(fèi)用：指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。2.成本費(fèi)用核算方法生產(chǎn)成本：采用品種法進(jìn)行核算，按照產(chǎn)品品種歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用：按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，分別歸集和記錄各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生情況。3.成本費(fèi)用核算流程費(fèi)用發(fā)生：各部門及員工在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用支出時(shí)，應(yīng)及時(shí)取得合法有效的原始憑證。憑證審核：財(cái)務(wù)部門對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。賬務(wù)處理：審核無誤的原始憑證，由財(cái)務(wù)人員按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，編制記賬憑證，登記相關(guān)賬簿。成本計(jì)算：月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)記錄、費(fèi)用分配表等資料，計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并編制成本計(jì)算表。報(bào)表編制：根據(jù)成本費(fèi)用核算結(jié)果，編制成本費(fèi)用報(bào)表，反映集團(tuán)成本費(fèi)用的發(fā)生情況和構(gòu)成。三、成本費(fèi)用預(yù)算1.預(yù)算編制原則目標(biāo)導(dǎo)向原則：成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)圍繞集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行編制，確保預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。全面性原則：涵蓋集團(tuán)所有部門和業(yè)務(wù)活動(dòng)，做到不重不漏。科學(xué)性原則：運(yùn)用合理的方法和依據(jù)進(jìn)行預(yù)測和編制，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。彈性原則：考慮到市場變化和業(yè)務(wù)發(fā)展的不確定性，預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性空間。2.預(yù)算編制方法固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的情況。彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)較大的情況。滾動(dòng)預(yù)算法：將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定期間，連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。使預(yù)算更具前瞻性和動(dòng)態(tài)性。3.預(yù)算編制流程下達(dá)預(yù)算編制通知：集團(tuán)總部根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃，下達(dá)年度成本費(fèi)用預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、要求和時(shí)間節(jié)點(diǎn)等。各部門編制預(yù)算草案：各子公司、分公司及集團(tuán)總部各部門按照預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)情況，編制本部門的成本費(fèi)用預(yù)算草案，并上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門審核匯總：集團(tuán)財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性、完整性等。審核無誤后，進(jìn)行匯總編制集團(tuán)年度成本費(fèi)用預(yù)算草案。預(yù)算審批：集團(tuán)年度成本費(fèi)用預(yù)算草案經(jīng)集團(tuán)管理層審批后，下達(dá)各部門執(zhí)行。4.預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)：各部門將集團(tuán)下達(dá)的年度成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分解到季度、月度，并落實(shí)到具體責(zé)任人。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)比分析實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。預(yù)算調(diào)整：因市場環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算指標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)時(shí)，各部門應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)集團(tuán)管理層批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。四、成本費(fèi)用控制1.生產(chǎn)成本控制原材料控制：建立原材料采購管理制度，優(yōu)化采購流程，降低采購成本。加強(qiáng)原材料庫存管理，合理控制庫存水平，減少庫存積壓和浪費(fèi)。直接人工控制：制定合理的勞動(dòng)定額和薪酬制度，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低人工成本。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工技能水平，減少因操作不當(dāng)導(dǎo)致的浪費(fèi)和損失。制造費(fèi)用控制：制定制造費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高設(shè)備利用率，降低制造費(fèi)用中的折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。2.銷售費(fèi)用控制運(yùn)輸費(fèi)控制：選擇合理的運(yùn)輸方式和運(yùn)輸合作伙伴，優(yōu)化運(yùn)輸路線，降低運(yùn)輸成本。加強(qiáng)運(yùn)輸過程中的貨物管理，減少貨物損耗。裝卸費(fèi)控制：合理安排裝卸作業(yè)，提高裝卸效率，降低裝卸費(fèi)用。選擇合適的裝卸設(shè)備和裝卸人員，確保裝卸質(zhì)量。包裝費(fèi)控制：優(yōu)化產(chǎn)品包裝設(shè)計(jì)，在保證產(chǎn)品質(zhì)量和銷售的前提下，降低包裝成本。加強(qiáng)包裝材料的采購管理，控制包裝材料的消耗。展覽費(fèi)、廣告費(fèi)控制：制定展覽費(fèi)、廣告費(fèi)預(yù)算，合理安排展覽和廣告投放。選擇性價(jià)比高的展覽和廣告渠道，提高資金使用效益。銷售人員薪酬控制：建立科學(xué)合理的銷售人員薪酬考核制度，激勵(lì)銷售人員提高銷售業(yè)績，同時(shí)控制薪酬成本。3.管理費(fèi)用控制管理人員薪酬控制：制定合理的管理人員薪酬體系，根據(jù)崗位職責(zé)和業(yè)績考核結(jié)果確定薪酬水平，控制薪酬總額。辦公費(fèi)控制：加強(qiáng)辦公用品的采購管理，實(shí)行集中采購，降低采購成本。制定辦公用品使用標(biāo)準(zhǔn)，控制辦公用品的消耗。差旅費(fèi)控制：建立差旅費(fèi)報(bào)銷制度，嚴(yán)格控制差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)出差審批管理，減少不必要的出差。業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制：制定業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。明確業(yè)務(wù)招待費(fèi)的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，杜絕不合理的招待費(fèi)用。折舊費(fèi)控制：合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，確保固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)利用率，延長固定資產(chǎn)使用壽命。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用控制合理安排資金：優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，合理確定長短期資金比例，降低資金成本。加強(qiáng)資金預(yù)算管理，合理安排資金使用，減少資金閑置和浪費(fèi)。控制貸款規(guī)模和利率：根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營需要和資金狀況，合理控制貸款規(guī)模。積極與金融機(jī)構(gòu)溝通協(xié)商，爭取優(yōu)惠貸款利率。加強(qiáng)資金結(jié)算管理：加快資金周轉(zhuǎn)速度，減少資金在途時(shí)間。優(yōu)化資金結(jié)算方式，降低資金結(jié)算成本。五、成本費(fèi)用分析與考核1.成本費(fèi)用分析定期分析：財(cái)務(wù)部門每月、每季度對(duì)集團(tuán)成本費(fèi)用情況進(jìn)行分析，撰寫成本費(fèi)用分析報(bào)告。分析內(nèi)容包括成本費(fèi)用的構(gòu)成、變動(dòng)趨勢、成本費(fèi)用控制措施的執(zhí)行情況等。專項(xiàng)分析：針對(duì)成本費(fèi)用管理中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，開展專項(xiàng)分析，提出改進(jìn)措施和建議。對(duì)比分析：與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行對(duì)比分析，找出集團(tuán)成本費(fèi)用管理中的差距和不足，明確改進(jìn)方向。2.成本費(fèi)用考核考核指標(biāo)：建立成本費(fèi)用考核指標(biāo)體系，包括成本費(fèi)用降低率、成本費(fèi)用利潤率、預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率等。考核周期：成本費(fèi)用考核按年度進(jìn)行，在年度終了后對(duì)各子公司、分公司及集團(tuán)總部各部門進(jìn)行考核。考核程序：財(cái)務(wù)部門根據(jù)成本費(fèi)用核算和分析結(jié)果，計(jì)算各部門的考核指標(biāo)完成情況，報(bào)集團(tuán)管理層審批后進(jìn)行考核兌現(xiàn)。考核結(jié)果應(yīng)用：將成本費(fèi)用考核結(jié)果與各部門及員工的薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升等掛鉤，激勵(lì)各部門和員工加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。六、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)各子公司、分公司的成本費(fèi)用管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行情況、成本費(fèi)用控制措施的有效性等。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.財(cái)務(wù)檢查集團(tuán)財(cái)務(wù)部門定期對(duì)各子公司、分公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用的支出是否合規(guī)、合理，憑證是否真實(shí)、合法、有效等。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)下達(dá)整改通知，要求限期整改。3.其他監(jiān)督集團(tuán)還可通過稅務(wù)檢查、財(cái)政檢查等外部監(jiān)督方式，對(duì)集團(tuán)成本費(fèi)用管理情