逐步破解難題稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)購買一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元，該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？

A.10萬元

B.10.5萬元

C.9.5萬元

D.9萬元

3.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？

A.營業(yè)收入

B.營業(yè)外收入

C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

4.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的稅率？

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

5.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.納稅人銷售自己使用過的物品

C.出口貨物

D.提供教育服務(wù)

6.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.房屋租賃所得

7.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的稅率調(diào)整方式？

A.直接調(diào)整

B.間接調(diào)整

C.滾動(dòng)調(diào)整

D.指數(shù)調(diào)整

8.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？

A.工資、薪金支出

B.勞動(dòng)保護(hù)支出

C.捐贈(zèng)支出

D.資產(chǎn)折舊

9.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅期限？

A.每月

B.每季

C.每年

D.按實(shí)際發(fā)生

10.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.房屋租賃所得

11.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的稅率調(diào)整方式？

A.直接調(diào)整

B.間接調(diào)整

C.滾動(dòng)調(diào)整

D.指數(shù)調(diào)整

12.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？

A.工資、薪金支出

B.勞動(dòng)保護(hù)支出

C.捐贈(zèng)支出

D.資產(chǎn)折舊

13.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅期限？

A.每月

B.每季

C.每年

D.按實(shí)際發(fā)生

14.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.房屋租賃所得

15.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的稅率調(diào)整方式？

A.直接調(diào)整

B.間接調(diào)整

C.滾動(dòng)調(diào)整

D.指數(shù)調(diào)整

16.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？

A.工資、薪金支出

B.勞動(dòng)保護(hù)支出

C.捐贈(zèng)支出

D.資產(chǎn)折舊

17.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅期限？

A.每月

B.每季

C.每年

D.按實(shí)際發(fā)生

18.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.房屋租賃所得

19.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的稅率調(diào)整方式？

A.直接調(diào)整

B.間接調(diào)整

C.滾動(dòng)調(diào)整

D.指數(shù)調(diào)整

20.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？

A.工資、薪金支出

B.勞動(dòng)保護(hù)支出

C.捐贈(zèng)支出

D.資產(chǎn)折舊

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？

A.營業(yè)收入

B.營業(yè)外收入

C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

3.下列哪些屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.納稅人銷售自己使用過的物品

C.出口貨物

D.提供教育服務(wù)

4.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.房屋租賃所得

5.下列哪些屬于增值稅的稅率調(diào)整方式？

A.直接調(diào)整

B.間接調(diào)整

C.滾動(dòng)調(diào)整

D.指數(shù)調(diào)整

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。（）

2.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金后的余額。（）

3.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種。（）

4.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額。（）

5.企業(yè)購買固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（）

6.企業(yè)出口貨物，可以享受增值稅免稅政策。（）

7.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。（）

8.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（）

9.增值稅的納稅期限為每月、每季、每年或者按實(shí)際發(fā)生。（）

10.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的計(jì)稅方法。

答案：增值稅的計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法是指以銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額；簡易計(jì)稅方法是指以銷售額乘以規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.請簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要包括工資、薪金支出、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，這些支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。

3.簡述個(gè)人所得稅的征收范圍。

答案：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。

五、計(jì)算題（每題15分，共30分）

題目：某企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，管理費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。請計(jì)算該企業(yè)2022年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

答案：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1000-800-100-50-30+20-10=140萬元

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

假設(shè)稅率為25%，速算扣除數(shù)為0，則：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=140×25%-0=35萬元

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專業(yè)知識(shí)和技能：稅務(wù)師具備豐富的稅收法律法規(guī)知識(shí)，能夠準(zhǔn)確理解和運(yùn)用稅法，為客戶提供專業(yè)的稅收籌劃建議。

2.預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)師能夠幫助客戶識(shí)別和評估潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過合理的稅收籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)客戶的合法權(quán)益。

3.提高稅務(wù)效率：稅務(wù)師熟悉稅收申報(bào)流程和稅務(wù)管理程序，能夠幫助客戶提高稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性和效率，減少因申報(bào)錯(cuò)誤而導(dǎo)致的罰款和滯納金。

4.創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益：通過合理的稅收籌劃，稅務(wù)師可以幫助客戶降低稅負(fù)，增加可支配收入，從而創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

5.增強(qiáng)企業(yè)競爭力：稅收籌劃有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高運(yùn)營效率，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

6.促進(jìn)稅收法規(guī)完善：稅務(wù)師在實(shí)踐中的專業(yè)建議和反饋，有助于稅收法規(guī)的不斷完善和優(yōu)化。

稅收籌劃的重要性體現(xiàn)在：

1.合法合規(guī)：稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，有助于企業(yè)遵守稅法，避免違法行為。

2.提高經(jīng)濟(jì)效益：合理的稅收籌劃可以降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.優(yōu)化資源配置：稅收籌劃有助于企業(yè)合理配置資源，提高資源利用效率。

4.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：通過稅收籌劃，企業(yè)可以更好地應(yīng)對市場變化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

5.增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)：合法合規(guī)的稅收籌劃有助于提升企業(yè)在市場中的信譽(yù)和形象。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物，因此選項(xiàng)D不屬于征稅范圍。

2.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票上注明的稅額即為進(jìn)項(xiàng)稅額，所以該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的成本、費(fèi)用、稅金后的余額，不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用。

4.D

解析思路：增值稅的稅率包括6%、9%、13%，不包括15%。

5.B

解析思路：增值稅的免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、出口貨物和提供教育服務(wù)，不包括納稅人銷售自己使用過的物品。

6.D

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、利息、股息、紅利所得和房屋租賃所得，不包括銷售不動(dòng)產(chǎn)。

7.D

解析思路：增值稅的稅率調(diào)整方式包括直接調(diào)整、間接調(diào)整和指數(shù)調(diào)整，不包括滾動(dòng)調(diào)整。

8.D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、勞動(dòng)保護(hù)支出、捐贈(zèng)支出和資產(chǎn)折舊，不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用。

9.C

解析思路：增值稅的納稅期限包括每月、每季和每年，不包括按實(shí)際發(fā)生。

10.D

解析思路：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、利息、股息、紅利所得和房屋租賃所得，不包括銷售不動(dòng)產(chǎn)。

11.D

解析思路：增值稅的稅率調(diào)整方式包括直接調(diào)整、間接調(diào)整和指數(shù)調(diào)整，不包括滾動(dòng)調(diào)整。

12.D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、勞動(dòng)保護(hù)支出、捐贈(zèng)支出和資產(chǎn)折舊，不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用。

13.C

解析思路：增值稅的納稅期限包括每月、每季和每年，不包括按實(shí)際發(fā)生。

14.D

解析思路：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、利息、股息、紅利所得和房屋租賃所得，不包括銷售不動(dòng)產(chǎn)。

15.D

解析思路：增值稅的稅率調(diào)整方式包括直接調(diào)整、間接調(diào)整和指數(shù)調(diào)整，不包括滾動(dòng)調(diào)整。

16.D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、勞動(dòng)保護(hù)支出、捐贈(zèng)支出和資產(chǎn)折舊，不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用。

17.C

解析思路：增值稅的納稅期限包括每月、每季和每年，不包括按實(shí)際發(fā)生。

18.D

解析思路：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、利息、股息、紅利所得和房屋租賃所得，不包括銷售不動(dòng)產(chǎn)。

19.D

解析思路：增值稅的稅率調(diào)整方式包括直接調(diào)整、間接調(diào)整和指數(shù)調(diào)整，不包括滾動(dòng)調(diào)整。

20.D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、勞動(dòng)保護(hù)支出、捐贈(zèng)支出和資產(chǎn)折舊，不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3.ABCD

解析思路：增值稅的免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、出口貨物、納稅人銷售自己使用過的物品和提供教育服務(wù)。

4.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、利息、股息、紅利所得和房屋租賃所得。

5.ABCD

解析思路：增值稅的稅率調(diào)整方式包括直接調(diào)整、間接調(diào)整、滾動(dòng)調(diào)整和指數(shù)調(diào)整。

三、判斷題

1.√

解析思路：增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。

2.√

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金后的余額。

3.√

解析思路：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種。

4.×

解析思路：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去必要的費(fèi)用。

5.√