講解高頻考題稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅人分類的說法，正確的是：

A.小規模納稅人和一般納稅人

B.納稅人和非納稅人

C.稅務登記戶和非稅務登記戶

D.營業性企業和非營業性企業

2.下列哪項不屬于企業所得稅的應納稅所得額：

A.銷售收入

B.利息收入

C.資產轉讓收入

D.捐贈收入

3.某企業當月應納增值稅為5萬元，已預繳增值稅2萬元，當月實際應納增值稅為：

A.3萬元

B.5萬元

C.7萬元

D.2萬元

4.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是：

A.只能用于一般納稅人之間購銷商品的結算

B.可用于購銷商品、提供勞務、轉讓無形資產和銷售不動產

C.不得用于出口商品結算

D.不得用于購買固定資產

5.下列關于印花稅的說法，正確的是：

A.印花稅是對企業繳納的一種財產稅

B.印花稅是對企業繳納的一種流轉稅

C.印花稅是對企業繳納的一種行為稅

D.印花稅是對企業繳納的一種所得稅

6.某企業2019年度應納企業所得稅為100萬元，減除免稅收入30萬元，減除各項扣除后的應納稅所得額為80萬元，則該企業應納企業所得稅為：

A.40萬元

B.50萬元

C.60萬元

D.70萬元

7.下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是：

A.只能抵扣購進商品、接受勞務的增值稅

B.可以抵扣購進固定資產、無形資產的增值稅

C.可以抵扣購進商品、接受勞務的增值稅和進口增值稅

D.不能抵扣任何增值稅

8.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅是對個人收入的一種財產稅

B.個人所得稅是對個人收入的一種流轉稅

C.個人所得稅是對個人收入的一種行為稅

D.個人所得稅是對個人收入的一種所得稅

9.某個人2019年度取得工資、薪金所得為10萬元，專項附加扣除為2萬元，則該個人應納個人所得稅為：

A.1萬元

B.2萬元

C.3萬元

D.4萬元

10.下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的是：

A.城鎮土地使用稅是對土地占用的一種財產稅

B.城鎮土地使用稅是對土地占用的一種流轉稅

C.城鎮土地使用稅是對土地占用的一種行為稅

D.城鎮土地使用稅是對土地占用的一種所得稅

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅征稅范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列屬于企業所得稅稅前扣除項目的有：

A.利息支出

B.殘疾人員工資

C.稅收滯納金

D.研發費用

3.下列屬于個人所得稅的征稅對象的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.資產轉讓所得

4.下列屬于增值稅專用發票的用途的有：

A.購銷商品結算

B.提供勞務結算

C.轉讓無形資產結算

D.銷售不動產結算

5.下列屬于印花稅征稅范圍的有：

A.購銷合同

B.提供勞務合同

C.轉讓土地使用權合同

D.股票交易合同

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人。（）

2.企業所得稅的應納稅所得額等于收入減去成本、費用和稅金。（）

3.增值稅專用發票只能用于一般納稅人之間購銷商品的結算。（）

4.印花稅是對企業繳納的一種財產稅。（）

5.個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得和資產轉讓所得。（）

6.城鎮土地使用稅是對土地占用的一種財產稅。（）

7.個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人。（）

8.增值稅進項稅額抵扣只限于購進商品、接受勞務的增值稅。（）

9.印花稅的稅率一般為萬分之五。（）

10.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅收管理、核算要求、稅率、稅額計算、發票使用等方面存在以下區別：

（1）稅收管理：一般納稅人需按規定辦理稅務登記、發票領購、增值稅專用發票認證等手續；小規模納稅人則相對簡化。

（2）核算要求：一般納稅人需按會計制度要求設置賬簿，進行財務核算；小規模納稅人可以簡化核算。

（3）稅率：一般納稅人按法定稅率征收增值稅，目前我國增值稅法定稅率為13%和9%；小規模納稅人適用簡易計稅方法，稅率一般為3%。

（4）稅額計算：一般納稅人應納稅額為銷售額減去進項稅額；小規模納稅人應納稅額為銷售額乘以稅率。

（5）發票使用：一般納稅人可以使用增值稅專用發票；小規模納稅人一般使用普通發票。

2.題目：簡述企業所得稅的稅前扣除項目。

答案：企業所得稅的稅前扣除項目主要包括以下幾類：

（1）成本：指企業在生產經營過程中發生的直接成本和間接成本。

（2）費用：指企業在生產經營過程中發生的期間費用，如管理費用、銷售費用、財務費用等。

（3）捐贈：指企業對外捐贈的財產、物品等。

（4）折舊：指企業按照國家規定計提的固定資產折舊。

（5）壞賬損失：指企業因無法收回的應收賬款而發生的損失。

（6）研發費用：指企業為開發新技術、新產品、新工藝等而發生的費用。

（7）職工教育經費：指企業為提高職工素質而發生的費用。

（8）資產減值損失：指企業因資產價值下降而發生的損失。

3.題目：簡述個人所得稅的專項附加扣除內容。

答案：個人所得稅的專項附加扣除內容包括：

（1）子女教育：每個子女每月1000元。

（2）繼續教育：每年4800元。

（3）大病醫療：年度累計超過1.5萬元的部分，每年60000元。

（4）住房貸款利息：每月1000元。

（5）住房租金：每月1500元。

（6）贍養老人：每年24000元。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用和重要性主要體現在以下幾個方面：

1.專業知識和技能：稅務師具備深厚的稅收專業知識和豐富的實踐經驗，能夠準確理解稅法規定，為企業提供專業的稅收籌劃建議。

2.預防和規避稅收風險：稅務師通過分析企業的經營活動和財務狀況，識別潛在的稅收風險，幫助企業在合法合規的前提下規避稅收風險。

3.提高企業經濟效益：稅務師通過合理的稅收籌劃，幫助企業降低稅負，提高企業的經濟效益，增強企業的市場競爭力。

4.優化財務結構：稅務師幫助企業優化財務結構，提高資金使用效率，降低財務成本，促進企業可持續發展。

5.促進企業合規經營：稅務師幫助企業建立健全的稅務管理制度，確保企業經營活動符合稅法規定，避免因稅務問題導致的企業經營困難。

6.提高稅收征管水平：稅務師在為企業提供稅收籌劃服務的過程中，有助于稅務機關了解企業的真實經營狀況，提高稅收征管水平。

7.增強企業社會責任感：稅務師通過合法合規的稅收籌劃，幫助企業合理納稅，樹立良好的企業形象，增強企業的社會責任感。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人，小規模納稅人是指年銷售額不超過500萬元的企業，一般納稅人是指年銷售額超過500萬元的企業。

2.D

解析思路：企業所得稅的應納稅所得額是指企業在一個納稅年度內的收入總額減去成本、費用和損失后的余額，捐贈收入不計入應納稅所得額。

3.A

解析思路：當月實際應納增值稅為應納增值稅減去已預繳增值稅，即5萬元-2萬元=3萬元。

4.B

解析思路：增值稅專用發票可以用于購銷商品、提供勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的結算，適用于一般納稅人之間的業務往來。

5.C

解析思路：印花稅是對經濟活動中的書立、領受應稅憑證的行為征稅，屬于行為稅。

6.C

解析思路：企業所得稅應納稅額=（應納稅所得額-免稅收入）×適用稅率，即（80萬元-30萬元）×25%=60萬元。

7.C

解析思路：增值稅進項稅額抵扣限于購進商品、接受勞務的增值稅和進口增值稅，可以用于減少企業的應納稅額。

8.A

解析思路：個人所得稅是對個人收入的一種財產稅，按照個人取得的各項所得征收。

9.A

解析思路：個人所得稅應納稅額=（應納稅所得額-專項附加扣除）×適用稅率-速算扣除數，即（10萬元-2萬元）×3%-0=1萬元。

10.C

解析思路：城鎮土地使用稅是對土地占用的一種行為稅，按照土地面積和稅率計算應納稅額。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物。

2.ABD

解析思路：企業所得稅稅前扣除項目包括成本、費用、捐贈、折舊、壞賬損失、研發費用、職工教育經費和資產減值損失。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得和資產轉讓所得。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發票的用途包括購銷商品結算、提供勞務結算、轉讓無形資產結算和銷售不動產結算。

5.ABCD

解析思路：印花稅的征稅范圍包括購銷合同、提供勞務合同、轉讓土地使用權合同和股票交易合同。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人，不包括非納稅人。

2.×

解析思路：企業所得稅的應納稅所得額是指收入總額減去成本、費用和損失后的余額，不包括稅金。

3.√

解析思路：增值稅專用發票只能用于一般納稅人之間購銷商品的結算。

4.×

解析思路：印花稅是對經濟活動中的書立、領受應稅憑證的行為征稅，不屬于財產稅。

5.√

解析思路：個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃