宿州中煙工業公司內部控制中存在的問題及對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u3697第1章引言 132618第2章內部控制概述 2162232.1內部控制概念 2301642.2內部控制的構成要素 288742.2.1內部環境 2209792.2.2風險評估 2285192.2.3控制活動 2284342.2.4信息與溝通 367002.2.5內部監督 317403第3章宿州中煙工業公司與內部控制現狀 422783.1企業簡介 4266373.1.1企業介紹 487233.1.2企業運營概況 425573.2企業的內部控制現狀 4314863.2.1內部環境 4116953.2.2風險評估 5175883.2.3控制活動 6291303.2.4信息與溝通 6219633.2.5內部監督 625329第4章宿州中煙工業公司內部控制存在的問題 7243684.1管理者“一言堂”現象嚴重 7209414.2內部風險識別機制不健全 732244.3對內部控制的實施缺乏有效的監督 726274.4部門缺乏溝通，信息不全 754504.5激勵約束機制不健全 832146第5章完善宿州中煙工業公司內部控制的建議 9103235.1加強對管理者的培訓力度 9159185.2健全內外部風險識別機制 9141975.3健全內部控制監督 10254825.4完善信息管理系統 10323195.5完善企業的激勵約束機制 1023864結語 1220273參考文獻 13第1章引言近年來，除了經濟的發展，中小企業的快速發展也暴露出內部控制不足的問題。加強內部控制是避免企業發展風險的重要方法。內部監控是一個重要的操作系統，是根據當前的企業業務發展形勢進行內部控制的。但它在理論和實際應用中遇到了一些問題。管理機制太老，權利和責任不明確，信息系統薄弱內部監控和標準體系不完善(林海濤,張曉鵬,2022)。內部監控系統的缺失導致了不良的業務發展和日益嚴重的風險。當前的經濟發展正在加速，中國企業內部控制體系還不成熟。這就是為什么內部監控系統在不斷發展、變化和繁榮。在上述過程中，必須根據社會發展的方向和管理要求完善內容控制制度。此外，各部門必須繼續努力，不斷加強內部監督，并與其他部門合作，鼓勵員工和管理人員參與公司內容控制管理。構建完善的企業制度，保證會計項目的適當發展，維護所有者權益。本文結合實際，分析了中國中小企業內部控制的現狀，分析中國中小企業存在內部某些環節的控制力度不足、風險管理體系薄弱等問題，為中小企業優化內部監控流程提供建議。這樣，中國的中小企業監管問題就會得到改善，在研究中小企業內部控制問題方面也有著更大的作用。第2章內部控制概述2.1內部控制概念美國(1992)發布的COSO框架定義了“內部控制”的含義：“內部控制是指由政府和企業員工實施，并為實現運營效率、會計決策的準確性和適當的法律遵循等目標達成的的一個過程。內部控制的含義基本相同(王思怡,李昊天,2021)：可以使用以下幾個方面來解釋內部控制的含義：（1）內部監控基本上是一個全面的監控過程，存在于企業的生產和運營活動的各個部分，而不是單個業務或節點。（2）內部控制包括全體員工的活動，突出全體員工的參與，發揮內部控制管理作用，構建內部控制平衡。（3）內部控制有多項目標。第一，確保企業的合法運營、資產的安全和完整性以及會計決策的真實性；第二，提高企業效率，第三，促進企業戰略目標的實現。2.2內部控制的構成要素2.2.1內部環境內部環境的控制力度也直觀體現了企業能否長久健康發展，也是內部環境控制是否能夠安全生存的內部環境質量所在，監控內部環境的安全質量直接關系決定了其他各個方面的重要指標是否完全可以參與發揮作用(陳曉雯,劉亦晨,2021)。2.2.2風險評估風險評估是對數據資產的威脅、當前的弱點、影響以及這三種影響所帶來的風險的評估。作為風險管理的基礎，從這些觀點中看出風險評估是企業確定安全要求的重要方法，也是安全管理系統設計過程的一部分(胡文杰,高俊杰,2020)。2.2.3控制活動控制活動是，公司根據風險評估結果實施相應的評估措施，以控制公司內的風險(李婷妍,周思涵,2020)。《基本規范》包括七個方面的控制活動，即不兼容的職務分離、授權批準監控、會計審計控制、資產安全控制、財務預算控制、業務分析控制，績效控制。同時，該部門應建立重要的風險預警和應急機制，明確風險預警標準，制定救援計劃，明確職責判定，并規范應急處理措施以求應急工作得到很好的很好的落實(楊晨曦,鄧凱文,2019)。2.2.4信息與溝通是指首先將通俗易懂且真實信息數據從一方傳遞給另一方的過程。尤其是人們之間的思想感情和觀念的交流以及相互的信息交流。2.2.5內部監督內部控制是國有公司內部控制和控制的具體實施過程實行內部監督的一個過程，從實際工作情況看應評估內部監督控制的實施有效性，應及時發現彌補內部監督控制的存在缺陷(趙晨浩,孫雅婷,2018)。3.1企業簡介3.1.1企業介紹宿州中煙工業公司是安徽煙草制品行業的代表性企業，深耕煙草制品領域多年，宿州中煙工業在曾經在2018-2020年三年連續獲得我國“國家煙草制品企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了“宿州市優質煙草制品企業”。宿州中煙工業的發展是我國煙草制品企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國煙草制品企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于煙草制品市場需求進行不斷創新，使公司始終處于煙草制品行業前沿，引領煙草制品行業的發展。3.1.2企業運營概況宿州中煙工業公司始終遵循誠信經營的理念，時刻要求自身為客戶提供更好的產品和技術支持，完善的售后服務，要求有一條廣闊的可持續發展道路。2019年，公司利潤突破千萬。2020年公司利潤1220萬。宿州中煙工業公司目前雇用約211人。它屬于一家微小企業。近年來，公司運營良好，行業發展穩定。3.2企業的內部控制現狀3.2.1內部環境由了解煙草制品公司情況的審計局法人、經理、會計師組成的專家組，對宿州中煙工業公司內部財務控制流程進行打分。標準分數設定為100分，分數和權重來自專家小組的意見或評估，基于幾次咨詢和預測。標準值是根據公司的實際情況設定的，從這些政策可以推測假設內部控制要素設計得當且高效(徐子銘,王怡彤,2018)。最后，我們發現宿州中煙工業公司控制環境、控制功能、信息和通信、控制和評估這四個要素的得分是相似的：19.56，12.67，9.2和6.08。此次上調后，一般煙草制品企業IRB流程的評級點為47.51。說明宿州中煙工業公司目前的內部控制流程原則上符合估值體系。但各方面都處于過渡狀態，部分地方存在較大不足，如：公司內部貨幣控制環境、貨幣評價績效、貨幣預算控制、內部信息系統和規章制度的監視組織的配備情況。具體數據如下(陳梓涵,邱景云,2022)：表1宿州中煙工業公司營運資金整體結構分析（單位：%）科目\時間2020年2021年2022年平均值貨幣資金19.3116.9629.6925.32交易性金融資產0000應收票據000.330.07應收賬款20.6312.548.8414.7預付款項8.6689.6710.45應收利息0000其他應收款5.948.373.645.3存貨45.4554.1343.6543.32一年內到期的非流動資產0000其他流動資產004.180.84流動資產合計100100100100短期借款50.8827.6323.4734.45應付票據0.331.530.764.27應付賬款13.0218.769.8117.63預收款項0.582.463.131.58應付職工薪酬2.673.775.893.65應交稅費4.9510.468.375.81應付利息0000應付股利0000.14其他應付款5.277.239.637.41一年內到期的非流動負債0000.78其他流動負債22.2928.1638.9424.28流動負債合計1001001001003.2.2風險評估宿州中煙工業公司現有的資產結構分析發現，存貨占有率為43.32%，預付款占有率為10.45%，其他部分則為5.3%。行業現有資產結構分析發現，存貨比例為26.39%，預付款比例為5.76%，其他部分的收益比例為1.92%。2013年至2022年間，宿州中煙工業公司的交易額大部分為存貨，2021年為54.13%，這是流動資金的一半，這表明宿州中煙工業公司的庫存品嚴重積壓差。企業應采取恰當的措施，降低資金使用量，加快存貨交換的速度，并提高其變現速度。此外，應收款和預付款的比例也不小，而且所用的大量資金也會影響資產的流動性。3.2.3控制活動監督職能是企業為實現內部控制目標而開展的活動的總稱。遵循業務流程而實行即時監督(林嘉琪,劉思遠,2021)。從上述分析中可以得出，它論證了前文的理論分析，尤其對關鍵概念的理解在理論上進行了全面探討，并通過具體方法進一步驗證了這些理論觀點的實際應用性和適用性。研究表明，前文提出的理論框架能夠有效地解釋和預測所研究現象的行為模式，為理解復雜問題提供了獨特的視角。然而，由于各個煙草制品企業的形勢和性質不同，這些控制措施并不通用。該機構在設計、選擇性選擇和設計監管職能時沒有選擇適合自身需要的管理模式和行業業務，在這種局面下導致真正的內部控制無法達到整體規范性要求。有時會出現不遵守法律和違背市場規則的現象。3.2.4信息與溝通根據宿州中煙工業公司不同的業務活動，母公司、子公司和項目部根據各自的需要進行配置，不同的部門根據各自的活動領域各司其職，統一執行母公司定義的會計制度和標準(王宇航,張天凌,2020)。這造成了一種現象，即宿州中煙工業公司不同機構之間的職責和權力重疊。在此類情境中這種機構環境的重疊、部門職能和能力的重復、漫長的業務流程和低溝通效率。當問題出現時，不可避免地導致三個部門的責任無法具體判定，造成內部控制的巨大阻礙。3.2.5內部監督由于宿州中煙工業公司公司只審計了年報和所得稅報表及繳納情況，聘請了外部審計機構，目前還沒有能力配備單獨的審計部門，因此不存在內部控制(李佳慧,吳昊宇,2020)。這些外部審計機構在年初公布年度報告時進行審計，相關審計信息由相關內部業務單位提供，其真實性值得懷疑。因為是提前準備好的，所以他們說抽查毫無意義。第4章宿州中煙工業公司內部控制存在的問題4.1管理者“一言堂”現象嚴重宿州中煙工業公司對完善企業內部經營治理體制結構、審批管理權限、風險隱患防控等管理事項，缺乏相關法律法規方面的整體認知指導意識，無法及時制定全面的、科學的內部經營控制風險管理制度，因此中煙工業公司企業經營過程中的重大管理事項，一般沒有經過任何集體性的決策程序，而是由企業管理者一人或幾個人自主決定，企業內部各自的權力組成部門往往缺乏建立應有的相互溝通監督制度，容易導致產生徇私舞弊違法行為(劉云飛,魏曉月,2022)。4.2內部風險識別機制不健全宿州中煙工業公司管理人員風險管理觀念淡薄，重經營輕管理，注重組織結構的調整，忽略控制方式的優化。從中可以看出，本研究展示了全面性，理論層面廣泛參考了國內外相關領域的前沿成果，確保了研究框架建立在廣泛而堅實的學術基礎上。在方法論的選擇上，采用了多元化的研究方法，以確保數據收集和分析過程的嚴謹性和可靠性，力求從多角度、多層次展現課題的復雜性和多樣性，保證了研究工作的全面性和深度。沒有將制度制定、制度執行和制度執行結果的考核構成統一的有機整體，習慣于按照規范操作，卻很少主動思考規范的先進性和創新性(趙浩然,林思瑤,2020)。宿州中煙工業公司遭受風險導致的慘劇，不是因為沒有完善的內部控制、控制風險的制度，而是把那些制度當作擺設，實質上卻凌駕其上。這一導致宿州中煙工業公司風險管理不力的原因，這在一定程度上預示從根本上看還是公司內部控制沒有很好發揮作用，未起到強有力的制衡作用，才使管理層能夠架空企業的制度，按自己的意圖肆意妄為。4.3對內部控制的實施缺乏有效的監督宿州中煙工業公司對會計工作的監督控制制度不完善，一些會計師在日常工作中沒有很好地遵循公司的制度，導致意外前后控制不足(王蕓萱,何凱瑞,2021)。此外，內部控制的管理掌握在財務人員手中，這在一部分程度上揭示了但他們對于宿州中煙工業公司內外部的一系列數據也存在失真現象，中煙工業公司的管理階層對公司的財務狀況不是很熟悉，一味地聽之任之，導致一些人利用漏洞挪用公司資產，給公司帶來了財務風險和降低了抵御經濟風險的能力，這也是內部控制不足的直觀現象之一。4.4部門缺乏溝通，信息不全宿州中煙工業公司的物資從購買到檢驗，運輸到檢查入庫，到最后支付，職責并未被全面劃分，存貨出庫和入庫沒有根據程序進行，并未與企業成本會計進行核實，宿州中煙工業公司企業成本會計并未如期核實，對企業庫存，材料缺少相應的檢查，受損、滯銷、到期材料和產品沒有被處理，所以導致企業庫存的潛在風險持續增加(高晨曦,王振宇,2022)。在宿州中煙工業公司目前內部控制中，經理擁有很大的權利，成本預算，大多數由總經理管理，這在某種程度上暗示了然后申報給董事會審核，然而由于相應部門缺乏溝通，掌握的信息也不多，所以不能根據經理制定的成本預算提出合理的建議，所以造成成本預算管理力度不高。4.5激勵約束機制不健全激勵約束制度建設初衷是協助內部控制實施。獎勵制度的建設，重點是激發員工的自主性，但是宿州中煙工業公司企業高層制定的獎勵制度不能激發員工積極性，甚至導致負面風氣的產生(張子萱,李雅欣,2022)。大部分時候，領導者制定的獎勵方案僅僅是為了增加個人利益，為中煙工業公司個人尋找增加收入的理由，在某些時候弱化了員工的積極性，與以往的規劃并不搭配，因此也會減少企業的經濟收益。第5章完善宿州中煙工業公司內部控制的建議5.1加強對管理者的培訓力度宿州中煙工業公司要加強對內部員工和管理層的內部控制培訓力度和頻率。從意識形態層面強調內部控制的重要地位。通過足量的培訓課程，公司員工的業務技能已經得到了培訓和發展。這樣，宿州中煙工業公司可以改進自己的工作，同時減少對內部控制的阻力。主要分為幾個部分：第一部分是針對員工的理解度培訓。為新招聘的中煙工業公司財務人員提供企業財務制度、財務流程、內部財務控制制度等相關制度的崗前培訓(楊文博,陳晨曦,2022)。這在一定范圍內體現了使其腦子里有一套完整的公司內部運行流程，以促進未來的工作有效開展。結合已有理論框架對部分理論成果進行了驗證，結果顯示這些理論不僅在概念層面具備較強的解釋力，在實際應用中也表現出良好的適應性和有效性。通過嚴謹的實證研究，這一部分進一步確認了相關理論的合理性，并提出了一些新的視角和見解，為現有理論體系提供了有力的支持和補充。其次，專業經濟知識的培訓。知識是實踐的基礎，會計信息是非常具有時效性的。宿州中煙工業公司新老工人都必須不斷學習最新的知識，不斷充實自己的職業素養，以防止宿州中煙工業公司日常工作中的錯誤。第三，經濟部針對出現的任何問題包括所有細小的問題都必須嚴肅討論、審查和了解問題出現的緣由，在實踐中發現和解決問題，組織內部和外部互相交流學習。5.2健全內部風險識別機制管理工作不僅要求意識上的重視，還要求有足夠詳整的機制來識別企業內外部的管理風險。第一，宿州中煙工業公司應建立專門的銷售風險管理部門，或指定銷售經理負責風險評估和管理。第二，宿州中煙工業公司必須盡快建立內部風險管理監控體系，以有效規范整個中煙工業企業的內部風險管理工作流程，包括企業風險管理數據分析收集、風險評估、風險管理措施策略方案制定、風險管理問題解決措施方案政策建議、監控和技術改進。5.3健全內部控制監督為了保證內部控制工作的穩定運行，宿州中煙工業公司需要加強控制職能部門的監察能力，在內部控制和外部控制兩個方面整合落實逐步完善監管措施。設立一個由主要領導人垂直管理的審計部門，可以有效確保內部審計職能的獨立性。目前，煙草制品公司市場上提供審計服務的會計師事務所能力非常不均衡，特別是對于職業道德低、質量差、問責不足和經營業績差的小企業。這類煙草制品公司的審計工作形式大于實際，這在某些方面表現出了審計的結果也無法改善公司的現狀(陳曉雯,劉亦晨,2021)。因此，宿州中煙工業公司遴選了市場上業績和信譽較好的公司來對公司進行全方位的審計。公司年度審計也要從外部審計的角度，重點關注公司的主要業務環節。結合內部和外部審計，對煙草制品公司的業務流程建立了科學合理的控制和審計體系。5.4完善信息管理系統，加強信息溝通宿州中煙工業公司需要建立科學的信息管控體系，為提高管控水平奠定基礎。通過構建成熟的信息系統，妥善處理內外部信息問題，捕捉豐富的內容，為管理者做出正確決策奠定良好基礎。宿州中煙工業公司遵守規章制度和部門之間有效溝通，以確保領導和管理層做出正確的決策，執行者保持管理者設定的標準，無論是成本、控制還是關鍵決策，加強溝通至關重要。建立一個完整的計劃避免分歧，并確保能進一步有效實施內部控制。5.5完善企業的激勵約束機制公司制定成熟的獎懲機制，主要目的是促進內部控制的實施和執行，最終取得良好的效果。其根本目的是增加公司的經濟利潤，促進公司的發展。企業需要建立成熟的安全體系，建立科學的體系。所有項目在實施過程中必須遵守科學制度，并在實施階段加強監控，確保項目正常運行。此外，要構建高效合理的薪酬體系，站在員工的角度深入研究，考慮公司的效益，營造良好發展的氛圍。引入薪酬制度的主要目的是促進員工自主權，鼓勵員工參與工作，促進公司發展。結語社會經濟的加速騰飛也帶動了公司治理的巨大進步也提出了更多的新要求，鑒于目前的競爭形勢，公司需要樹立正確的內部控制理念，要充分重視自身的預警措施，這將有助于公司在高度競爭的市場環境能夠更加穩步的推進公司長遠發展戰略的落實。本文是基于宿州中煙工業公司內部控制基本原理的深入考察，分析了該企業公司內部控制管理方面的一些缺陷，由此也充分凸顯出了現階段當前我國中小企業內部管理控制中普遍存在的不足，因此中小企業管理需要充分利用當代我國公司的內控管理理論知識點來建設切實可行有效的公司內控管理制度，使得公司能夠在當前市場下具備更高的抗壓能力，幫助公司實現又好又快的長期發展。參考文獻[1]林海濤,張曉鵬.中小企業內部控制研究[D].吉林財經大學,2022.[2]王思怡,李昊天.公司內部控制分析—以中小企業為例[J].中小企業管理與科技,2021,(06):124-125.[3]陳曉雯,劉亦晨.中小煙草制品企業管理探析[J].中小企業管理與科技,2021,(05):9-11.[4]胡文杰,高俊杰.中小企業發展驅動因素分析[J].宿州市場,2021,(0