2024年稅務師考試核心難點試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

B.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為貨物交付的當天

C.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為合同簽訂的當天

D.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為取得經營收入或發生經營活動的當天

2.下列屬于增值稅一般納稅人的是：

A.年應稅銷售額在100萬元以下的小規模納稅人

B.年應稅銷售額在500萬元以下的小規模納稅人

C.年應稅銷售額在500萬元以上的納稅人

D.年應稅銷售額在1000萬元以上的納稅人

3.下列關于企業所得稅的計稅依據，錯誤的是：

A.應納稅所得額為企業所得減去成本、費用、稅金后的余額

B.應納稅所得額為企業所得減去成本、費用、稅金、捐贈后的余額

C.應納稅所得額為企業所得減去成本、費用、稅金、損失后的余額

D.應納稅所得額為企業所得減去成本、費用、稅金、捐贈、損失后的余額

4.下列關于個人所得稅的稅率，正確的是：

A.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務報酬所得，適用3%至45%的超額累進稅率

C.稿酬所得，適用3%至45%的超額累進稅率

D.特許權使用費所得，適用3%至45%的超額累進稅率

5.下列關于房產稅的計稅依據，正確的是：

A.房產原值

B.房產原值減除一定比例后的余額

C.房產租金收入

D.房產評估價值

6.下列關于城鎮土地使用稅的計稅依據，正確的是：

A.土地原值

B.土地原值減除一定比例后的余額

C.土地面積

D.土地面積乘以單位面積稅額

7.下列關于印花稅的計稅依據，正確的是：

A.印花稅憑證的金額

B.印花稅憑證的件數

C.印花稅憑證的金額乘以稅率

D.印花稅憑證的件數乘以稅率

8.下列關于契稅的計稅依據，正確的是：

A.契稅憑證的金額

B.契稅憑證的件數

C.契稅憑證的金額乘以稅率

D.契稅憑證的件數乘以稅率

9.下列關于車輛購置稅的計稅依據，正確的是：

A.車輛購置價格

B.車輛購置價格減去購置稅額

C.車輛購置價格乘以購置稅率

D.車輛購置價格除以購置稅率

10.下列關于資源稅的計稅依據，正確的是：

A.資源銷售額

B.資源銷售數量

C.資源銷售額乘以稅率

D.資源銷售數量乘以稅率

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.增值稅的納稅人包括：

A.企業

B.行政單位

C.事業單位

D.個人

2.企業所得稅的稅前扣除項目包括：

A.工資、薪金支出

B.勞動保護支出

C.財產損失

D.捐贈支出

3.個人所得稅的應稅所得包括：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

4.房產稅的納稅義務人包括：

A.房產所有人

B.房產承典人

C.房產代管人

D.房產使用人

5.城鎮土地使用稅的納稅義務人包括：

A.土地所有人

B.土地使用者

C.土地承典人

D.土地代管人

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算應納稅額。（）

2.企業所得稅的應納稅所得額為企業所得減去成本、費用、稅金后的余額。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。（）

4.房產稅的計稅依據為房產原值減除一定比例后的余額。（）

5.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積乘以單位面積稅額。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅簡易計稅方法的適用范圍及其特點。

答案：

增值稅簡易計稅方法主要適用于以下情況：

（1）小規模納稅人；

（2）年應稅銷售額未超過500萬元的一般納稅人；

（3）特定行業、特定項目的納稅人。

增值稅簡易計稅方法的特點包括：

（1）計稅簡便，納稅人按照規定的銷售額和征收率計算應納稅額，無需進行復雜的稅額抵扣；

（2）稅率較低，簡易計稅方法的征收率一般為3%至6%；

（3）簡化稅票，納稅人不需要開具增值稅專用發票，只需開具普通發票；

（4）不得抵扣進項稅額，納稅人購買貨物或接受服務的進項稅額不得抵扣銷項稅額。

2.題目：說明企業所得稅稅前扣除項目的具體內容，并舉例說明哪些支出可以稅前扣除，哪些支出不得稅前扣除。

答案：

企業所得稅稅前扣除項目主要包括以下內容：

（1）成本：企業在生產經營過程中發生的各項直接成本，如原材料、直接工資、制造費用等；

（2）費用：企業在生產經營過程中發生的各項間接費用，如管理費用、銷售費用、財務費用等；

（3）稅金：企業依法繳納的各種稅金，如增值稅、消費稅、企業所得稅等；

（4）損失：企業在生產經營過程中發生的各項損失，如存貨損失、固定資產損失、無形資產損失等。

可以稅前扣除的支出包括：

（1）工資、薪金支出；

（2）合理的研究開發費用；

（3）合理的廣告費和業務宣傳費；

（4）合理的業務招待費；

（5）合理的辦公費用。

不得稅前扣除的支出包括：

（1）違法、違規的支出；

（2）超出合理范圍的支出；

（3）非生產經營活動支出；

（4）與生產經營無關的支出；

（5）國家規定的不得稅前扣除的支出。

3.題目：列舉個人所得稅的幾種征收方式，并簡述其適用情況。

答案：

個人所得稅的征收方式主要有以下幾種：

（1）代扣代繳：適用于工資、薪金所得，由雇主或支付單位代扣代繳；

（2）自行申報：適用于個體工商戶、稿酬所得、特許權使用費所得等，由納稅人自行申報繳納；

（3）扣繳申報：適用于勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等，由支付單位扣繳申報；

（4）定期申報：適用于特定行業、特定項目的納稅人，按規定的期限進行申報；

（5）零申報：適用于沒有應納稅所得額的納稅人，按期進行零申報。

不同征收方式的適用情況如下：

（1）代扣代繳適用于工資、薪金所得；

（2）自行申報適用于個體工商戶、稿酬所得、特許權使用費所得等；

（3）扣繳申報適用于勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等；

（4）定期申報適用于特定行業、特定項目的納稅人；

（5）零申報適用于沒有應納稅所得額的納稅人。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.專業知識：稅務師具備豐富的稅收法規知識和實踐經驗，能夠準確把握稅收政策的變化，為納稅人提供專業的稅收籌劃建議。

2.規避風險：稅務師通過分析納稅人的經營狀況和財務數據，識別潛在的稅務風險，并提出相應的規避措施，幫助納稅人合法合規地降低稅負。

3.節省成本：稅務師運用稅收籌劃手段，合理優化納稅人的財務結構，降低不必要的稅負，從而節省企業的運營成本。

4.提高競爭力：通過有效的稅收籌劃，企業可以降低成本，提高盈利能力，增強市場競爭力。

5.促進合規：稅務師在稅收籌劃過程中，注重引導納稅人遵守稅法規定，促進企業稅務合規，維護稅收秩序。

稅收籌劃的重要性體現在：

1.合法性：稅收籌劃是在法律法規允許的范圍內進行的，有助于納稅人合法合規地享受稅收優惠政策。

2.經濟性：稅收籌劃能夠降低企業稅負，提高經濟效益，實現資源的優化配置。

3.安全性：通過稅收籌劃，企業可以規避稅務風險，保障企業的合法權益。

4.長期性：稅收籌劃是一項長期的工作，有助于企業建立良好的稅務管理機制，實現可持續發展。

5.社會性：稅收籌劃有助于提高企業的社會責任感，促進社會和諧穩定。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅義務發生時間以收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天為準，這是增值稅法規定的標準時間節點。

2.C

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，年應稅銷售額在500萬元以上的納稅人屬于增值稅一般納稅人。

3.B

解析思路：企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，即企業所得減去成本、費用、稅金、捐贈后的余額。

4.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率，其中工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率。

5.B

解析思路：房產稅的計稅依據為房產原值減除一定比例后的余額，這是房產稅法規定的計稅基礎。

6.C

解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積，乘以單位面積稅額，這是城鎮土地使用稅法規定的計稅方式。

7.C

解析思路：印花稅的計稅依據為印花稅憑證的金額乘以稅率，這是印花稅法規定的計稅方法。

8.A

解析思路：契稅的計稅依據為契稅憑證的金額，這是契稅法規定的計稅基礎。

9.C

解析思路：車輛購置稅的計稅依據為車輛購置價格乘以購置稅率，這是車輛購置稅法規定的計稅方式。

10.B

解析思路：資源稅的計稅依據為資源銷售數量，這是資源稅法規定的計稅基礎。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括企業、行政單位、事業單位和個人，這是增值稅法規定的納稅人范圍。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括工資、薪金支出、勞動保護支出、財產損失和捐贈支出，這些都是企業合法的稅前扣除項目。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得，這些都是個人所得稅的應稅項目。

4.ABCD

解析思路：房產稅的納稅義務人包括房產所有人、房產承典人、房產代管人和房產使用人，這是房產稅法規定的納稅義務人范圍。

5.ABCD

解析思路：城鎮土地使用稅的納稅義務人包括土地所有人、土地使用者、土地承典人和土地代管人，這是城鎮土地使用稅法規定的納稅義務人范圍。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人不得選擇簡易計稅方法，簡易計稅方法主要適用于小規模納稅人和特定情況的一般納稅人。

2.