上海中小學校財務制度培訓講義?一、引言教育是國家發(fā)展的基石，中小學校作為教育體系的重要組成部分，其財務管理的規(guī)范與高效對于保障教育教學活動的順利開展、提高教育質(zhì)量具有至關重要的意義。為了加強上海中小學校財務管理，規(guī)范財務行為，提高資金使用效益，特舉辦本次財務制度培訓。本講義將圍繞上海中小學校財務制度的主要內(nèi)容進行詳細講解，幫助大家更好地理解和執(zhí)行相關制度。

二、財務制度概述（一）制定背景與目的隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展，中小學校的財務管理面臨著新的形勢和要求。為了適應教育改革的需要，加強財務管理的規(guī)范化、科學化、精細化，上海市根據(jù)國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，結(jié)合本市中小學校的實際情況，制定了適合本市的中小學校財務制度。其目的在于規(guī)范學校財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障學校教育教學活動的正常開展。

（二）適用范圍本制度適用于上海市各級人民政府舉辦的普通中小學、中等職業(yè)學校、特殊教育學校、工讀學校及幼兒園（以下統(tǒng)稱中小學校）。其他社會力量舉辦的中小學校可參照執(zhí)行。

三、財務管理體制（一）校長負責制下的財務管理職責中小學校實行"統(tǒng)一領導、集中管理"的財務管理體制，校長對學校財務工作負有領導責任。校長要依法依規(guī)履行財務管理職責，組織編制學校預算，合理安排使用資金，加強財務核算與監(jiān)督，提高資金使用效益，確保學校財務工作規(guī)范有序進行。

（二）財務部門職責學校應當單獨設置財務機構(gòu)，配備專職財務人員。財務部門在校長的領導下，具體負責學校的財務管理和會計核算工作。其主要職責包括：貫徹執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度；編制學校預算、決算草案；負責學校財務核算、財務報表編制及財務分析；管理學校各項收入、支出；加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對學校經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)督等。

四、預算管理（一）預算編制原則1.合法性原則學校編制預算要嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保預算編制的合法性。2.完整性原則學校預算應涵蓋學校的全部收入和支出，不得遺漏，保證預算的完整性。3.真實性原則預算編制要以實際情況為依據(jù)，如實反映學校收支狀況，不得虛報、瞞報。4.穩(wěn)妥性原則收入預算要穩(wěn)妥可靠，充分考慮各種因素；支出預算要量入為出，合理安排，確保預算的可行性。5.統(tǒng)籌兼顧原則學校要統(tǒng)籌兼顧各項事業(yè)發(fā)展，合理安排資金，保障重點，兼顧一般。

（二）預算編制方法與程序1.編制方法學校預算編制一般采用零基預算法，即不考慮以往年度收支情況，一切從實際需要出發(fā)，對各項收支進行重新審核和測算。2.編制程序每年9月，學校根據(jù)財政部門和教育主管部門的要求，結(jié)合學校事業(yè)發(fā)展計劃和年度工作任務，提出預算建議數(shù)，報教育主管部門審核匯總。教育主管部門對學校預算建議數(shù)進行審核后，報財政部門。財政部門根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財力可能，下達預算控制數(shù)。學校根據(jù)預算控制數(shù)編制正式預算草案，報教育主管部門審核后，報財政部門批復執(zhí)行。

（三）預算執(zhí)行與調(diào)整1.預算執(zhí)行學校要嚴格執(zhí)行批復的預算，確保預算的嚴肅性。財務部門要加強對預算執(zhí)行的監(jiān)控，定期分析預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。2.預算調(diào)整預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、學校事業(yè)發(fā)展計劃變化等特殊情況，需要調(diào)整預算的，學校應當按照規(guī)定的程序報經(jīng)教育主管部門和財政部門批準后進行調(diào)整。

五、收入管理（一）收入范圍中小學校收入包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。1.財政補助收入指中小學校從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括教育經(jīng)費撥款、其他經(jīng)費撥款等。2.事業(yè)收入指中小學校開展教育教學及其輔助活動依法取得的收入，包括學費、住宿費、考試費、培訓費等。3.上級補助收入指中小學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。4.附屬單位上繳收入指中小學校附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。5.經(jīng)營收入指中小學校在教育教學及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。6.其他收入指上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

（二）收入管理要求1.收入要合法合規(guī)學校各項收入必須嚴格按照國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的規(guī)定取得，不得擅自增加收費項目、提高收費標準。2.收入要全部納入學校預算學校要將各項收入全部納入學校預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，不得賬外設賬，嚴禁設立"小金庫"。3.加強票據(jù)管理學校收取各項收入必須使用財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，并嚴格按照票據(jù)管理規(guī)定開具和使用票據(jù)，確保票據(jù)開具真實、準確、完整。

六、支出管理（一）支出分類與范圍中小學校支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出等。1.事業(yè)支出指中小學校開展教育教學及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。基本支出包括人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出；項目支出是指為完成特定工作任務和事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外所發(fā)生的支出。2.經(jīng)營支出指中小學校在教育教學及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。3.對附屬單位補助支出指中小學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。4.上繳上級支出指中小學校按照規(guī)定上繳上級單位的支出。5.其他支出指上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。

（二）支出管理原則1.合法性原則學校支出要嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的規(guī)定，不得違規(guī)支出。2.效益性原則學校要合理安排支出，提高資金使用效益，注重支出的經(jīng)濟性、效率性和效果性。3.專款專用原則對有指定用途的資金，要嚴格按照規(guī)定用途使用，不得挪作他用。

（三）支出審批與控制1.支出審批制度學校要建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。各項支出要按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.支出控制措施學校要加強對支出的控制，嚴格執(zhí)行預算，控制支出規(guī)模。對超預算或無預算的支出，要嚴格控制，確需支出的，要按照規(guī)定程序調(diào)整預算后再行支出。同時，要加強對支出的審核，確保支出憑證真實、合法、有效。

七、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與內(nèi)容中小學校資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。1.流動資產(chǎn)指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、應收及預付款項、存貨等。2.固定資產(chǎn)指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設備、通用設備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動植物等。3.無形資產(chǎn)指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。4.對外投資指中小學校依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向其他單位的投資。

（二）資產(chǎn)配置與購置1.資產(chǎn)配置原則學校資產(chǎn)配置要遵循科學合理、勤儉節(jié)約、從嚴控制的原則，根據(jù)學校教學、科研和管理等實際需要，合理配置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益。2.資產(chǎn)購置程序?qū)W校購置資產(chǎn)要按照規(guī)定的程序進行。屬于政府采購范圍的資產(chǎn)，要按照政府采購的有關規(guī)定執(zhí)行；不屬于政府采購范圍的資產(chǎn)，要按照學校內(nèi)部規(guī)定的采購程序進行采購。采購過程中要嚴格執(zhí)行招投標制度，確保采購過程公開、公平、公正。

（三）資產(chǎn)日常管理1.建立資產(chǎn)管理制度學校要建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)管理部門和人員的職責，規(guī)范資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理。2.資產(chǎn)清查學校要定期進行資產(chǎn)清查，每年至少進行一次全面清查。通過資產(chǎn)清查，摸清資產(chǎn)底數(shù)，核實資產(chǎn)狀況，及時發(fā)現(xiàn)和解決資產(chǎn)管理中存在的問題，確保資產(chǎn)賬實相符。3.資產(chǎn)處置學校資產(chǎn)處置要嚴格按照規(guī)定的程序進行。資產(chǎn)處置包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢、報損等。處置資產(chǎn)要經(jīng)教育主管部門審核后，報財政部門審批。資產(chǎn)處置收入要按照國家有關規(guī)定上繳國庫。

八、負債管理（一）負債分類與范圍中小學校負債包括借入款項、應付及預收款項、應繳款項等。1.借入款項指中小學校向銀行等金融機構(gòu)借入的款項。2.應付及預收款項指中小學校應付未付的各種款項，包括應付賬款、預收賬款、其他應付款等。3.應繳款項指中小學校按照規(guī)定應繳入國庫或財政專戶的款項，包括應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款等。

（二）負債管理要求1.合理控制負債規(guī)模學校要根據(jù)自身的財務狀況和發(fā)展需要，合理控制負債規(guī)模，避免過度負債。2.嚴格執(zhí)行財務制度學校要嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度，按時足額償還債務，不得擅自舉借債務。3.加強債務管理與監(jiān)督學校要建立健全債務管理制度，加強對債務的核算與管理，定期分析債務情況，防范債務風險。同時，要接受教育主管部門和財政部門的監(jiān)督檢查。

九、財務清算（一）財務清算的情形中小學校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應當進行財務清算。

（二）財務清算程序1.成立清算機構(gòu)學校應當在教育主管部門和財政部門的監(jiān)督指導下，成立清算機構(gòu)，負責財務清算工作。2.制定清算方案清算機構(gòu)要制定清算方案，明確清算的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。清算方案要報教育主管部門和財政部門審核批準后執(zhí)行。3.實施清算清算機構(gòu)要按照清算方案對學校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務進行全面清理，編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)清單和債權(quán)債務清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)債務處理辦法。4.財務清算結(jié)果處理清算結(jié)束后，清算機構(gòu)要向教育主管部門和財政部門提交清算報告。學校的剩余財產(chǎn)，在扣除清算費用、職工工資、社會保險費用、法定補償金、應繳稅費等后，按照有關規(guī)定處理。

十、財務報告和財務分析（一）財務報告1.財務報告內(nèi)容中小學校財務報告包括財務報表和財務情況說明書。財務報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等主表及有關附表。財務情況說明書主要說明學校收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負債變動、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績效評價的情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。2.財務報告編制要求學校要按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務報告，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。

（二）財務分析1.財務分析指標學校財務分析指標主要包括預算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、生均事業(yè)支出增減率、資產(chǎn)負債率等。2.財務分析方法學校要采用科學合理的財務分析方法，對學校財務狀況和事業(yè)發(fā)展情況進行分析。常用的財務分析方法有比較分析法、比率分析法、因素分析法等。3.財務分析目的通過財務分析，了解學校財務狀況和事業(yè)發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為學校決策提供依據(jù)，促進學校財務管理水平的提高。

十一、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度學校要建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責、權(quán)限和程序，加強對學校財務活動的全過程監(jiān)督。2.內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)與人員學校要設立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)或配備內(nèi)部監(jiān)督人員，負責對學校財務活動進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督人員要具備相應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范。3.內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)容內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括學校財務制度執(zhí)行情況、預算執(zhí)行情況、收入支出管理情況、資產(chǎn)管理情況、負債管理情況等。

（二）外部監(jiān)督1.財政監(jiān)督財政部門要加強對中小學校財務工作的監(jiān)督檢查，依法對學校財務收支、財務管理等情況進行監(jiān)督。2.審計監(jiān)督審計部門要依法對中小學校進行審計監(jiān)督，對學校財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計。3.社會監(jiān)督鼓勵社會公眾對中小學校財務工作進行監(jiān)督，學校要主動接受社