2024年稅務師備考智慧試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，錯誤的是（）。

A.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業(yè)和個人，為增值稅納稅人

B.在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅服務的單位和個人，為增值稅納稅人

C.在中華人民共和國境內(nèi)進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人

D.增值稅納稅人包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、社會團體以及其他單位

2.某企業(yè)2023年10月購進設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5萬元，當月該設備投入生產(chǎn)，則該企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額為（）萬元。

A.5

B.0

C.3

D.2

3.某公司為增值稅一般納稅人，2023年9月銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬元，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元，則該公司9月應納增值稅為（）萬元。

A.15

B.20

C.10

D.5

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)設立的企業(yè)和其他組織

B.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)設立的企業(yè)和其他組織，以及在中國境內(nèi)取得所得的個人

C.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)設立的企業(yè)和其他組織，以及在中國境內(nèi)取得所得的非居民企業(yè)

D.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)設立的企業(yè)和其他組織，以及在中國境內(nèi)取得所得的個人和非居民企業(yè)

5.某企業(yè)2023年度的會計利潤為1000萬元，發(fā)生的公益性捐贈支出為100萬元，則該企業(yè)當年準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的捐贈支出為（）萬元。

A.100

B.90

C.80

D.70

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列屬于增值稅應稅行為的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

7.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法，正確的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門規(guī)定

B.增值稅專用發(fā)票實行統(tǒng)一編碼、統(tǒng)一格式、統(tǒng)一印制

C.增值稅專用發(fā)票實行實名購買、實名開具、實名認證

D.增值稅專用發(fā)票實行增值稅納稅人和購買方共同管理

8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目的說法，正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

C.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，在年度銷售（營業(yè)）收入15%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，在職工工資總額14%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

9.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的有（）。

A.個人所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人

B.個人所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，以及在中國境內(nèi)取得所得的個人

C.個人所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，以及在中國境內(nèi)取得所得的非居民個人

D.個人所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，以及在中國境內(nèi)取得所得的個人和非居民個人

10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。

A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)

B.房產(chǎn)稅的納稅人是房產(chǎn)的所有人

C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以同時適用簡易計稅方法。（）

12.企業(yè)所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設立的企業(yè)和其他組織，以及在中國境內(nèi)取得所得的個人和非居民企業(yè)。（）

13.個人所得稅的納稅義務人包括在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，以及在中國境內(nèi)取得所得的個人和非居民個人。（）

14.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值，房產(chǎn)原值不計入計稅依據(jù)。（）

15.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，在職工工資總額14%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.簡述增值稅簡易計稅方法的基本原則和應用范圍。

答案：增值稅簡易計稅方法的基本原則是簡化征稅程序，降低稅負，促進小規(guī)模納稅人的發(fā)展。其應用范圍包括：小規(guī)模納稅人、特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人、提供免稅勞務的小規(guī)模納稅人等。簡易計稅方法的具體內(nèi)容包括：銷售額按一定比例確定應納稅額，不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，簡化進項稅額抵扣等。

17.簡述企業(yè)所得稅的納稅申報流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報流程包括以下步驟：首先，納稅人根據(jù)稅法規(guī)定計算應納稅所得額；其次，根據(jù)計算結(jié)果填寫企業(yè)所得稅納稅申報表；然后，納稅人將申報表及有關(guān)資料報送主管稅務機關(guān)；最后，稅務機關(guān)對申報材料進行審核，依法進行稅收征管。

18.簡述個人所得稅的征收管理措施。

答案：個人所得稅的征收管理措施主要包括：建立個人所得稅申報制度，要求納稅人自行申報納稅；加強源泉扣繳，確保扣繳義務人按規(guī)定扣繳個人所得稅；開展稅收稽查，對違法行為進行查處；完善稅收信息化建設，提高稅收征管效率；加強國際合作，打擊跨境逃避稅行為。

五、論述題

題目：論述增值稅在促進我國經(jīng)濟發(fā)展中的作用及其面臨的挑戰(zhàn)。

答案：增值稅作為一種重要的稅收制度，在我國經(jīng)濟發(fā)展中扮演著重要角色。首先，增值稅能夠有效避免重復征稅，降低稅收成本，提高資源配置效率。其次，增值稅的征收有利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。此外，增值稅還有助于加強稅收征管，提高稅收收入。

然而，隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，增值稅在促進經(jīng)濟發(fā)展中也面臨著一些挑戰(zhàn)。首先，增值稅稅率結(jié)構(gòu)不合理，部分行業(yè)稅負較重，影響了企業(yè)競爭力。其次，增值稅征管難度較大，存在一定程度的稅收流失。此外，增值稅在跨境貿(mào)易中存在稅制差異，不利于國際貿(mào)易發(fā)展。

為應對這些挑戰(zhàn)，我國可以從以下幾個方面著手改進：

1.優(yōu)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，降低部分行業(yè)稅負，提高企業(yè)競爭力。

2.加強增值稅征管，完善稅收信息化建設，提高稅收征管效率。

3.推進增值稅改革，簡化稅制，降低征納成本。

4.加強國際合作，推動全球增值稅制度趨同，促進國際貿(mào)易發(fā)展。

5.深化稅收改革，完善稅收法律法規(guī)，提高稅收法治化水平。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：根據(jù)增值稅納稅人的定義，應包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業(yè)和個人，因此選項A正確。

2.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票上注明的稅額即為進項稅額，可以直接抵扣，所以選項A正確。

3.A

解析思路：增值稅應納稅額計算公式為：銷售額×稅率-進項稅額，根據(jù)題目信息，銷售額為100萬元，進項稅額為10萬元，所以應納稅額為15萬元，選項A正確。

4.C

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設立的企業(yè)和其他組織，以及在中國境內(nèi)取得所得的非居民企業(yè)，因此選項C正確。

5.B

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除的捐贈支出有額度限制，即年度利潤總額12%以內(nèi)，超過部分不得扣除，所以選項B正確。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，因此選項ABCD均正確。

7.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定包括統(tǒng)一編碼、統(tǒng)一格式、統(tǒng)一印制、實名購買、實名開具、實名認證，以及增值稅納稅人和購買方共同管理，因此選項ABCD均正確。

8.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括合理工資、薪金支出、公益性捐贈支出（年度利潤總額12%以內(nèi)）、廣告費和業(yè)務宣傳費支出（年度銷售（營業(yè)）收入15%以內(nèi)）和職工福利費支出（職工工資總額14%以內(nèi)），因此選項ABC均正確。

9.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅義務人包括在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，以及在中國境內(nèi)取得所得的個人和非居民個人，因此選項ABCD均正確。

10.AB

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，納稅人是房產(chǎn)的所有人，計稅依據(jù)可以是房產(chǎn)原值或房產(chǎn)余值，因此選項AB正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.×

解析思路：增值稅簡易計稅方法只適用于小規(guī)模納稅人，一般納稅人不能適用簡易計稅方法。

12.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人不包括在中國境內(nèi)取得所得的個人，只包