2024年注會審計案例解析試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不是審計師在執行審計程序時應當關注的內部控制缺陷？

A.控制環境薄弱

B.風險評估不準確

C.信息與溝通有效

D.監控活動存在不足

參考答案：C

2.審計師在執行實質性程序時，下列哪項方法最適合于識別重大的錯報？

A.分析程序

B.抽樣檢查

C.詢問管理層

D.財務報表審閱

參考答案：B

3.下列關于審計師對管理層舞弊的識別和應對措施的陳述，哪項是錯誤的？

A.審計師應評估舞弊風險，并在必要時采取額外措施。

B.審計師可以依賴內部審計的發現來降低舞弊風險。

C.審計師應關注管理層對財務報表的編制和披露。

D.審計師應與客戶溝通，了解可能存在舞弊的風險領域。

參考答案：B

4.審計師在執行審計程序時，發現客戶內部控制存在缺陷，以下哪種情況下審計師應該與管理層溝通？

A.內部控制缺陷對財務報表影響很小

B.內部控制缺陷可能導致財務報表出現重大錯報

C.審計師已經通過實質性程序發現財務報表不存在重大錯報

D.內部控制缺陷僅影響財務報表的部分內容

參考答案：B

5.審計師在執行審計工作期間，下列哪項行為可能導致審計質量下降？

A.嚴格按照審計準則執行審計程序

B.與客戶保持良好溝通

C.過度依賴客戶提供的財務信息

D.對審計風險進行充分評估

參考答案：C

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.審計師在實施風險評估程序時，可能采用的審計程序包括：

A.內部控制測試

B.分析程序

C.獲取審計證據

D.詢問管理層

參考答案：ABCD

2.下列關于審計師在應對管理層舞弊風險時的措施，哪些是正確的？

A.評估舞弊風險

B.獲取管理層承諾

C.采用追加的審計程序

D.與管理層進行充分溝通

參考答案：ABCD

3.審計師在執行審計工作期間，應關注以下哪些財務報表披露？

A.利潤表

B.現金流量表

C.資產負債表

D.附注

參考答案：ABCD

4.審計師在實施實質性程序時，可能采用的審計程序包括：

A.審查合同

B.抽樣檢查

C.詢問第三方

D.審查銀行對賬單

參考答案：ABCD

5.審計師在執行審計工作期間，以下哪些情況可能導致審計意見被修改？

A.審計師發現財務報表存在重大錯報

B.審計師無法獲取充分、適當的審計證據

C.審計師與管理層溝通，發現內部控制存在缺陷

D.審計師評估舞弊風險較高

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計師在執行審計程序時，可以完全依賴內部控制的有效性。（）

參考答案：×

2.審計師在執行審計工作時，應當獨立于被審計單位。（）

參考答案：√

3.審計師在實施實質性程序時，可以僅通過詢問管理層獲取審計證據。（）

參考答案：×

4.審計師在執行審計工作時，應當關注客戶財務報表的真實性和公允性。（）

參考答案：√

5.審計師在執行審計程序時，應當充分了解客戶業務流程和內部控制。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：請簡述審計師在執行風險評估程序時，如何識別和評估舞弊風險。

答案：審計師在執行風險評估程序時，識別和評估舞弊風險的方法包括：

（1）了解被審計單位的環境，包括行業特點、內部控制、財務狀況等；

（2）評估舞弊的動機和壓力，如財務困難、業績壓力等；

（3）評估舞弊的機會，如內部控制缺陷、信息不對稱等；

（4）評估舞弊的合理性和可能性，如舞弊的潛在收益與風險；

（5）根據評估結果，確定舞弊風險的評估水平。

2.題目：請簡述審計師在實施實質性程序時，如何應對舞弊風險。

答案：審計師在實施實質性程序時，應對舞弊風險的方法包括：

（1）實施追加的審計程序，如對異常交易進行詳細審查；

（2）關注舞弊跡象，如異常的財務數據、交易或披露；

（3）對管理層和員工進行詢問，了解舞弊的可能性和動機；

（4）獲取外部證據，如銀行對賬單、第三方確認等；

（5）對舞弊風險較高的領域，實施更為嚴格的審計程序。

3.題目：請簡述審計師在審計報告中如何披露舞弊風險。

答案：審計師在審計報告中披露舞弊風險的方法包括：

（1）在管理層責任段中，說明管理層對舞弊風險的識別、評估和應對；

（2）在審計意見段中，說明舞弊風險對審計意見的影響；

（3）在“其他事項”部分，詳細說明舞弊風險的性質、范圍和影響；

（4）如果舞弊風險對財務報表有重大影響，審計師應發表非無保留意見；

（5）在審計報告中，提供舞弊風險評估和應對的詳細說明。

五、論述題

題目：論述審計師在審計過程中如何平衡審計成本與審計質量的關系。

答案：審計師在審計過程中平衡審計成本與審計質量的關系是一個重要的挑戰。以下是一些關鍵的方法和策略：

1.評估審計風險：審計師首先需要全面評估審計風險，包括財務報表錯報風險和舞弊風險。通過風險評估，審計師可以確定哪些領域需要更多的關注和資源投入。

2.確定審計程序：審計師應根據風險評估的結果，選擇適當的審計程序。對于高風險領域，應實施更為詳細的審計程序，如實質性測試、分析程序和詢問等。對于低風險領域，可以采用更為簡化的審計程序。

3.利用信息技術：審計師可以利用信息技術提高審計效率，降低成本。例如，使用審計軟件進行數據分析，自動化測試程序，以及通過電子方式收集和存儲審計證據。

4.合理分配資源：審計師應合理分配審計資源，確保在關鍵領域投入足夠的資源，同時避免在低風險領域過度投入。這需要審計師對審計項目有深入的了解和良好的項目管理能力。

5.持續監控：審計師應持續監控審計工作的進展，確保審計質量不受成本控制措施的影響。如果發現審計質量下降，應立即調整審計程序或資源分配。

6.與客戶溝通：審計師應與客戶保持良好的溝通，了解客戶的需求和期望。通過溝通，審計師可以更好地了解客戶的風險偏好，并在滿足客戶需求的同時，保持審計質量。

7.專業知識與經驗：審計師應不斷更新其專業知識，積累經驗，以便更有效地進行審計工作。專業知識和經驗的提升有助于提高審計效率，同時保持審計質量。

8.審計準則遵循：審計師應嚴格遵循審計準則，確保審計工作的合規性和有效性。這有助于在控制成本的同時，保證審計質量。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.答案：C

解析思路：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督是內部控制的五大要素，而信息與溝通是確保內部控制有效性的關鍵，因此C選項正確。

2.答案：B

解析思路：抽樣檢查是審計師在實質性程序中常用的方法，通過抽取樣本并對其進行分析，可以有效地識別重大的錯報。

3.答案：B

解析思路：審計師不能依賴內部審計的發現來降低舞弊風險，因為內部審計可能存在利益沖突或獨立性不足的問題。

4.答案：B

解析思路：內部控制缺陷可能導致財務報表出現重大錯報，因此審計師應該與管理層溝通，評估缺陷的影響并采取相應的措施。

5.答案：C

解析思路：過度依賴客戶提供的財務信息可能導致審計師無法獲取充分、適當的審計證據，從而影響審計質量。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.答案：ABCD

解析思路：風險評估程序包括了解被審計單位的環境、識別和評估重大錯報風險、了解內部控制等，這些都是審計師在風險評估程序中可能采用的審計程序。

2.答案：ABCD

解析思路：審計師在應對管理層舞弊風險時應評估舞弊風險，獲取管理層承諾，采用追加的審計程序，并與管理層進行充分溝通，這些都是正確的應對措施。

3.答案：ABCD

解析思路：審計師在執行審計工作期間，應關注利潤表、現金流量表、資產負債表和附注等財務報表披露，因為這些披露對理解財務狀況和業績至關重要。

4.答案：ABCD

解析思路：審計師在實施實質性程序時，審查合同、抽樣檢查、詢問第三方和審查銀行對賬單都是常用的審計程序，用于獲取審計證據。

5.答案：ABCD

解析思路：審計師在執行審計工作期間，如果發現財務報表存在重大錯報、無法獲取充分、適當的審計證據、內部控制存在缺陷或舞弊風險較高，都可能導致審計意見被修改。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.答案：×

解析思路：審計師在執行審計程序時，不能完全依賴內部控制的有效性，因為內部控制可能存在缺陷或失效。

2.答案：√

解析思路：審計師在執行審計工作時，應當獨立于被審計單位，以確保審計意見的