做賬實操1/14做賬實操-小餐館要交哪些稅一、稅務登記小餐館在領取營業執照后30個自然日內，需前往轄區地稅局辦理稅務登記。這是依法納稅的首要步驟，辦理時要攜帶營業執照副本、法定代表人身份證明、經營場所證明等資料，稅務機關會據此為餐館確定稅務登記號，并告知后續納稅申報的相關事宜。二、確定應納稅種及稅率1.增值稅：-小規模納稅人：若小餐館年應征增值稅銷售額未超過500萬元，一般屬于小規模納稅人。自2023年1月1日至2027年12月31日，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。例如，某小餐館當月不含稅銷售額為8萬元，其當月應納增值稅為80000×1%=800元。-一般納稅人：如果年應稅銷售額超過500萬元，或主動申請登記為一般納稅人的小餐館，適用稅率為6%。但一般納稅人可抵扣進項稅額，比如餐館采購食材、設備等取得合法的增值稅專用發票，發票上注明的增值稅額可用于抵扣銷項稅額。假設某一般納稅人小餐館當月餐飲服務含稅銷售額為21.2萬元，當月采購食材取得增值稅專用發票，注明稅額0.8萬元。則當月銷項稅額=212000÷(1+6%)×6%=12000元，應納增值稅=12000-8000=4000元。2.城市維護建設稅：以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，稅率根據餐館所在地區不同有所區別。市區稅率為7%，縣城、鎮稅率為5%，不在市區、縣城或鎮的稅率為1%。例如，上述小規模納稅人小餐館位于市區，當月繳納增值稅800元，那么當月應納城市維護建設稅=800×7%=56元。3.教育費附加：同樣以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，征收率為3%。依前例，該小規模納稅人小餐館當月應納教育費附加=800×3%=24元。4.地方教育附加：計稅依據也是實際繳納的增值稅稅額，征收率一般為2%。該小規模納稅人小餐館當月應納地方教育附加=800×2%=16元。5.企業所得稅（若為企業性質餐館）：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。一般企業適用稅率為25%，符合條件的小型微利企業，年應納稅所得額不超過300萬元，從業人數不超過300人，資產總額不超過5000萬元，其年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。例如，某小型微利企業性質的小餐館，年度應納稅所得額為150萬元，其應納企業所得稅=100×12.5%×20%+(150-100)×25%×20%=5萬元。6.個人所得稅（若為個體工商戶或個人獨資企業、合伙企業性質餐館）：個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，適用5%-35%的超額累進稅率。例如，某個體工商戶小餐館全年經營收入50萬元，成本、費用及損失共計35萬元，則全年應納稅所得額=50-35=15萬元，應納個人所得稅=150000×20%-10500=19500元（注：此處計算按照個體工商戶經營所得個人所得稅稅率表）。7.其他稅種：如擁有房產，需繳納房產稅，若房產為自有，一般依照房產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%；若出租房產，則以租金收入為計稅依據，稅率為12%。若占用土地，需繳納城鎮土地使用稅，根據土地所在地區等級及規定稅額標準繳納。簽訂購銷合同、租賃合同等，需繳納印花稅，如購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花，租賃合同按租賃金額的千分之一貼花等。三、納稅申報方式與期限1.申報方式：-網上申報：可登錄當地電子稅務局網站，按系統提示填寫各類納稅申報表并提交。許多地區還支持通過電子稅務局手機APP進行申報，方便快捷。例如，北京市的小餐館，可通過北京市電子稅務局官網或手機APP完成申報。-上門申報：填寫好納稅申報表，攜帶相關資料前往當地稅務機關辦稅服務廳，由稅務人員協助完成申報。2.申報期限：-增值稅：小規模納稅人通常按季申報，季度終了后的15日內申報本季度稅款；一般納稅人按月申報，次月15日前申報上月稅款。-城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加：與增值稅申報期限一致，隨增值稅一同申報繳納。-企業所得稅：按年計征，分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款；年度終了之日起5個月內，報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。-個人所得稅（經營所得）：個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。-房產稅、城鎮土地使用稅：各地規定不一，有些按季度繳納，有些按半年繳納，一般會規定具體的申報繳納期限。-印花稅：應稅合同、產權轉移書據印花稅可以按季或者按次申報繳納，應稅營業賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。四、申報資料準備1.營業收入相關資料：包括開具的發票存根聯、未開票收入的記錄等，用以確定銷售額。2.成本費用憑證：采購食材、調料、設備、支付租金、水電費、員工工資等取得的發票、收據、支付憑證等，用于核算成本和費用，計算應納稅所得額。例如，采購食材的發票，可作為企業所得稅前扣除成本的依據。3.銀行對賬單：反映餐館資金收支情況，與收入、支出等數據相互印證。4.納稅申報表：根據不同稅種，填寫相應的納稅申報表，如增值稅納稅申報表、企業所得稅預繳申報表、個人所得稅經營所得納稅申報表等，申報表中的數據要準確、完整。小餐館的納稅申報周期依據稅種不同而有所區別：-增值稅：-小規模納稅人：通常按季度申報，即季度終了后的15日內申報本季度稅款。例如，某小餐館屬于小規模納稅人，在2024年第一季度（1月-3月）經營，應在4月15日前完成第一季度的增值稅申報。不過，若小餐館在季度中間開業，比如3月1日開業，首個申報期則為開業次月起的季度期滿后15日內，也就是在4月15日前申報3月所屬季度（3月-3月）的增值稅。此外，部分地區可能存在特殊規定，個別情況下也可選擇按月申報，具體需咨詢當地稅務機關。-一般納稅人：按月申報，需在次月15日前申報上月稅款。假設某一般納稅人小餐館2024年8月經營業務產生增值稅，應在9月15日前完成8月的增值稅申報。若申報期限的最后一天是法定休假日，如遇周末或法定節假日，申報期限順延至休假日的次日。-城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加：這三種附加稅費的申報期限與增值稅一致，隨增值稅一同申報繳納。例如，上述按季申報增值稅的小規模納稅人小餐館，其城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加也按季度在季度終了后的15日內申報；按月申報增值稅的一般納稅人小餐館，這三種附加稅費同樣按月在次月15日前申報。-企業所得稅（若小餐館為企業性質）：按年計征，分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。例如，某企業性質的小餐館在2024年第一季度盈利，應在4月15日前申報預繳第一季度的企業所得稅。年度終了之日起5個月內，報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。如2024年度結束后，該小餐館需在2025年5月31日前完成2024年度企業所得稅的匯算清繳工作。-個人所得稅（若小餐館為個體工商戶或個人獨資企業、合伙企業性質）：-經營所得：個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款。例如，某個體工商戶小餐館在2024年1-3月經營有盈利，應在4月15日前預繳第一季度的個人所得稅。在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。即該個體工商戶小餐館需在2025年3月31日前完成2024年度經營所得個人所得稅的匯算清繳。-代扣代繳員工工資薪金個人所得稅：支付所得的次月15日內申報繳納。若小餐館在2024年9月支付員工工資并代扣了個人所得稅，應在10月15日前申報繳納這筆代扣的個人所得稅。-房產稅、城鎮土地使用稅：各地規定有所差異，有些地區按季度繳納，有些按半年繳納，也有按年繳納的情況，具體納稅期限由當地稅務機關規定。例如，在某些城市，小餐館若擁有自有房產和土地用于經營，房產稅可能按季度在季度終了后15日內申報，城鎮土地使用稅則按半年在上半年和下半年結束后的規定時間內申報，具體時間需關注當地稅務機關通知。-印花稅：應稅合同、產權轉移書據印花稅可以按季或者按次申報繳納，應稅營業賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。例如，小餐館簽訂一份房屋租賃合同，若當地規定合同印花稅按次申報，在簽訂合同的次月15日內申報繳納印花稅；若規定按季申報，則在季度終了后的15日內申報。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗