做賬實操1/11會計實操文庫做賬實操-建筑施工企業(yè)的賬務處理分錄一、投標階段投標費用支出：企業(yè)為參與某建筑項目投標，支付招標文件購買費2,000元，投標保證金50,000元。支付招標文件購買費借：管理費用-投標費用2,000貸：銀行存款2,000支付投標保證金借：其他應收款-投標保證金50,000貸：銀行存款50,000投標相關(guān)差旅費：投標人員因項目出差，發(fā)生差旅費8,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，費用已報銷。借：管理費用-差旅費7,280應交稅費-應交增值稅（進項稅額）720貸：銀行存款8,000二、項目施工準備階段合同簽訂及印花稅繳納：企業(yè)成功中標項目，與發(fā)包方簽訂建筑合同，合同金額5,000,000元。按照規(guī)定繳納印花稅1,500元（5,000,000×0.03%）。借：稅金及附加-印花稅1,500貸：銀行存款1,500施工場地臨時設施搭建：搭建臨時辦公室、宿舍等臨時設施，購買建筑材料花費80,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額10,400元，款項已付；支付施工人員工資20,000元。購買材料借：工程物資-臨時設施材料80,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,400領(lǐng)用材料及支付工資借：臨時設施-施工場地臨時設施100,000貸：工程物資-臨時設施材料80,000應付職工薪酬20,000施工設備采購及租賃：采購施工設備，如塔吊，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300,000元，增值稅稅額39,000元，款項已付。借：固定資產(chǎn)-塔吊300,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000租賃施工設備，如挖掘機，本月支付租金15,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1,950元。借：工程施工-合同成本-機械使用費15,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,950貸：銀行存款16,950三、項目施工階段原材料采購：采購鋼材、水泥、砂石等建筑材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1,200,000元，增值稅稅額156,000元，款項已付。借：原材料-鋼材等1,200,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）156,000貸：銀行存款1,356,000原材料領(lǐng)用：施工過程中領(lǐng)用建筑材料成本1,000,000元。借：工程施工-合同成本-直接材料1,000,000貸：原材料-鋼材等1,000,000人工成本核算：計算本月施工人員工資300,000元。借：工程施工-合同成本-直接人工300,000貸：應付職工薪酬300,000機械作業(yè)及水電費：本月施工設備作業(yè)發(fā)生的油料費、修理費等共計30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額3,900元，款項已付。借：工程施工-合同成本-機械使用費30,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,900貸：銀行存款33,900支付施工現(xiàn)場水電費20,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2,600元。借：工程施工-合同成本-間接費用-水電費20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,600間接費用分攤：本月歸集的其他間接費用，如工地管理人員工資、辦公費等共計50,000元，按照一定方法分攤至各工程項目。假設該項目分攤間接費用30,000元。借：工程施工-合同成本-間接費用30,000貸：相關(guān)科目（如應付職工薪酬、銀行存款等）50,000借：工程施工-合同成本-間接費用分攤30,000貸：工程施工-合同成本-間接費用30,000工程進度確認及收入成本結(jié)轉(zhuǎn)（采用完工百分比法）：假設截至本月，該項目累計實際發(fā)生合同成本1,380,000元（1,000,000+300,000+30,000+20,000+30,000），預計總成本為4,000,000元，合同總收入為5,000,000元。經(jīng)計算，完工進度=1,380,000÷4,000,000×100%=34.5%。本月應確認的收入=5,000,000×34.5%-以前會計期間累計已確認收入（假設為0）=1,725,000元。本月應確認的成本=4,000,000×34.5%-以前會計期間累計已確認成本（假設為0）=1,380,000元。借：主營業(yè)務成本1,380,000工程施工-合同毛利345,000貸：主營業(yè)務收入1,725,000四、項目結(jié)算階段工程結(jié)算：與發(fā)包方進行工程結(jié)算，結(jié)算金額2,000,000元，開具增值稅專用發(fā)票，注明稅額180,000元。借：應收賬款2,180,000貸：工程結(jié)算2,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）180,000收到工程款：收到發(fā)包方支付的工程款1,500,000元。借：銀行存款1,500,000貸：應收賬款1,500,000質(zhì)保金扣留及確認：發(fā)包方按照合同約定扣留工程質(zhì)保金200,000元，待質(zhì)保期結(jié)束后支付。借：應收賬款-工程質(zhì)保金200,000貸：工程結(jié)算200,000五、項目竣工階段項目竣工結(jié)算：項目全部完工，進行最終竣工結(jié)算，結(jié)算金額5,000,000元，累計已結(jié)算金額4,500,000元（假設），本次結(jié)算金額500,000元，開具增值稅專用發(fā)票，注明稅額45,000元。借：應收賬款545,000貸：工程結(jié)算500,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）45,000結(jié)轉(zhuǎn)工程施工與工程結(jié)算：項目竣工后，將“工程施工”與“工程結(jié)算”科目對沖。假設“工程施工-合同成本”余額為3,800,000元，“工程施工-合同毛利”余額為700,000元。借：工程結(jié)算5,000,000貸：工程施工-合同成本3,800,000合同毛利700,000臨時設施拆除清理：拆除施工場地臨時設施，殘料變賣收入5,000元，增值稅稅額650元，款項存入銀行；發(fā)生拆除清理費用3,000元。殘料變賣借：銀行存款5,650貸：臨時設施清理5,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）650支付清理費用借：臨時設施清理3,000貸：銀行存款3,000結(jié)轉(zhuǎn)清理損益借：臨時設施清理2,000貸：營業(yè)外收入2,000六、固定資產(chǎn)處置假設企業(yè)將一臺閑置的施工設備出售，售價80,000元，該設備固定資產(chǎn)賬面價值為60,000元（假設已計提折舊40,000元），處置過程中發(fā)生相關(guān)稅費及清理費用5,000元。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理60,000累計折舊40,000貸：固定資產(chǎn)-施工設備100,000支付清理費用及稅費借：固定資產(chǎn)清理5,000貸：銀行存款5,000收到處置價款借：銀行存款80,000貸：固定資產(chǎn)清理80,000結(jié)轉(zhuǎn)處置損益處置收益=80,000-60,000-5,000=15,000元借：固定資產(chǎn)清理15,000貸：資產(chǎn)處置損益15,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營