保薦代表人勝任能力-《保薦代表人勝任能力》點睛提分卷3單選題（共120題，共120分）(1.)上市公司公開發行股票，以下構成障礙的有()A.上次非公開發行，（江南博哥）當年營業利潤下降60％B.2年前，控股股東承諾1年內注入有關經營性資產解決關聯交易，至發行申請時尚未注入C.某董事2年前受證監會處罰，并于6個月前辭職D.某現任監事2年前被交易所公開譴責正確答案：B參考解析：A，發行人24個月內曾公開發行證券的，不存在發行當年營業利潤比上年下降50％以上的情形。B，至發行申請前控股股東尚未履行承諾，屬于上市公司及其控股股東或實際控制人最近12個月內存在未履行向投資者作出的公開承諾的行為，構成發行障礙。(2.)以下關于資產的分類說法正確的是()A.出租車經營權(到期可更新車輛)屬于金融資產B.商品期貨(非套期保值)應劃分為交易性金融資產C.限售股不應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.某機構購入甲上市公司股票，并準備長期持有，應將其劃分為持有至到期投資正確答案：B參考解析：A，出租車經營權是一種特許經營權，屬于無形資產；B，商品期貨屬于衍生工具，一般劃分為交易性金融資產，但套期保值的除外；C，對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的，非處于股權分置改革過程的限售股，既可劃分為可供出售金融資產，也可以劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；D．持有至到期投資不可能是權益工具。(3.)某有限公司連續五年盈利，并且符合公司法規定的分配利潤條件，公司連續五年不向股東分配利潤，則股東可以()A.請求公司以合理價格收購其股權B.不經他人同意將股份轉讓C.請求法院認定該決議無效D.請求法院撤銷該決議正確答案：A參考解析：《公司法》第七十四條：“有下列情形之一的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權：(一)公司連續五年不向股東分配利潤，而公司該五年連續盈利，并且符合本法規定的分配利潤條件的；(二)公司合并、分立、轉讓主要財產的；(三)公司章程規定的營業期限屆滿或者章程規定的其他解散事由出現，股東會會議通過決議修改章程使公司存續的。自股東會會議決議通過之日起60日內，股東與公司不能達成股權收購協議的，股東可以自股東會會議決議通過之日起90日內向人民法院提起訴訟。”注意，此時對股東會決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權，但不具有申請認定無效或可撤銷或不經其他股東過半數同意對外轉讓的權利。(4.)下列說法正確的有()A.某看漲期權價格為5元，行權價為10元，市場價為12元，則該期權的時間價值為7元B.期權的剩余有效時間越長，時間價值越高，隨著剩余有效時間的縮短而減小，呈線性關系C.通常情況下，期權價值與股票價格的波動率成正相關D.看漲期權，行權價格越高，期權價值越大正確答案：C參考解析：A，看漲期權的內在價值為Max[(St-x)m，0]=Max[(12-10),0]=2元，時間價值=期權價格-內在價值=5-2=3元；B，同向非線性關系；D．看漲期權，行權價格越高，期權價值越小。(5.)保薦機構應當于每年()月份向中國證監會報送年度執業報告A.4B.6C.5D.7正確答案：A參考解析：《保薦辦法》第二十二條：“保薦機構應當于每年4月份向中國證監會報送年度執業報告。”(6.)以下屬于政府補助的有()A.直接減免的所得稅B.先征后返的所得稅C.政府向其投資的企業某項目提供建設補助D.增值稅出口退稅正確答案：B參考解析：政府補助具有無償性和直接取得資產兩個特征。無償性是政府補助的基本特征。政府并不因此享有企業的所有權，企業將來也不需要償還。這一特征將政府補助與政府作為企業所有者投入的資本、政府采購等政府與企業之間雙向、互惠的經濟活動區分開來。直接取得資產，比如企業取得的財政撥款，先征后返(退)、即征即退等方式返還的稅款，行政劃撥的土地使用權、天然起源的天然林等。不涉及資產直接轉移的經濟支持不屬于政府補助準則規范的政府補助，比如政府與企業間的債務豁免，除稅收返還外的稅收優惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等。本題A不是直接取得資產．不是政府補助；C，是政府作為企業所有者投入的資本相關補助，政府可以從該投資企業中取得收益，不具有無償性的特點．不是政府補助；D，實際上本來就屬于企業的資產，不涉及資產的直接取得，不是政府補助。(7.)甲企業是一家大型機床制造企業，2013年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2014年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺，若不能按期交貨，甲企業需按照總價款的10％支付違約金。至2013年12月31日，甲企業尚未開始生產該機床，由于原料上漲等因素，甲企業預計生產該機床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素，2013年12月31日，甲企業的下列處理中，正確的是()。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債30萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備30萬元正確答案：A參考解析：因為標的資產不存在，所以不能確認存貨跌價準備，履約發生的損失為20萬元(320-300)，不履約發生的損失=300×10％=30(萬元)，確認預計負債20萬元。(8.)以下人員將其持有的所在公司股票在6個月內買入股票又賣出，無其他情形，并不違反相關規定的有()。A.上市公司的董事B.持有上市公司5％股份的自然人C.上市公司控股股東D.持有上市公司3％股份的自然人正確答案：D參考解析：《證券法》第47條第1款規定，上市公司董事、監事、高級管理人員、持有上市公司股份5％以上的股東，將其持有的該公司的股票在買入后6個月內賣出，或者在賣出后6個月內又買入，由此所得收益歸該公司所有，公司董事會應當收回其所得收益。但是，證券公司因包銷購入售后剩余股票而持有5％以上股份的，賣出該股票不受6個月時間限制。(9.)以下關于中小板上市公司內部審計的說法正確的有()A.上市公司應當配置專職人員從事內部審計工作，且專職人員應當不少于2人B.內部審計部門應當至少半年對募集資金的存放與使用情況進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規性發表意見C.內部審計部門應當在業績快報對外披露后，對業績快報進行審計D.上市公司應當至少每年要求會計師事務所對內部控制設計與運行的有效性進行一次審計或者鑒證，出具內部控制審計報告或者鑒證報告正確答案：A參考解析：B，內部審計部門應當至少每季度對募集資金的存放與使用情況進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規性發表意見。C，內部審計部門應當在業績快報對外披露前，對業績快報進行審計；D，上市公司在聘請會計師事務所進行年度審計的同時，應當至少每2年要求會計師事務所對內部控制設計與運行的有效性進行一次審計或者鑒證，出具內部控制審計報告或者鑒證報告。(10.)2012年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據類似案例的經驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90％。如果敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元并承擔訴訟費用5萬元，同時基本確定可從保險公司收到賠償款120萬元。2012年12月31日，甲公司以下處理正確的是()A.確認預計負債100萬元B.確認預計負債105萬元C.確認其他應收款120萬元D.確認其他應收款100萬元正確答案：B參考解析：甲公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額=100+5=105(萬元)。補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認，確認的補償金額不應超過預計負債的賬面價值。(11.)根據《公司法》的規定以下說法正確的有()A.公司是企業法人，有獨立的法人財產，享有法人財產權。公司應以其全部凈資產對公司的債務承擔責任B.有限責任公司的股東以其實際出資額為限對公司承擔責任C.公司成立日期為公司營業執照簽發日期D.公司住所為公司辦公地點所在地正確答案：C參考解析：A，公司以其全部財產對公司的債務承擔責任：B，有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；D，公司以其主要辦事機構所在地為住所。(12.)以下屬于創業板上市公司應暫停上市的情形的有()A.連續2年凈資產為負B.連續2年凈利潤為負C.未在法定期限披露年報或中報D.連續2個會計年度被出具否定意見的審計報告正確答案：D參考解析：A，應當終止上市；B，連續3年凈利潤為負方達到暫停條件；C，逾期2個月未披露年度報告或者半年度報．實行暫停上市，暫停上市后1個月內仍未披露的，終止上市，比主板要求嚴格。(13.)乙公司2013年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設備。租賃合同規定：(1)該設備租賃期為6年，每年支付租金8萬元；(2)或有租金為4萬元；(3)履約成本為5萬元；(4)承租人提供的租賃資產擔保余值為7萬元；(5)與承租人和乙公司均無關聯關系的第三方提供的租賃資產擔保余值為3萬元。乙公司2013年1月10日對該租出大型設備確認的應收融資租賃款為()萬元。A.51B.55C.58D.67正確答案：C參考解析：應收融資租賃款=8×6+7+3=58(萬元)；或有租金與履約成本不能計算在內。(14.)C公司無優先股，2011年每股收益為4元，每股發放股利2元，留存收益在2011年中增加了500萬元。年底每股凈資產為30元，負債總額為5000萬元，則該公司的資產負債率為()。A.30％B.33％C.40％D.44％正確答案：C參考解析：每股收益4元．每股發放股利2元，則每股留存收益2元。2011年末共500／2=250萬股，凈資產=250×30=7500萬元．總資產=7500+5000=12500萬元，資產負債率=5000／12500=40％。(15.)丙企業以生產B產品為主，目前企業庫存積壓較大，產品成本為每件180元。為了消化庫存，盤活資金，丙企業2008年1月25日與某外貿公司簽訂了一項產品銷售合同，約定在2008年2月5日，以每件150元的價格向外貿公司提供10000件產品，合同不可撤銷。若不能交貨，丙企業需按照總價款的10％支付違約金。丙企業對該品產品進行減值測試，并按規定確認了10萬元的減值損失。則以下說法正確的是()A.應確認預計負債5萬元B.應確認預計負債30萬元C.應確認預計負債15萬元D.不需確認預計負債正確答案：A參考解析：丙公司該項合同為虧損合同，預計負債的金額應是執行合同發生的損失和撤銷合同發生的損失的較低者，應為15萬元(150萬×10％＜30萬)乙公司的會計處理如下：(1)計提資產減值損失借：資產減值損失100000貸：存貨跌價準備100000(2)借：營業外支出50000貸：預計負債50000(16.)甲股份有限公司2012年實現凈利潤500萬元，該公司2012年發生和發現的下列交易或事項中，會影響年初未分配利潤的有()A.發現2011年少計財務費用300萬元B.發現2011年少計提折舊費用0.01萬元C.為2011年售出的設備提供售后服務發生支出100萬元D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20％改為5％正確答案：A參考解析：A為重要的前期差錯，且確定前期差錯累積影響數切實可行，應采用追溯調整法；B為不重要的前期差錯，不管前期差錯累積影響數是否切實可行，均采用未來適用法：C應計入2012年當期費用；D屬于會計估計變更，未來適用法。(17.)債務人與債權人(銀行)協商，將應于2007年底到期的逾期貸款800萬元延期兩年，約定新的利率為5％，如債務人2008年和2009年凈利潤超過2000萬，則利率按8％計算。2008年債務人預計2008年和2009年公司很可能實現每年2000萬的利潤，應披露的或有負債或確認的預計負債金額為()A.0萬元B.24萬元C.48萬元D.128萬元正確答案：C參考解析：本題考的是附或有條件債務重組，對債務人而言，修改后的債務條款中涉及或有應付金額．且該或有應付金額符合預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債，本題中“債務人預計2008年和2009年公司很可能實現每年2000萬的利潤”，符合預計負債確認條件．應確認預計負債800×(8％-5％)×2=48萬元。(18.)以下關于資產的分類說法正確的有()A.不處于股權分置改革過程對被投資單位具有控制、共同控制、重大影響的股權投資應劃分為長期股權投資B.處于股權分置改革過程對被投資單位具有控制、共同控制、重大影響的股權投資不應劃分為長期股權投資C.持有某全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的10％股份的股權投資應劃分為長期股權投資，并按照成本法進行核算D.持有某公司10％股權，該公司不是上市公司，也不是全國中小企業股份轉讓系統掛牌的非上市公眾公司，且該股權公允價值不能可靠取得，則該股權投資應劃分為長期股權投資，并按照成本法進行核算正確答案：A參考解析：B，對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的股權投資，不管是否處于股權分置改革過程中，均應將其劃分為長期股權投資；C、D，根據財政部2014年3月13日財會[2014]14號，新修訂《企業會計準則第2號一長期股權投資》第二條：本準則所稱長期股權投資，是指投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資，以及對其合營企業的權益性投資。修訂后的長期股權投資準則僅規定當具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資方劃分為長期股權投資核算，對于不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資,不管其在活躍市場上有沒有報價，也不管其公允價值能不能可靠計量，均劃分為“金融資產”(本章所述的“金融資產”，一情況下應劃分為“可供出售金融資產”)。(注：修訂以前的規定是，對于不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量的權益性投資．劃分為長期股權投資，并按成本法核算。在活躍市場有報價或公允價值能夠可靠計量的權益投資應作為可供出售金融資產或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算)(19.)證券公司長期次級債可按照一定比例計入凈資本，到期期限在3、2、1年以上的，計入凈資本的比例分別為()A.100％、50％、25％B.100％、50％、15％C.100％、70％、50％D.100％、70％、25％正確答案：C參考解析：《證券公司次級債管理規定》第4條第1款規定，長期次級債可按一定比例計入凈資本，到期期限在3、2、1年以上的，原則上分別按100％、70％、50％的比例計入凈資本。(20.)A公司于2012年4月5日從證券市場上購入B公司發行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產，每股支付價款4元(含已宣告但尚未發放的現金股利0．5元)，另支付相關費用12萬元，A公司可供出售金融資產取得時的入賬價值為()萬元。A.700B.800C.712D.812正確答案：C參考解析：支付的交易費用計入成本，入賬價值=200×(4-0.5+12=712(萬元)。(21.)為籌措研發新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規定甲公司于2014年9月30日按每箱26萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的財務費用為()萬元。A.100B.60C.0D.160正確答案：B參考解析：由于回購價格26萬元高于原售價20萬元，因此該售后回購交易屬于融資交易，企業不應確認收入；回購價格大于原售價的部分，應在回購期間按期計提利息費用，計入財務費用。題中，甲公司2013年應確認的財務費用＝100×（26－20）÷10＝60（萬元）。(22.)以下系創業板上市公司需暫停上市的情形的有()A.連續2年虧損B.最近一年末凈資產為負C.最近兩年被出具保留意見審計報告D.連續兩年營業收入低于1000萬正確答案：B參考解析：A，連續3年虧損方暫停；C，最近兩年被出具否定或無法表示意見的審計報告；D，創業板沒有“營業收入低于1000萬”需暫停或終止的指標要求。(23.)以下關于要約收購的說法正確的有()A.收購要約約定的收購期限不得少于15日，并不得超過60日；但是出現競爭要約的除外B.以終止上市地位為目的的要約收購，必須以現金方式進行支付收購價款C.收購人作出要約收購提示性公告后，在公告要約收購報告書之前，擬自行取消收購計劃的，自公告之日起6個月內不得再次對同一上市公司進行收購D.在收購要約約定的承諾期限內，收購人不得撤銷其收購要約正確答案：D參考解析：A，不得少于30日，并不得超過60日；B，可以以現金方式進行支付收購價款，也可以證券方式進行支付，但必須同時提供現金選擇權。C，應當是自公告之日起12個月不得再次對同一上市公司進行收購。(24.)某公司2014年末凈資產為100億元，近三年平均可分配利潤為2．5億元。公司擬申請發行企業債券，項目投資總額為45億元，假設本次債券票面利率為5％，則發行規模最高為()A.27億元B.31.5億元C.40億元D.50億元正確答案：B參考解析：根據“累計債券余額不超過企業凈資產(不包括少數股東權益)的40％”，則發行最大金額為100×40％=40億元，根據“最近3年可分配利潤(凈利潤)足以支付企業債券一年的利息”，最近三年平均可分配利潤為2．5億元，利率為5％，則發行最大金額為2．5÷5％=50億元；根據國家發改委辦公廳《關于充分發揮企業債券融資功能支持重點項目建設促進經濟平穩較快發展的通知》(2015年5月25日[2015]1327號)的規定，將債券募集資金占項目總投資比例放寬至不超過70％，則發行最大規模為45×70％=31．5億元。(25.)甲公司有A原材料賬面價12萬元／套，專門用于生產產品X，該原材料市場銷售價格為9萬元／套。每套原材料加工成x產品將要發生成本15萬元，每件X產品估計的銷售稅費為1萬元，產品售價26元／套，則期末該原材料要計提多少跌價準備()萬元。A.0B.1C.2D.4正確答案：C參考解析：為生產而持有的原材料，若產品沒有發生減值，材料按成本計量，不計提跌價準備。若產品發生減值，則材料按成本與可變現凈值孰低計量，材料可變現凈值=產品的估計售價-至完工將要發生的成本-銷售產品估計的銷售費用和稅費。本題中用該原材料生產的產品可變現凈值為26-1=25萬元，產品成本=12+15=27萬元，產品發生減值，則材料按成本與可變現凈值孰低計量。A材料可變現凈值=26-15-1=10萬元，材料成本為12萬元，則需計提跌價準備為2萬元。(26.)2006年12月31日．甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產價值發生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額為()。A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元正確答案：D參考解析：可供出售金融資產發生減值時，原直接計入其他綜合收益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出計入當期損益。則甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。(27.)創業板上市公司最近一年末凈資產4億元，最近一期末凈資產6億元．則以下非公開發行股票哪些情形適用于簡易程序()。A.本次非公開發行股票融資額5000萬元B.本次非公開發行股票融資額6000萬元C.本次非公開發行股票融資2000萬元，最近12個月內非公開發行股票融資總額5000萬元D.本次非公開發行股票融資2000萬元，最近12個月內非公開發行股票融資總額4000萬元正確答案：D參考解析：根據《創業板上市公司證券發行管理暫行辦法》第37條規定，上市公司申請非公開發行股票融資額不超過人民幣5000萬元且不超過最近一年末凈資產10％的，中國證監會適用簡易程序，但是最近12個月內上市公司非公開發行股票的融資總額超過最近一年末凈資產10％的除外。(28.)以下屬于創業板IPO()必須提交主板可以選擇性提交的文件為()。A.發行人關于募集資金運用的總體安排說明B.主管稅收征管機構出具的最近三年及一期發行人納稅情況的證明C.發行人設立時和最近三年及一期的資產評估報告(含土地評估報告)D.發行人的歷次驗資報告正確答案：A參考解析：創業板、主板發行申請文件目錄節選如下：創業板5—1—1發行人最近三年及一期所得稅納稅申報表5—1—4主管稅收征管機構出具的最近三年及一期發行人納稅情況的證明5—4發行人設立時和最近三年及一期的資產評估報告(舍土地評估報告)5—5發行人的歷次驗資報告6—1—1發行人關于募集資金運用的總體安排說明主板8—1—1發行人最近三年及一期所得稅納稅申報表8—1—4主管稅收征管機構出具的最近三年及一期發行人納稅情況的證明8—4發行人設立時和最近三年及一期的資產評估報告(含土地評估報告)8—5發行人的歷次驗資報告(29.)2012年，甲企業在籌辦期間發生了開辦費900萬元，經稅務機關認定，可以分3年在以后年度抵扣，2013年，甲企業開始運營，當年抵扣了300萬元。問，該項費用在2013年年末的計稅基礎為()。A.150B.600C.900D.400正確答案：B參考解析：本題考的是資產的計稅基礎。資產的計稅基礎，指企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。(公式：資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額)。本題2012年發生的開辦費900萬元已全部計入費用．可視同資產賬面價值為0，2012年時基礎基礎為900萬。2013年當年己抵扣300萬，未來可以稅前抵扣的金額為600萬，即計稅基礎為600萬元。(30.)2008年3月1日，機構投資者甲從二級市場購人乙公司發行的股票100萬股，每股價格10元，另支付交易費用1萬元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0．1元的比例分配現金股利，甲于3月10日收到現金股利10萬。3月20日，甲以每股11元的價格將股票全部出售，另支付交易費用1萬元，則2008年3月甲應確認的投資收益為()。A.110萬元B.109萬元C.108萬元D.98萬元正確答案：C參考解析：參考解析：機構投資者從二級市場購入股票應當是以賺取差價為目的，準備近期出售的(3月1日購入，3月20日便全部售出)，因此應劃分為交易性金融資產。則甲公司2008年3月應確認的投資收益為(從取得到出售全部投資收益)：持有期間的收益一取得時支付的交易費用+出售時確認的投資收益=10-1+[(100×11-1)-100×10]=108(萬元)本題若是問甲公司2008年3月20日應當確認的投資收益為多少?則答案應當是：出售凈價-取得時成本=(100×11-1)-100×10=99(萬元)【注意】關于支付的交易費用。題目中有時候會表述為支付總價款是XXX，其中包含交易費用XXX，本題中表述為另支付交易費用1萬元，在計算金融資產取得時初始成本時應注意計算。(31.)以下屬于或會涉及到其他綜合收益核算的內容的有()。A.可供出售外幣貨幣性項目的匯兌差額B.權益結算的股份支付的行權C.采用權益法核算的長期股權投資被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益的其他變動D.可供出售金融資產的公允價值變動正確答案：D參考解析：A，可供出售外幣貨幣性項目的匯兌差額應計入當期損益，可供出售外幣非貨幣性項目的匯兌差額方作為其他綜合收益核算；B，權益結算的股份支付的行權沖減“資本公積——其他資本公積”不屬于其他綜合收益核算的內容；C，借方：長期股權投資——其他權益變動，貸方：資本公積——其他資本公積。(32.)甲公司2013年凈資產為40億元，近三年平均可分配利潤為6500萬元。公司擬申請發行企業債券，募集資金投資于棚戶區改造項目，項目投資總額為20億元，假設本次債券票面利率為5%，則發行規模最高為()。A.12億元B.13億元C.14億元D.16億元正確答案：B參考解析：根據“累計債券余額不超過企業凈資產(不包括少數股東權益)的40％”，則發行最大金額為40×40％=16億元，根據“最近3年可分配利潤(凈利潤)足以支付企業債券一年的利息”，最近三年平均可分配利潤為6500萬，利率為5％，則發行最大金額為0．65÷5％=13億元，根據“棚戶區改造項目可發行并使用不超過項目總投資70％的企業債券資金”，最多可發行20×70％=14億元，三者取其低。(33.)以下關于保薦機構對深交所上市公司現場檢查說法正確的有()。A.主板上市公司2012年10月15日公開增發，至少2012年12月31日前要現場檢查一次B.創業板公司2012年4月15日首發上市，至少2012年12月31日前要現場檢查一次C.中小板上市公司2012年10月15日配股，至少2012年12月31日前要現場檢查一次D.創業板上市公司上一年信息披露工作考核結果為C，保薦機構和保薦代表人應當至少每季正確答案：B參考解析：《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》(2014年修訂)第三十條保薦機構和保薦代表人應當每年對上市公司至少進行一次定期現場檢查，持續督導時間不滿三個月的除外。在持續督導期間，如果所保薦的上市公司上一年度信息披露工作考核結果為C或者D的，保薦機構和保薦代表人應當至少每半年對上市公司進行一次定期現場檢查。(34.)甲公司于2013年1月1日采用經營租賃方式從乙公司租人機器設備一臺，租期為4年，設備價值為200萬元，預計使用年限為12年。租賃合同規定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2013年甲公司應就此項租賃確認的租金費用為()萬元。A.0B.24C.32D.50正確答案：B參考解析：甲公司應就此項租賃確認的租金費用=(36+34+26)÷4=24(萬元)。(35.)商業銀行核心一級資本充足率__________，一級資本充足率__________，資本充足率__________。()A.4％、6％、7％B.5％、6％、8％C.6％、8％、10％D.4％、8％、6％正確答案：B參考解析：《商業銀行資本管理辦法(試行)》(中國銀行業監督管理委員會令2012年第1號)第二十三條商業銀行各級資本充足率不得低于如下最低要求：(一)核心一級資本充足率不得低于5％。(二)一級資本充足率不得低于6％。(三)資本充足率不得低于8％。(36.)我國商業銀行的資本充足率要求為；核心一級資本充足率不得低于__________，一級資本充足率不得低于__________，資本充足率不得低于__________。()A.4％、5％、6％B.4％、5％、8％C.4％、6％、8％D.5％、6％、8％正確答案：D參考解析：《商業銀行資本管理辦法(試行)》第23條規定，商業銀行各級資本充足率不得低于如下最低要求：①核心一級資本充足率不得低于5％；②一級資本充足率不得低于6％；③資本充足率不得低于8％。(37.)某公司2014年末凈資產為100億元，近3年平均可分配利潤為2．5億元。公司擬申請發行企業債券，項目投資總額為45億元，假設本次債券票面利率為5％，則發行規模最高高為()。A.27億元B.31.5億元C.40億元D.50億元正確答案：B參考解析：根據《國家發展改革委關于推進企業債券市場發展、簡化發行核準程序有關事項的通知》，企業公開發行企業債券．其累計債券余額不超過企業凈資產(不包括少數股東權益)的40％，則發行最大金額為：100×40％=40(億元)。且其最近3年可分配利潤(凈利潤)應足以支付企業債券1年的利息。本題中，最近3年平均可分配利潤為2．5億元，利率為5％，則發行最大金額為：2．5÷5％=50(億元)。又根據《國家發展改革委辦公廳關于充分發揮企業債券融資功能支持重點項目建設促進經濟平穩較快發展的通知》規定，將債券募集資金占項目總投資比例放寬至不超過70％，則發行最大規模為：45×70％=31.5(億元)。三者取其低，則該公司的發行規模最高為31．5億元。(38.)甲公司系深交所主板上市公司，擬于2015年10月申請配股，公司合并報表2012年至2014年三年累計實現的可分配利潤為9000萬元，母公司2012年至2014年三年累計實現的可分配利潤為7500萬元，則甲公司以下利潤分配方案中符合配股條件的有()。A.2012年至2014年以現金方式累計分配利潤900萬元B.2012年至2014年以現金方式累計分配利潤750萬元C.2012年至2014年以現金加股票方式累計分配利潤900萬元D.2012年至2014年以現金加股票方式累計分配利潤750萬元正確答案：A參考解析：配股屬于公開發行，應符合“最近3年以現金方式累計分配的利潤不少于最近3年實現的年均可分配利潤的30％”的規定，此處“可分配利潤”為合并報表口徑數據．非母公司口徑。(39.)以下關于收入確認的說法正確的是()。A.2010年12月1日，A公司向B公司銷售商品5000萬元，已交貨并開具發票，2010年12月25日，B公司因質量問題要求退貨，雙方未達成一致意見，A公司2010年確認上述收入5000萬元B.甲公司以視同買斷方式委托乙公司銷售商品100件，協議價為200元每件，成本為120元每件，代銷協議約定，將來乙公司沒有將商品售出時可以將商品退回給甲公司。這批商品已經發出，貨款尚未收到，則甲公司在發出商品時應確認收入20000元C.甲公司向乙公司銷售一部電梯，電梯已經運抵乙公司，發票賬單已經交付，同時收到部分貨款。合同約定，甲公司應負責該電梯的安裝工作，在安裝工作結束并經乙公司驗收合格后，乙公司應立即支付剩余貨款。電梯尚未安裝，甲公司確認收入D.甲公司屬于軟件開發公司，2011年6月1日甲公司以1000萬元銷售某成套軟件給乙公司，軟件已銷售，款項已收到。同時，甲公司接受乙公司委托對該成套軟件進行日常有償維護管理，維護管理協議約定自2011年6月1日至2014年5月31日。甲公司2011年6月1日確認收入1000萬元正確答案：D參考解析：A，產品質量糾紛，未達成一致意見，不應確認收入；B，視同買斷方式代銷商品，若協議約定受托方沒有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現虧損時可以要求委托方補償．則委托方收到代銷清單時方可確認銷售收入；C，企業尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協議的重要組成部分；不應確認收入。(40.)下列各項中，體現實質重于形式這一會計信息質量要求的是()。A.確認預計負債B.對應收賬款計提壞賬準備C.對外公布財務報表時提供可比信息D.將融資租人固定資產視為自有資產人賬正確答案：D參考解析：融資租入固定資產視同自有資產核算。符合會計信息質量要求的實質重于形式原則，其他選項不符合。(41.)下列各項中，屬于投資性房地產的有()。Ⅰ．企業出租給本企業職工居住的房屋Ⅱ．企業自用的辦公樓Ⅲ．房地產開發企業為銷售而正在開發的商品房Ⅳ．企業擁有產權，并以經營租賃方式出租的建筑物A.Ⅲ.ⅣB.ⅣC.ⅠD.Ⅲ正確答案：B參考解析：Ⅰ、Ⅱ系其他自用固定資產，Ⅲ作為企業存貨核算。(42.)某上市公司2007年4月1日將一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期從當日開始，2007年4月1日該寫字樓賬面價值1800萬，公允價值2000萬，2007年12月31日該投資性房地產公允價值2400萬，2008年4月1日，租賃期屆滿，甲公司收回該寫字樓并以2800萬元對外出售，出售價款已收訖，甲公司采用公允價值模式計量，不考慮相關稅費，則以下說法正確的是()。Ⅰ．轉讓時轉讓產生的收益為1000萬Ⅱ．轉讓時轉讓產生的收益為600萬Ⅲ．轉讓時確認的其他業務成本為1800萬Ⅳ．轉讓時確認的其他業務成本為2400萬A.Ⅱ.ⅣB.Ⅰ.ⅢC.Ⅲ.ⅣD.Ⅱ.Ⅲ正確答案：D參考解析：甲公司會計處理如下：(1)2007年4月1日，自用寫字樓轉換為公允價值模式計量的投資性房地產：借：投資性房地產——成本2000貸：固定資產(賬面余額)1800其他綜合收益(原為“資本公積——其他資本公積”)200(2)2007年12月31日，公允價值變動：借：投資性房地產——公允價值變動400貸：公允價值變動損益400(3)2008年4月1日，出售投資性房地產借：銀行存款2800貸：其他業務收入2800借：其他業務成本2400貸：投資性房地產——成本2000——公允價值變動400借：公允價值變動損益400其他綜合收益(原為“資本公積——其他資本公積”)200貸：其他業務成本600處置時確認的其他業務成本=2400-400-200=1800(就是寫字樓在轉換為投資性房地產之前的賬面價值，且必然是這個數)因為處置時其他業務成本=處置時投資性房地產賬面價值±投資性房地產持有期間的公允減值變動損益-原自用房地產轉換為投資性房地產時確認的其他綜合收益=處置時投資性房地產(成本)±處置時投資性房地產(公允價值變動)±投資性房地產持有期間的公允價值變動損益-原自用房地產轉換為投資性房地產時確認的其他綜合收益=處置時投資性房地產(成本)-原自用房地產轉換為投資性房地產時確認的其他綜合收益=原自用房地產轉換為投資性房地產時的賬面價值計算處置損益時直接拿出售價款減出售時賬面價值．再將原計入其他綜合收益(資本公積)因需要沖減成本而應作為收益的加項，即處置損益=出售價款-出售時賬面價值+原自用房地產轉換為投資性房地產時確認的其他綜合收益=2800-2400+200=600。(43.)以下情形中，不構成主板上市公司發行可轉換債券障礙的有()。Ⅰ．最近3個會計年度加權平均凈資產收益率扣非前為6．05％，扣非后為5．48％Ⅱ．公司現任監事因涉嫌犯罪被司法機關立案偵查Ⅲ．公司最近12個月內受到過證券交易所的公開譴責Ⅳ．上市公司最近一期末經審計的凈資產為16億，發行可轉換公司債券未提供擔保A.Ⅰ.Ⅱ.ⅢB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：C參考解析：發行可轉換公司債券應符合的條件之一為：最近3個會計年度加權平均凈資產收益率平均不低于6％(扣非前后凈利潤孰低，作為加權平均凈資產收益率的計算依據)；上市公司公開發行證券對于“立案偵查”與“立案調查”“董事、高管”出現的構成障礙。不含監事；上市公司最近一期末經審計的凈資產不低于與15億元的，可免于提供擔保。(44.)A上市公司2012年末，未分配利潤0萬元、盈余公積500萬元、資本公積800萬元(其中資本溢價500萬元)，經股東大會批準，A公司以5元每股現金回購本公司股票200萬股并注銷，下列會計處理正確的是()。Ⅰ．庫存股的入賬價值1000萬元Ⅱ．注銷庫存股沖減資本公積500萬元Ⅲ．注銷庫存股沖減盈余公積300萬元Ⅳ．注銷庫存股不影響所有者權益A.Ⅰ.Ⅱ.ⅢB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：D參考解析：注銷庫存股不影響所有者權益，庫存股入賬價值以回購成本計算。注銷時沖減資本公積的金額以“資本公積-——股本溢價”余額為限。會計分錄：(1)回購庫存股借：庫存股1000貸：銀行存款1000(2)注銷庫存股借：股本200資本公積——股本溢價500盈余公積300貸：庫存股1000(45.)2011年上市公司符合公開發行證券的條件，2012年5月進行重大資產重組，重組沒有導致實際控制人發生變化，則2013年6月，以下事項對該上市公司不構成障礙的有()。Ⅰ．非公開發行股票Ⅱ．配股Ⅲ．發行可轉換公司債券Ⅳ．公開發行公司債券A.Ⅰ.Ⅱ.ⅢB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：D參考解析：根據《重組辦法》的規定，上市公司在重大資產重組前不符合中國證監會規定的公開發行證券條件，或者重組導致上市公司實際控制人發生變化的，上市公司申請公開發行新股或者公司債券，距本次重組交易完成的時間應當不少于1個完整會計年度。可見，只有在一定情形下(重組前不符合公開發行證券條件或重組導致上市公司實際控制人發生變化)方對上市公司公開發行證券的時間有限制，而對于非公開發行，不管是否具有上述兩種情形，均無時間限制。本題中上市公司在重組前符合公開發行證券的條件，且重組沒有導致實際控制人發生變化，因此其重組后公開、非公開發行證券均無時間限制。(46.)以下哪些可列入資產支持證券的基礎資產負面清單()。Ⅰ．投資標的為產權證書的信托計劃受益權Ⅱ．礦產資源開采收益權Ⅲ．地方融資平臺的應收賬款Ⅳ．土地出讓收益權A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅣD.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：A參考解析：2014年12月24日，中國證券投資基金業協會中基協函(2014)459號發布《資產支持專項計劃備案管理辦法》及配套規則，其中包含《資產證券化業務基礎資產負面清單指引》，指引規定資產證券化業務基礎資產實行負面清單管理。負面清單列明不適宜采用資產證券化業務形式、或者不符合資產證券化業務監管要求的基礎資產。負面清單內容具體如下：(一)以地方政府為直接或間接債務人的基礎資產。但地方政府按照事先公開的收益約定規則，在政府與社會資本合作模式(PPP)下應當支付或承擔的財政補貼除外。(二)以地方融資平臺公司為債務人的基礎資產。本條所指的地方融資平臺公司是指根據國務院相關文件規定，由地方政府及其部門和機構等通過財政撥款或注入土地、股權等資產設立，承擔政府投資項目融資功能，并擁有獨立法人資格的經濟實體。(三)礦產資源開采收益權、土地出讓收益權等產生現金流的能力具有較大不確定性的資產。(四)有下列情形之一的與不動產相關的基礎資產：1．因空置等原因不能產生穩定現金流的不動產租金債權；2．待開發或在建占比超過10％的基礎設施、商業物業、居民住宅等不動產或相關不動產收益權。當地政府證明已列入國家保障房計劃并已開工建設的項目除外。(五)不能直接產生現金流、僅依托處置資產才能產生現金流的基礎資產。如提單、倉單、產權證書等具有物權屬性的權利憑證。(六)法律界定及業務形態屬于不同類科目．缺乏相關性的資產組合，如基礎資產中包含企業應收賬款、高速公路收費權等兩種或兩種以上不同類型資產。(七)違反相關法律法規或政策規定的資產。(八)最終投資標的為上述資產的信托計劃受益權等基礎資產。(47.)以下符合保薦代表人注冊條件的有()。Ⅰ．具備3年以上保薦相關業務經歷Ⅱ．最近3年內擔任過上交所一家上市公司非公開發行股票項目協辦人，已成功發行Ⅲ．未負有重大到期未償債務Ⅳ．最近3年未受到中國證監會的行政處罰A.Ⅰ.Ⅱ.ⅢB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：C參考解析：《保薦辦法》第十一條個人中請保薦代表人資格，應當具備下列條件：(一)具備3年以上保薦相關業務經歷；(二)最近3年內在本辦法第二條規定的境內證券發行項目中擔任過項目協辦人；(三)參加中國證監會認可的保薦代表人勝任能力考試且成績合格有效；(四)誠實守信，品行良好，無不良誠信記錄，最近3年未受到中國證監會的行政處罰；(五)未負有數額較大到期未清償的債務；(六)中國證監會規定的其他條件。《保薦辦法》第二條發行人應當就下列事項聘請具有保薦機構資格的證券公司履行保薦職責：(一)首次公開發行股票并上市；(二)上市公司發行新股、可轉換公司債券；(三)中國證券監督管理委員會(以下簡稱“中國證監會”)認定的其他情形。(48.)以下關于在新三板掛牌的公司采取做市轉讓方式轉讓股票的說法正確的有()。Ⅰ．申請掛牌公司股票擬采取做市轉讓方式的，應當有2家以上做市商為其提供做市報價服務，其中一家做市商應為推薦其股票掛牌的主辦券商或該主辦券商的母公司，該主辦券商的子公司不可以成為做市商Ⅱ．做市商買入的股票，買入當日可以賣出，但做市商當日從其他做市商處買入的股票，買人當日不得賣出Ⅲ．做市商證券自營賬戶不得持有其做市股票或參與做市股票的買賣Ⅳ．甲公司掛牌時采取做市轉讓方式，甲公司總股本為1000萬股，A與B證券公司為其初始做市商，則A與B合計應取得不低于500萬股的做市庫存股票A.Ⅰ.Ⅱ.ⅣB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅱ.Ⅲ正確答案：D參考解析：根據規定，申請掛牌公司股票擬采取做市轉讓方式的，應當有2家以上做市商為其提供做市報價服務。其中一家做市商應為推薦其股票掛牌的主辦券商或該主辦券商的母(子)公司，子公司也是可以的。根據《全國中小企業股份轉讓系統股票轉讓細則(試行)》的規定，掛牌時采取做市轉讓方式的股票，初始做市商應當取得合計不低于掛牌公司總股本5％或100萬股(以孰低為準)，且每家做市商不低于10萬股的做市庫存股票。(49.)以下關于證券發行承銷的說法正確的有()。Ⅰ．公開發行證券的發行人有權依法自主選擇承銷的證券公司Ⅱ．包銷是指證券公司將發行人的證券按照協議先全部購入再對外銷售的承銷方式Ⅲ．向不特定對象公開發行的證券票面總值達到5000萬元的，應當由承銷團承銷Ⅳ．證券的代銷、包銷期限最長不得超過90日A.Ⅰ.Ⅲ.ⅣB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ正確答案：C參考解析：《證券法》第二十九條“公開發行證券的發行人有權依法自主選擇承銷的證券公司。證券公司不得以不正當競爭手段招攬證券承銷業務。”《證券法》第二十八條：“證券承銷業務采取代銷或者包銷方式。證券代銷是指證券公司代發行人發售證券，在承銷期結束時，將未售出的證券全部退還給發行人的承銷方式。證券包銷是指證券公司將發行人的證券按照協議全部購入或者在承銷期結束時將售后剩余證券全部自行購入的承銷方式。”《證券法》第三十二條：“向不特定對象發行的證券票面總值超過人民幣5000萬元的，應當由承銷團承銷。承銷團應當由主承銷和參與承銷的證券公司組成。”《證券法》第三十三條“證券的代銷、包銷期限最長不得超過九十日。”(50.)甲公司用房屋換取乙公司的專利，甲公司的房屋符合投資性房地產定義，但甲公司未采用公允價值模式計量。在交換日，甲公司房屋賬面原價為120萬元，已提折舊20萬元，公允價值110萬元，乙公司專利賬面價值10萬元，無公允價值．甲另向乙支付30萬元。假設不考慮資產交換過程中產生的相關稅費，問下列會計處理正確的是()。Ⅰ．甲公司確認營業外收入10萬元Ⅱ．甲公司換入的專利的入賬價值為130萬元Ⅲ．甲公司換入的專利的入賬價值為140萬元Ⅳ．乙公司確認營業外收入150萬元A.Ⅰ.ⅣB.Ⅰ.ⅡC.Ⅲ.ⅣD.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：C參考解析：甲公司以投資性房地產與乙公司無形資產交換，交換雙方資產均為非貨幣性資產，涉及補價，30÷(110+30)=21％小于25％，屬于非貨幣性資產交換。甲公司賬務處理如下：借：無形資產——專利140(110+30)貸：其他業務收入110銀行存款30同時：借：其他業務成本100貸：投資性房地產——凈值100(為方便起見)乙公司賬務處理如下：借：銀行存款30投資性房地產110貸：無形資產(賬面價值)10(方便起見)營業外收入130(51.)甲公司于2014年11月接受一項產品安裝任務，提供勞務的交易結果能夠可靠計量，預計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為158萬元。至2015年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2015年12月31日實際發生成本152萬元，預計還將發生成本8萬元。201．4年已確認收入80萬元，則以下說法正確的是()。Ⅰ．甲公司2015年度應確認收入為190萬元Ⅱ．甲公司2015年度應確認收入為110萬元Ⅲ．甲公司2015年度應確認收入為78萬元Ⅳ．甲公司應采用完工百分比法確認提供勞務收入A.Ⅰ.ⅣB.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.ⅣD.Ⅳ正確答案：C參考解析：提供勞務的交易結果能夠可靠計量，應采用完工百分比法確認提供勞務收入。該企業20]5年度確認收入=200×152／(152+8)-80=110(萬元)。(52.)甲公司截至2013年12月31日，法定盈余公積3000萬，任意盈余公積1000萬。注冊資本1個億，實收資本5000萬，2014年1月1日，公司準備用盈余公積轉增資本，則以下說法正確的有()。Ⅰ．轉增后盈余公積不得低于2500萬元Ⅱ．轉增后盈余公積不得低于1250萬元Ⅲ．轉增后法定盈余公積不得低于2500萬元Ⅳ．轉增后法定盈余公積不得低于1250萬元A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅱ.ⅣC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅲ正確答案：D參考解析：《公司法》第一百六十八條：“公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產經營或者轉為增加公司資本。但是．資本公積金不得用于彌補公司的虧損。法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25％。”注意，“法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25％”只是對法定盈余公積轉增后余額的限制，對任意盈余公積無此限制，因此本題中法定盈余公積轉增后應保留2500萬元(1億×25％)，任意盈余公積可全部轉增資本。(53.)以下關于相關人員買賣股票的說法正確的有()。Ⅰ．證券公司從業人員，在股票承銷期內和期滿后6個月內，不得買賣該種股票，超過6個月后可以買賣該股票Ⅱ．證券交易所從業人員在任期內，不得直接或者以化名、借他人名義持有、買賣股票Ⅲ．為上市公司出具審計報告的注冊會計師，自接受上市公司委托之日起至審計報告公開后5日內，不得買賣該種股票Ⅳ．為上市公司出具審計報告的注冊會計師，自接受上市公司委托之日起至審計報告公開后6個月內，不得買賣該種股票A.Ⅱ.ⅢB.Ⅰ.Ⅱ.ⅢC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：A參考解析：(1)證券從業人員及工作人員買賣股票的限制《證券法》第四十三條：“證券交易所、證券公司和證券登記結算機構的從業人員、證券監督管理機構的工作人員以及法律、行政法規禁止參與股票交易的其他人員，在任期或者法定限期內，不得直接或者以化名、借他人名義持有、買賣股票，也不得收受他人贈送的股票。任何人在成為前款所列人員時，其原已持有的股票，必須依法轉讓。”(2)證券服務機構和人員買賣股票的限制《證券法》第四十五條：“為股票發行出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的證券服務機構和人員，在該股票承銷期內和期滿后六個月內，不得買賣該種股票。除前款規定外，為上市公司出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的證券服務機構和人員，自接受上市公司委托之日起至上述文件公開后五日內，不得買賣該種股票。”(54.)以下關于1人有限公司的說法正確的有()。Ⅰ．一個自然人只能投資設立一個一人有限責任公司，該一人有限責任公司不能投資設立新的有限責任公司Ⅱ．一人有限責任公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并經會計師事務所審計Ⅲ．一個一人有限公司不能投資設立新的一人有限責任公司Ⅳ．一人有限公司不設股東會，一人有限公司的公司章程由該一人股東制定A.Ⅱ.ⅣB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：A參考解析：一個自然人只能投資設立一個一人有限責任公司。該一人有限責任公司不能投資設立新的一人有限責任公司；一人有限責任公司的股東不能證明公司財產獨立于股東自己的財產的，應當對公司債務承擔連帶責任，不管是股東是自然人還是法人。(55.)創業板上市公司以下人員的選舉中，需要采取累積投票的有()。Ⅰ．選舉總經理時Ⅱ．選舉一名董事時Ⅲ．選舉兩名以上監事時Ⅳ．選舉兩名以上董事時A.Ⅰ.Ⅲ.ⅣB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅳ正確答案：C參考解析：當控股股東持股30％以上選舉董事時。(56.)甲企業1300萬元收購無關聯乙企業30％的股權，乙2013年1月1日的凈資產賬面價值6000萬，公允價值5000萬，公允價值的下降是由于乙企業賬面存貨賬面價值3000萬，發生了跌價，其公允價值為2000萬元。2013年，乙企業全年實現利潤2000萬元，向股東派發現金股利2500萬元。問，不考慮其他情況，以下說法正確的有()。Ⅰ．2013年1月31日，甲企業的長期股權投資賬面價值1500萬元Ⅱ．因向乙投資，2013年甲企業應確認投資收益300萬元Ⅲ．因向乙投資，2013年甲企業應確認投資收益600萬元Ⅳ．因向乙投資，2013年甲企業應確認投資收益900萬元A.Ⅰ.Ⅱ.ⅢB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅲ正確答案：D參考解析：本題考的是長期股權投資初始計量與后續計量，甲企業的賬務處理如下：(1)2013年1月1日購入乙企業30％股權借：長期股權投資1300貸：銀行存款1300同時根據享有的被投資的單位所有者權益公允價值的份額對長期股權投資進行調整(5000×30％=1500)借：長期股權投資200貸：營業外收入200(2)2013年乙企業實現凈利潤2000萬借：長期股權投資——損益調整600貸：投資收益600權益法核算向股東派發現金股利應沖減長期股權投資賬面價值，不確認投資收益。(57.)關于虛假陳述的責任承擔方式，以下說法正確的是()。Ⅰ．保薦機構業務負責人承擔連帶賠償責任，能夠證明自己沒有過錯的除外Ⅱ．控股股東有過錯的，應承擔賠償責任Ⅲ．發行人董監高不管有沒有過錯，都應承擔賠償責任A.Ⅰ.Ⅲ.ⅣB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ正確答案：C參考解析：《證券法》第六十九條：發行人、上市公司公告的招股說明書、公司債券募集辦法、財務會計報告、上市報告文件、年度報告、中期報告、臨時報告以及其他信息披露資料，有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，發行人、上市公司應當承擔賠償責任；發行人、上市公司的董事、監事、高級管理人員和其他直接責任人員以及保薦人、承銷的證券公司，應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外；發行人、上市公司的控股股東、實際控制人有過錯的，應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任。(58.)下列項目中，應納入A公司合并范圍的有()。Ⅰ．A公司持有被投資方半數以上投票權，但當這些投票權不是實質性權利Ⅱ．A公司持有被投資者48％的投票權，剩余投票權由數千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權，沒有任何股東與其他股東達成協議或能夠作出共同決策Ⅲ．A公司持有被投資者40％的投票權，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權，股東協議授予A公司任免負責相關活動的管理人員及確定其薪酬的權利，若要改變協議，須獲得三分之二的多數股東表決權同意Ⅳ．E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司和D公司任命A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅢD.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：B參考解析：投資方雖然持有被投資方半數以上投票權，但當這些投票權不是實質性權利時，其并不擁有對被投資方的權力。選項Ⅰ不納入合并范圍。(59.)以下關于證券公司次級債的說法正確的有()。Ⅰ．證券公司次級債券可由具備承銷業務資格的其他證券公司承銷，也可由證券公司自行銷售Ⅱ．證券公司申請發行次級債券由中國證監會批準，發行次級債務由中國證監會派出機構批準Ⅲ．證券公司次級債券經批準后，可分期發行，分期發行的，自批準發行之日起，證券公司應在6個月內完成首期發行，首期發行額應不低于擬發行總額的50％％Ⅳ．證券公司次級債券分期發行的，首期發行后，剩余債券應自首期發行完畢之日起24個月內完成發行A.Ⅰ.Ⅱ.ⅣB.Ⅰ.ⅡC.Ⅰ.Ⅱ.ⅢD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：B參考解析：證券公司次級債關于分期發行的規定如下：(1)證券公司次級債經批準后，可分期發行。(2)次級債券分期發行的，自批準發行之日起，證券公司應在6個月內完成首期發行，剩余債券應在24個月內完成發行。(60.)以下情形中．中國證監會可以對有關責任人員采取終身的證券市場禁入措施的有()。Ⅰ．從事保薦業務，負有法定職責的人員，故意不履行法律、行政法規或者中國證監會規定的義務，并造成特別嚴重后果的Ⅱ．嚴重違反法律、行政法規或者中國證監會有關規定，構成犯罪的Ⅲ．因違反法律、行政法規或者中國證監會有關規定，5年內被中國證監會給予1次警告2次罰款處罰的Ⅳ．因違反法律、行政法規或者中國證監會有關規定，5年內曾經被采取證券市場禁入措施的A.Ⅰ.Ⅱ.ⅢB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：C參考解析：《證券市場禁入規定》第五條：“有下列情形之一的。可以對有關責任人員采取終身的證券市場禁入措施：(一)嚴重違反法律、行政法規或者中國證監會有關規定，構成犯罪的；(二)從事保薦、承銷、資產管理、融資融券等證券業務及其他證券服務業務，負有法定職責的人員，故意不履行法律、行政法規或者中國證監會規定的義務，并造成特別嚴重后果的；(三)違反法律、行政法規或者中國證監會有關規定，采取隱瞞、編造重要事實等特別惡劣手段，或者涉案數額特別巨大的；(四)違反法律、行政法規或者中國證監會有關規定，從事欺詐發行、內幕交易、操縱市場等違法行為，嚴重擾亂證券、期貨市場秩序并造成嚴重社會影響，或者獲取違法所得等不當利益數額特別巨大，或者致使投資者利益遭受特別嚴重損害的；(五)違反法律、行政法規或者中國證監會有關規定，情節嚴重，應當采取證券市場禁入措施，且存在故意出具虛假重要證據，隱瞞、毀損重要證據等阻礙、抗拒證券監督管理機構及其工作人員依法行使監督檢查、調查職權行為的；(六)因違反法律、行政法規或者中國證監會有關規定，5年內被中國證監會給予除警告之外的行政處罰3次以上，或者5年內曾經被采取證券市場禁入措施的；(七)組織、策劃、領導或者實施重大違反法律、行政法規或者中國證監會有關規定的活動的；(八)其他違反法律、行政法規或者中國證監會有關規定，情節特別嚴重的。”(61.)從事下列業務需要保薦業務資格的是()。Ⅰ．發行公司債Ⅱ．首次公開發行股票Ⅲ．發行可轉換債券Ⅳ．創業板非公開發行簡易程序且自行銷售A.Ⅰ.Ⅱ.ⅣB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅱ.Ⅲ正確答案：D參考解析：Ⅰ，公司債取消了保薦制度；Ⅳ，不保薦不承銷，詳見《創業板上市公司證券發行管理暫行辦法》的相關規定，需具備證券資產管理業務資格，不需保薦業務資格。(62.)某有限責任公司有四個股東甲、乙、丙、丁，持股比例為4：3：2：1，丁欲將其股權作價10萬元對外轉讓，則以下行為符合法律規定的是()。Ⅰ．乙、丙均不同意轉讓但同意購買，協商不成時，乙最多可認購5萬元Ⅱ．乙、丙均不同意轉讓但同意購買，協商不成時，乙最多可認購6萬元Ⅲ．乙、丙均不同意轉讓也不同意購買，丁可以轉讓Ⅳ．甲、乙、丙均不同意轉讓也不同意購買，丁可以轉讓A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅱ.ⅣC.Ⅰ.Ⅲ.ⅣD.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：D參考解析：《公司法》第七十一條：“有限責任公司的股東之間可以相互轉讓其全部或者部分股權。股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東過半數同意。股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿30日未答復的．視為同意轉讓。其他股東半數以上不同意轉讓的，不同意的股東應當購買該轉讓的股權；不購買的，視為同意轉讓。經股東同意轉讓的股權。在同等條件下，其他股東有優先購買權。兩個以上股東主張行使優先購買權的，協商確定各自的購買比例；協商不成的，按照轉讓時各自的出資比例行使優先購買權。公司章程對股權轉讓另有規定的，從其規定。”兩個以上股東主張行使優先購買權的，首先協商確定各自的購買比例；協商不成的，按照轉讓時各自的出資比例行使優先購買權。(63.)某上市公司共7名董事，現審議向其中2名董事甲和乙共同出資的一家公司進行投資，則以下說法正確有()。Ⅰ．該董事會需4名以上董事出席方可舉行Ⅱ．該董事會經除甲和乙外的其他3名以上非關聯董事出席即可舉行Ⅲ．該董事會須經除甲和乙外的其他3名以上非關聯董事同意表決通過Ⅳ．甲和乙不得出席本次董事會會議A.Ⅱ.ⅢB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：A參考解析：上市公司董事與董事會會議決議事項所涉及的企業有關聯關系的，不得對該項決議行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權；該董事會會議由過半數的無關聯關系董事出席即可舉行，董事會會議所作決議須經無關聯關系董事過半數通過；出席董事會的無關聯關系董事人數不足3人的，應將該事項提交上市公司股東大會審議。關聯董事只是限制其表決權，但并未限制其出席。(64.)下列應在資產負債表中存貨項目反映的是()。Ⅰ．肉雞飼養場飼養的肉雞Ⅱ．收到外來材料加工制造的代制品。已經制造完成驗收入庫Ⅲ．收到委托方委托銷售的只收手續費的代銷商品，已經入庫Ⅳ．用于建造自用住房的工程物資A.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ正確答案：D參考解析：肉雞飼養場的肉雞，屬于消耗性生物資產，在資產負債表上作為存貨列報。Ⅱ，代制品、代修品加工修理完成并入庫后屬于企業存貨；Ⅲ，代銷商品分為委托代銷商品和受托代銷商品，前者是委托別人代為銷售，后者是接受委托代別人銷售。委托代銷商品盡管存貨已發出至受托方，但在收到受托方開出的代銷清單前(尤其是只收手續費的代銷，視同買斷的代銷看合同具體如何約定)商品所有權與風險并未轉移，應作為委托方存貨核算，因此委托代銷商品屬于企業存貨，受托代銷商品不屬于企業存貨。(說明：受托企業在收到受托代銷商品的時候，借記“受托代銷商品”科目，貸記“代銷商品款”科目，將受托代銷商品納入賬內核算。但是在編制資產負債表時，“受托代銷商品”科目與“代銷商品款”科目余額均填入“存貨”項目并且借貸金額相互沖銷，事實上資產負債表的“存貨”項目并沒有包括受托代銷商品，即受托代銷商品在資產負債表中并沒有確認為一項資產。將受托代銷商品納入賬內核算的目的，主要為了便于企業加強對存貨的實物管理，保證受托代銷商品的安全。)Ⅳ，工程物資不屬于存貨。(65.)以下稅費中，在承擔該稅費時應計入管理費用的有()。Ⅰ．印花稅Ⅱ．耕地占用稅Ⅲ．資源稅Ⅳ．土地使用稅A.Ⅰ.Ⅱ.ⅣB.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.ⅣD.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：C參考解析：承擔該稅負(計提或實際繳納)應計入“管理費用”的稅種有：①房產稅②車船稅③土地使用稅④礦產資源補償費⑤印花稅(房、車、土、礦、印)。(66.)以下不考慮其他因素，就單項事項而言，符合管理層收購上市公司規定的條件的有()。Ⅰ．公司董事會共9名成員，獨立董事為3名Ⅱ．公司聘請具有證券、期貨從業資格的資產評估機構提供公司資產評估報告Ⅲ．收購經董事會非關聯董事作出決議，且取得2／3以上的獨立董事同意后，提交公司股東大會審議Ⅳ．監事會需對本次收購發表獨立意見A.Ⅰ.Ⅱ.ⅢB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.ⅢD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：C參考解析：公司董事會成員中獨立董事的比例應當達到或者超過1／2，不需要監事會或監事發表意見。(67.)上市公司要約收購中，關于被收購上市公司董事會及董事的表述正確的有()。Ⅰ．被收購公司董事會應當對股東是否接受要約提出建議Ⅱ．被收購公司董事會應當對收購人的主體資格、資信情況及收購意圖進行調查，對要約條件進行分析Ⅲ．被收購公司董事會應當聘請獨立財務顧問提出專業意見Ⅳ．在要約收購期間，被收購公司董事不得辭職A.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅢD.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：B參考解析：《收購辦法》第三十二條規定，被收購公司董事會應當對收購人的主體資格、資信情況及收購意圖進行調查。對要約條件進行分析，對股東是否接受要約提出建議，應當聘請獨立財務顧問提出專業意見。在要約收購期間，被收購公司董事不得辭職。(68.)2008年2月，甲公司以其持有的丙上市公司股票交換乙公司生產的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產核算，該交換具有商業實質。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。本次交換未涉及補價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司和乙公司不存在任何關聯方關系。下列各項關于乙公司上述交易會計處理的表述中，錯誤的是()。Ⅰ．換出辦公設備作為銷售處理并計繳增值稅Ⅱ．換入丙公司股票確認為可供出售金融資產Ⅲ．換入丙公司股票按換出辦公設備的賬面價值計量Ⅳ．換出辦公設備按照賬面價值確認銷售收入并結轉銷售成本A.Ⅰ.Ⅱ.ⅣB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：C參考解析：自己生產的辦公設備用于交換，作為銷售處理并計繳增值稅；持有股票的目的是短期內出售獲取差價，應該作為交易性金融資產核算；本題有一隱含條件，即甲公司換出的資產是有公允價值的(丙上市公司股票)，非貨幣性資產交換的一方具有公允價值的，應以公允價值為計量。Ⅳ，應當按照換出資產的公允價值確認收入，換出資產無公允價值的，按照換入資產的公允價值±補價作為換出資產的公允價值確定。(69.)下列各項交易或事項中，會影響發生當期營業利潤的有()。Ⅰ．處置長期股權投資Ⅱ．處置固定資產凈收益Ⅲ．出租投資性房地產Ⅳ．出售無形資產的凈損失A.Ⅰ.ⅢB.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ正確答案：A參考解析：處置固定資產凈收益、出售無形資產取得凈收益均做營業外收支處理，不影響營業利潤。(70.)上市公司公告的招股說明書存在虛假陳述，以下責任承擔方式說法正確的是()。Ⅰ．保薦機構業務負責人承擔連帶賠償責任Ⅱ．控股股東有過錯的，應承擔連帶賠償責任Ⅲ．發行人董監高不管有沒有過錯，都應連帶賠償責任Ⅳ．發行人應承擔賠償責任A.Ⅰ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅱ.ⅣC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅱ.Ⅳ正確答案：D參考解析：《證券法》第六十九條：發行人、上市公司公告的招股說明書、公司債券募集辦法、財務會計報告、上市報告文件、年度報告、中期報告、，臨時報告以及其他信息披露資料，有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，發行人、上市公司應當承擔賠償責任；發行人、上市公司的董事、監事、高級管理人員和其他直接責任人員以及保薦人、承銷的證券公司．應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外；發行人、上市公司的控股股東、實際控制人有過錯的，應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任。(71.)關于上市公司董事會專門委員會的說法正確的有()。Ⅰ．提名委員會可聘請中介機構提供專業意見，費用由公司承擔Ⅱ．董事會可聘請董事會成員之外的專業人士擔任專門委員會成員Ⅲ．薪酬與考核委員會中獨立董事應占多數，并擔任召集人Ⅳ．審計委員會中至少有一名獨立董事是會計專業人士A.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅢD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：B參考解析：《上市公司治理準則》規定，上市公司董事會可以按照股東大會的有關決議，設立戰略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會。專門委員會成員全部由董事組成，其中審計委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨立董事應占多數并擔任召集人，審計委員會中至少應有1名獨立董事是會計專業人士。各專門委員會可以聘請中介機構提供專業意見，有關費用由公司承擔。(72.)以下關于優先股的交易及轉讓的說法正確的有()。Ⅰ．公開發行的優先股可以在證券交易所上市交易Ⅱ．境內注冊境外上市的上市公司非公開發行的優先股可以在證券交易所轉讓Ⅲ．境內上市公司非公開發行的優先股可以在證券交易所轉讓Ⅳ．非上市公眾公司非公開發行的優先股可以在全國中小企業股份轉讓系統轉讓A.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅢD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正確答案：B參考解析：境內注冊境外上市的上市公司非公開發行的優先股參照非上市公眾公司非公開發行的優先股，只能在全國中小企業股份轉讓系統轉讓。(73.)以下非公開發行的對象。應當鎖定36個月的有()。Ⅰ．控股股東控制的公司Ⅱ．通過本次非公開發行取得上市公司控制權的Ⅲ．境外戰略投資者Ⅳ．員工持股計劃A.Ⅰ.ⅡB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅳ正確答案：C參考解析：非公開發行的股份，自發行結束之日起，12個月內不得轉讓；控股股東、實際控制人及其控制的企業認購的股份，36個月內不得轉讓；對于非公開發行的戰略投資者，不管是境內還是境外，均應鎖定36個月。根據《關于上市公司實施員工持股計劃試點的指導意見》(中國證券監督管理委員會公告(2014333號)的規定，每期員工持股計劃的持股期限不得低于12個月，以非公開發行方式實施員工持股計劃的，持股期限不得低于36個月，自上市公司公告標的股票過戶至本期持股計劃名下時起算；上市公司應當在員工