會計賬簿的意義和種類會計賬簿的設置與登記會計賬簿的規則期末賬項調整對賬與結賬第五章會計賬簿本章目錄一概念：會計賬簿，簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁所組成，以會計憑證為依據，全面、系統、序時、分類地記錄各項經濟業務的簿籍。二、意義：1.為經營管理提供系統、完整的會計信息。2.為定期編制會計報表提供準確的數據資料。3.為考核經營成果、分析經濟活動提供重要依據。

第一節會計賬簿的意義和種類三種類分類賬簿備查賬簿按用途分類序時賬簿普通日記賬特種日記賬總分類賬明細分類賬按外表形式分訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿按賬頁格式分類三欄式賬簿多欄式賬簿數量金額式賬簿一、設置賬簿的原則1.賬簿的設置應能保證全面、系統地反映和監督各單位的經濟活動情況，為經營管理提供系統、完整的會計核算資料。2.設置賬簿應在滿足實際需要的前提下，考慮人力和物力的節約，力求避免重復設賬。3.賬簿的格式應按照所記錄的經濟業務內容和需要提供的核算指標進行設計，力求簡明、清晰、實用。第一節會計賬簿的設置與登記二、會計賬簿的基本結構1.封面。用以標明賬簿和記賬單位的名稱。2.扉頁。包括“賬簿啟用和經管人員一覽表”和“賬戶目錄”3.賬頁。賬頁是賬簿的主要內容。三、日記賬的設置與登記（一）普通日記賬的設置與登記（二）特種日記賬的設置與登記庫存現金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬2004年憑證摘要結算憑證對方科目借方貸方余額月日種類編號種類號數11上年結余38503銀付1提取現金現162現金10003銀收1收到貨款應收賬款600003銀付2支付運費轉206營業費用7503銀付3交納稅金轉207應交稅金20003銀收2收到國家投資實收資本5000003本日合計5600003750560100……31本日合計486032704280031本月合計75000071105042800三、分類賬的設置與登記（一）總分類賬的設置與登記按照總分類賬戶登記全部經濟業務的賬戶。三欄式總分類賬的設置多欄式總分類賬的設置（二）明細分類賬的設置與登記按照總分類賬的二級科目或明細科目開設賬戶，用來分類登記經濟業務的賬簿。1.三欄式明細分類賬的設置和登記2.數量金額式明細分類賬的設置和登記

3.多欄式明細分類誠的設置和登記

（三）總分類賬與明細分類賬的關系及其平行登記1.總分類賬與明細分類賬的關系

共同點：兩者所反映的經濟業務內容登賬的原始依據相同不同點：反映經濟內容的詳細程度不同

作用不同

2.總分類賬與明細分類賬的平行登記（1）登記的依據相同（2）登記的期間相同（3）登記的方向一致（4）登記的金額相等一、啟用賬簿的規則

每本賬簿啟用時，應在其扉頁上列表載明企業名稱、開始使用日期、共計頁數、會計主管人員和記賬人員姓名、加蓋公章、會計主管人員和記賬人員的印鑒。調換記賬人員時，應注明交接日期和接辦人員姓名，并由接辦人員簽章，以明確責任。第三節會計賬簿的規則使用者姓名印鑒賬簿名稱賬簿編號賬簿頁數本賬簿共計頁啟用日期年月日責任者主管會計記賬審計經管人姓名及接交日期接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日備考會計賬簿使用登記表頁數科目頁數科目頁數科目頁數科目科目索引準確完整注明記賬符號書寫留空（1/2）正常記賬使用藍黑墨水或碳素墨水順序連續登記結出余額過次頁、承前頁定期打印禁止行為（刮、擦、挖）

二、登記賬簿的規則三、錯賬更正規則劃線更正法紅字更正法補充登記法2010年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日7111銷售產品32002300借32002300銀行存款總賬1、劃線更正法

適用于更正記賬憑證正確，只是記賬時發生的錯賬。張山2、紅字更正法①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發的錯賬。②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發的錯賬。

應付賬款材料采購銀行存款

×××5000050000500005000050000

50000

A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：材料采購

50000

貸：應付賬款

50000原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：材料采購50000

貸：銀行存款50000【例】企業購料50000元，以銀行存款支付。錯誤分錄為：借：材料采購50000

貸：應付賬款50000貸方科目應為“銀行存款”。

【例】企業購料50000元，以銀行存款支付。錯誤分錄為：借：材料采購500000

貸：銀行存款500000金額“50000”誤寫為“500000”，多記金額450000。

銀行存款材料采購

×××500000500000

450000450000

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：材料采購

450000

貸：銀行存款

450000原來的錯賬注意：沖銷應記金額與錯誤金額的差額。3、補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發的錯賬。

【例】以銀行存款購料50000元，誤記為5000元，錯誤分錄為：

借：材料采購5000

貸：銀行存款5000

會計分錄中金額少寫45000。更正方法為：

銀行存款材料采購

×××500050004500045000

原來的錯賬

編制正確分錄并記賬沖銷錯賬：

借：材料采購45000

貸：銀行存款45000原來的錯賬序號檔案名稱保管期限備注1總賬15年包括日記總賬2輔助賬簿15年3明細賬15年4日記賬15年現金和銀行存款日記賬保管25年5固定資產卡片固定資產報廢清理后保管5年四、賬簿的更換與保管第四節期末賬項調整一、期末賬項調整的意義

賬項調整的目的是按照應收應付標準，合理地反映相互連接的各會計期間應得的收入和應負擔的費用，使各期的收入和費用能在相互適應的基礎上進行配比，從而比較正確地計算各期的損益。

二、期末賬項調整的內容（一）應計收入應計收入是指企業在本期已向其他單位或個人提供商品或勞務，或財產物資使用權，理應獲得屬于本期的收入，但由于尚未完成結算過程，或延期付款的原因，致使本期的收入尚未收到，如應收的租金收入、應收的銀行存款利息收入等。發生應計收入時，應設置“應收賬款”、“其他應收款”等賬戶進行反映，它們是資產類賬戶。例1：甲公司本年初出租閑置房屋一棟，租期一年，租金為60000元。雙方約定，租金在年末一次性支付。月末確認本月租金收入時：借：其他應收款5000

貸：其他業務收入5000（二）應計費用

是指企業本期已經耗用或受益，但尚未支付，應由本期負擔的費用。例如先接受服務（先受益），后支付服務費的項目。例如，水電費、郵電通信費等。

例如：3月末，甲公司應付本月份水電費共9000元，其中，生產車間應負擔8000元，行政管理部門應負擔1000元。借：制造費用8000

管理費用1000

貸：其他應付款9000

（三）預收收入是指本期或前期已經收到貨款并已入賬，但商品或勞務尚未提供，要到后續會計期間才能確認的收入。例如，預收貨款、預收租金等。發生預收收入時，應設置“預收賬款”賬戶進行反映，它是負債類賬戶。例如：本年初甲公司在出租房屋一棟，租期一年，收到承租方一年的租金60000元。本年初收到租金60000元時：借：銀行存款60000

貸：預收賬款60000每月末進行賬項調整時：借：預收賬款5000

貸：其他業務收入5000也可以如下處理：本年初收到租金60000元時：借：銀行存款60000

貸：預收賬款55000

其他業務收入50002月至12月每月末進行賬項調整時：借：預收賬款5000

貸：其他業務收入5000（四）預付費用

預付費用是指本期已付款入賬，但應由本期和以后各期分別負擔的費用，如預付房屋租金、預付保險費等。在計算本期費用時，應該將這部分費用進行調整。計提固定資產折舊費、無形資產的攤銷也屬于此類調整事項。預付的各項支出既不屬于或不完全屬于本期費用，就不能直接全部記入本期有關費用賬戶。

[例5-11]全通公司為增設一處零售點簽訂了一份房屋租賃合同，租約的條款內容是：租期自2010年11月1日起，為期一年，年租金60000元，分兩期支付，每期支付50%，第一期租金2010年11月1日支付。（1）2010年11月1日支付首期租金時借：預付賬款——預付房租費30000

貸：銀行存款30000（2）2010年12月31日，結轉應由當年分攤的房租費借：銷售費用10000貸：預付賬款——預付房租費10000

例如：甲公司本月份應計提固定資產折舊的原價為2800萬元，其中：生產車間的固定資產為2000萬元，公司管理部門的固定資產為800萬元。該公司固定資產的年折舊率為12%。本月生產車間折舊費=（2000萬×12%）÷12=20萬元本月管理部門折舊費=（800萬×12%）÷12=8萬元借：制造費用20萬管理費用8萬貸：累計折舊28萬

一、對賬對賬是指對會計賬簿記錄進行核對。對賬工作一般包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。第五節對賬與結賬對賬賬證核對賬賬核對賬實核對賬證核對是指各種帳簿與有關會計憑證之間進行核對這種核對主要是對日常編制憑證和記賬過程逐筆核對賬賬核對是指各種帳簿之間進行核對。總分類賬各帳戶之間借方發生額合計數（期末余額與貸方發生額合計數（期末余額）是否相等。各明細賬各帳戶之間借方發生額合計數（期末余額與貸方發生額合計數（期末余額）是否相等。現金、銀行存款帳戶、借方發生額合計數（期末余額與貸方發生額合計數（期末余額）是否相等。財會物資明細賬與物資保管賬是核對。賬實核對是指各種財產物資的帳面余額與實存數額相核對。賬實核對一般是通過財產清查進行的。二、結賬結賬是指在會計期末計算并結出各賬戶的本期發生額和期末余額。各會計期間內所發生的經濟業務，于該會計期間全部登記入賬并對賬后，還必須通過結賬的方式，將各種會計賬簿記錄結計清楚，以便據此編制會計報表。

（一）結賬程序結賬工作通常包括以下內容：（1）將本期經濟業務全部登記入賬（2）進行賬項調整（3）結轉損益類賬戶（4）結算出各賬戶本期發生額和余額，并結轉下期（二）結賬方法結賬工作于各個會計期末進行，因此可分為月結、季結和年結。結賬時，應結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月、當季發生額和本年累計發生額的（如各項損益類賬戶），應在摘要欄內注明“本月合計”、“本季合計”和“本年累計”字樣。銀行存款日記賬2004年憑證號數摘要結算憑證對方科目借方貸方余額月日種類號數101上年結轉5580053提現現金100054800134收到貨款應收賬款600001148001410支付運費營業費用7501140502011交納稅金應交稅金20001120502312收到國家投資實收資本50000061205031本月合計5600003750612050在最后一筆業務的下方計算出本期發生額和期末余額，摘要欄內注明“本月合計”在其上下兩方各畫一條單紅線月結：

每月末時進行的結賬。銀行存款日記賬2004年憑證號數摘要結算憑證對方科目借方貸方余額月日種類號數101上年結轉5580053提現現金100054800134收到貨款應收賬款6000011480031本月合計5600003750612050本年合計15700001480000145800結轉下年145800—0—計算出本年12個月份的發生額合計和余額，摘要欄內注明“本年合計”。在年結下方畫一條雙紅線，表示封賬。年結：

年末時進行的結賬。9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。3月-253月-25Tuesday,March11,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。18:22:5318:22:5318:223