項目七財產清查ONE認識財產清查TWO財產清查的一般程序與方法THREE財產清查結果的處理CONTENTSONE認識財產清查

財產清查是指,通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對,確定貨幣資金、各項財產物資、債權債務的實存數,并查明賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。財產清查是會計核算方法體系的一個重要組成部分。一、財產清查的概念與意義(一)財產清查的概念保證會計資料的真實可靠213保證財產物資的安全完整促進財產物資的有效利用(二)

財產清查的意義1.全面清查2.局部清查(二)按清查的時間不同

1.定期清查2.不定期清查二、財產清查的種類(一)按清查的范圍不同TWO財產清查的一般程序與方法1.組織準備2.業務準備財產清查的準備階段213財產清查準備工作就緒,由清查人員根據各種資產的自然屬性,采取相應的方法對其數量及質量予以清查。財產清查的實施階段總結階段盤點完畢,會計部門應根據“盤存單”上所列的物資的實際結存數與賬面結存記錄進行核對,發現某些財產物資賬實不符時,填制“實存賬存對比表”,確定財產物質盤存或盤虧的數額。一、財產清查的一般程序

庫存現金的清查應采用實地盤點法,具體方法是先通過盤點庫存現金的實有數,再與現金日記賬的余額進行核對,以便查明賬實是否相符。二、財產清查的方法庫存現金的清查方法

銀行存款的清查方法與實物資產和庫存現金的清查方法不同,它是采取與銀行核對賬目的方法進行的。

如果是由于未達賬項導致的賬單余額不符,則應編制“銀行存款余額調節表”來檢驗調整后的賬面余額是否相等。企業銀行存款日記賬余額+銀行已收企業未收款項-銀行已付企業未付款項=銀行對賬單余額+企業已收銀行未收款項-企業已付銀行未付款項二、財產清查的方法銀行存款的清查方法實物資產的清查方法213存貨的清查固定資產的清查(二)實物資產的清查方法1.實地盤點法2.技術測定法1.盤點前將存貨的有關賬簿結出余額2.進行實地盤點3.編制實存賬存對比表固定資產的清查與存貨一樣,一般采用實地盤點法THREE財產清查結果的處理1.核準數字，查明原因，提出處理方法2.調整賬簿記錄，保證賬實相符3.根據批復處理意見，編制記賬憑證據以入賬，予以核銷一、財產清查結果的處理步驟

(一)應設置的賬戶

“待處理財產損溢”賬戶是用來核算企業在財產清查過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損價值的賬戶。在該賬戶下應設置“待處理固定資產損溢”和“待處理流動資產損溢”兩個明細分類賬戶來進行明細核算。“待處理財產損溢”賬戶結構如圖所示。二、財產清查結果的賬務處理

【例7-3-1】A公司在盤點現金時,發現短缺300元,其中200元系由出納員過失造成,100元系無法查明的其他原因造成。財產清查中發現現金短缺應先調整賬簿記錄,做到賬實相符,根據“庫存現金盤點報告表”編制會計分錄如下。

借:待處理財產損溢———待處理流動資產損溢

300

貸:庫存現金

300

上述現金短缺公司批準后予以轉銷。根據批準文件,短缺現金應由出納員王麗賠償200元,其余100元記入“管理費用”。編制會計分錄如下。

借:其他應收款———王麗

200

管理費用

100

貸:待處理財產損溢———待處理流動資產損溢

300

若現金的短缺屬于保險公司賠款則計入“其他應收款———應收保險賠款”。現金的溢余屬無法查明原因的轉入“營業外收入”,屬于應支付個有關人員或單位的,應轉入“其他應付款———應付現金溢余(某單位或某人)”。(二)庫存現金清查結果的賬務處理

【例7-3-3】某公司在盤點存貨時,發生盤虧A材料100千克,單位成本為350元。(不考慮增值稅)

(1)在清查中發現盤虧材料,在報經批準前應先調整賬面記錄,使賬實相符,根據“實存賬存對比表”編制會計分錄如下。

借:待處理財產損溢———待處理流動資產損溢

35000

貸:原材料———A材料

35000

(三)實物資產清查結果的賬務處理1.存貨清查結果的賬務處理

(2)上項盤虧的材料,報批準后予以轉銷。材料盤虧,報經董事會批準分別做如下處理:

①材料短缺的800元由過失人賠償。②由非常災害造成的材料毀損32000元,列入“營業外支出”。③由于經營不善和定額內損耗,材料分別短缺1200元和1000元,列入“管理費用”。

根據上述處理意見,編制會計分錄如下。

借:其他應收款———應收材料短缺(過失人)

800

營業外支出

32000

管理費用

2200

貸:待處理財產損溢———待處理流動資產損溢

35000(三)實物資產清查結果的賬務處理

2.固定資產清查結果的賬務處理

對于企業在清查中盤盈的固定資產,應作為前期差錯處理。企業盤盈的固定資產,在按管理權限報經批準前應先通過“以前年度損益調整”科目核算,并應按重置成本確定其入賬價值,借記“固定資產”科目,貸記“以前年度損益調整”科目。(三)實物資產清查結果的賬務處理

企業無法收回的應收款和無法支付的應付款,在報經批準后,按規定的方法進行會計處理,不需通過“待處理財產損溢”賬戶。【例7-3-7】某企業應收大華公司的賬款26000元,已確認無法收回,轉作壞賬損失。

借:壞賬準備(資產減值損失)

26000

貸:應收賬款———大華公司

26000【例7-3-8】某企業應付長江公司