江蘇國稅：出口（退）免稅一、出口退（免）稅主要政策法規

1.國家稅務總局關于印發《出口貨物退（免）稅管理辦法》的通知

2.國家稅務總局關于印發《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》的通知

3.江蘇省國家稅務局關于印發《江蘇省國家稅務機關出口貨物退（免）稅管理工作規程》的通知

二、出口退（免）稅的認定

對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后，沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品，下同），應分別在備案登記、代理出口協議簽定之日起30日內持以下資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，按照管理權限，到主管退稅稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續：

1、外貿易經營者備案登記表或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》；

2、國家工商行政管理部門核發的《企業法人營業執照》副本；

3、主管國稅機關核發的《稅務登記證》副本；

4、主管海關核發的《自理報關單位注冊登記證明書》；

5、組織機構代碼證書；

6、登記企業開設的銀行基本帳號、退稅帳戶和開戶銀行證明；

7、主管國稅機關要求提供的其他有關證件、資料。

特定退（免）稅的企業和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續按國家有關規定執行。

已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內容發生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件向稅務機關申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

出口商發生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，應持相關證件、資料向稅務機關辦理出口貨物退（免）稅注銷認定。

對申請注銷認定的出口商，稅務機關應先結清其出口貨物退（免）稅款，再按規定辦理注銷手續。

三、出口退（免）稅的審核

主管退稅稅務機關受理出口商出口貨物退（免）稅申報后，應在及時對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。根據出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料的不同情況，稅務機關應當重點審核以下內容：

（一）申報出口貨物退（免）稅的報表種類、內容及印章是否齊全、準確。（二）申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據和出口貨物退（免）稅申報表是否一致。

（三）申報出口貨物退（免）稅的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報表明細內容是否一致等。重點審核的憑證有：

1.出口貨物報關單（出口退稅專用）。出口貨物報關單必須是蓋有海關驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規定者除外），出口報關單的海關編號、出口商海關代碼、出口日期、商品編號、出口數量及離岸價等主要內容應與申報退（免）稅的報表一致。

2.代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業名稱、出口商品代碼、出口數量、離岸價等應與出口貨物報關單（出口退稅專用）上內容相匹配并與申報退（免）稅的報表一致。

3.增值稅專用發票（抵扣聯）。增值稅專用發票（抵扣聯）必須印章齊全，沒有涂改。增值稅專用發票（抵扣聯）的開票日期、數量、金額、稅率等主要內容應與申報退（免）稅的報表匹配。

4.出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單，下同）。出口收匯核銷單的編號、核銷金額、出口商名稱應當與對應的出口貨物報關單上注明的批準文號、離岸價、出口商名稱匹配。

5.消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書。消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書各欄目的填寫內容應與對應的發票一致；征稅機關、國庫（銀行）印章必須齊全并符合要求。

在對申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料進行人工審核后，稅務機關應當使用出口貨物退（免）稅電子化管理系統進行計算機審核，將出口商申報出口貨物退（免）稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。審核、核對重點是：

（一）出口報關單電子信息。出口報關單的海關編號、出口日期、商品代碼、出口數量及離岸價等項目是否與電子信息核對相符；

（二）代理出口證明電子信息。代理出口證明的編號、商品代碼、出口日期、出口離岸價等項目是否與電子信息核對相符；

（三）出口收匯核銷單電子信息。出口收匯核銷單號碼等項目是否與電子信息核對相符；

（四）出口退稅率文庫。出口商申報出口退（免）稅的貨物是否屬于可退稅貨物，申報的退稅率與出口退稅率文庫中的退稅率是否一致。

（五）增值稅專用發票電子信息。增值稅專用發票的開票日期、金額、稅額、購貨方及銷售方的納稅人識別號、發票代碼、發票號碼是否與增值稅專用發票電子信息核對相符。

（六）消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書電子信息。消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書的號碼、購貨企業海關代碼、計稅金額、實繳稅額、稅率（額）等項目是否與電子信息核對相符。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意