海南國稅12366匯編（2011年第七期）1、我方是銷售方，購買方退貨并于6月份申請了《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，可6月份我忘了開紅字發(fā)票了，現(xiàn)在還可以憑通知單開具紅字發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十九條規(guī)定：銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。并沒有規(guī)定必須于取得《通知單》當(dāng)月開具紅字增值稅專用發(fā)票。

2、輔導(dǎo)期一般納稅人每個(gè)月都是零申報(bào)，是不是就不能轉(zhuǎn)為正是一般納稅人了？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）規(guī)定：納稅人在輔導(dǎo)期滿后‚主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其進(jìn)行全面審查‚對同時(shí)符合以下條件的‚可認(rèn)定為正式一般納稅人.1、納稅評(píng)估的結(jié)論正常;2、約談和實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常；3、企業(yè)申報(bào)繳納稅款正常。4、企業(yè)能購準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消一般納稅人資格。

3、應(yīng)辦未辦營業(yè)執(zhí)照的納稅人也要辦理稅務(wù)登記嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第21號(hào)公告）規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的（簡稱無照戶納稅人），應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)對無照戶納稅人核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本，并限量供應(yīng)發(fā)票。

4、取得運(yùn)輸發(fā)票90天內(nèi)未采集，還可以抵扣該進(jìn)項(xiàng)嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》的規(guī)定：增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，自發(fā)票開具之日起180天內(nèi)申報(bào)抵扣。

5、花椒油的增值稅適用稅率是多少？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于花椒油增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第33號(hào)）規(guī)定，自2011年7月1日起，花椒油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。

6、一般納稅人由于幾乎沒有進(jìn)項(xiàng)，想轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，怎么辦理？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第33條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

7、沒有及時(shí)辦理稅務(wù)登記，有什么處罰？

答：根據(jù)《稅收征收管理法》第六十條第一項(xiàng)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

8、商場采取購貨返積分形式銷售商品，如何確認(rèn)銷售收入？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號(hào)）規(guī)定，商場采取購貨返積分形式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn)行分配，與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益，待客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分或失效時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期收入。

9、“免、抵、退”稅辦法具體指什么？

答：“免、抵、退”稅辦法的免稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。

10、搬運(yùn)車的折舊年限是幾年？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第六十條第四項(xiàng)規(guī)定：“飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，折舊年限為4年。”

據(jù)此，搬運(yùn)車的折舊年限為4年。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求