現金收入管理一、概念解釋

現金收入是指各單化在其所開展的生產經營和非生產經營性業務中取得現金。它包括發生銷售商品、提供勞務等業務時的現金收入，機關、團體、企事業單位提供非經營服務而取得的現金收入，單位內部的現金收入，出差人員差旅退回的多余款項，向單位職工收取的違反制度罰款，執法單位取得的罰沒收入等。

二、業務要點

1.現金收入處理程序

企業現金收入包括直接收款和從銀行提取現金兩種情況，二者在處理程序上略有差異。

(1)直接收款

直接收款的處理程序如下圖所示。

(2)從銀行提取現金

從銀行提取現金的處理程序如下圖所示。

1.簽發現金支票按照支票排定的號碼順序填寫。書寫要認真，不能潦草。簽發日期應填寫實際出票日期，不能補填或預填日期；收款人名稱填寫應與預留印鑒名稱保持一致；金額必須按規定填寫，金額如有錯誤，不能更改，應作廢重填；用途欄要填寫真實用途，不得弄虛作假；簽章必須與銀行預留印鑒相符；支票背面要有取款企業或取款人背書2.提交取款憑證取款人持現金支票到開戶銀行，向開戶銀行會計窗口交現金支票，銀行受理后，交給取款人領款對號單或號牌，取款人持領款對號單或號牌到銀行出納窗口領取現金。取款人收取現金后，應根據取款數額認真清點，確認無誤后方可離開3.將現金存入保險柜內取款人若為出納人員，應及時將現金存入保險柜內；取款人若不是出納人員，應將取回的現金交出納人員存入保險柜，并當面清點4.編制記賬憑證出納人員要根據現金支票存根或回單編制記賬憑證，并根據審核無誤的記賬憑證登記現金日記賬

出納人員在辦理現金收入業務時應注意兩點：第一，復核現金收入的合法性、真實性和準確性；第二，如果銷售發貨票上印有代記賬憑證字樣，可據以登記現金日記賬。

2．現金收入核算

(1)填制審批原始憑證

出納人員在處理收款業務時，首先應審核外來的原始憑證，如發票和各種收據等，審核該項業務的合理性、合法性，該憑證所反映的商品數量、單價、金額是否正確，有無刮擦、涂改跡象，有無相關負責人簽章，并對其票據的真實性進行審核。

(2)編制記賬憑證

出納人員應根據原始憑證登記記賬憑證，必須書寫清晰、數據規范、會計科目準確、編號合理、簽章手續完備。

三、應用實務

不論是企事業單位還是機關、團體及其他單位，在收到現金時，都應按規定編制現金收款憑證，其借方科目為庫存現金，其貸方科目則應根據收入現金業務的性質和會計制度的規定來確定。

1.現金收入的種類

各單位收入的現金按其性質可以分為以下幾種，具體如下表所示。

現金收入種類說明業務收入企事業單位的業務收入，機關、團體等撥款收入等非也無語收入企業單位的投資收入、營業外收入，事業單位的其他收入等預收現金款項企事業單位按照合同規定預收的定金等其他收入現金款項其他收入所得款項

2．業務收入現金記賬憑證的編制

(1)商品流通企業收入

商品流通企業（特別是零售商店）的現金收入一般都柜臺的收款員直接送存銀行，不通過財務部門。每日營業終了后，財務人員根據柜臺收款員現金交款單的同單聯和有關銷售憑證填制銀行存款收款憑證，不作為現金收款憑證、如果該商店不是由柜臺收款員將現金收入送存銀行而是交給出納人員送存銀行，則財務部門應先根據柜臺收款員送交的現金收入填制現金收款憑證，貸方科目為主營業務收入。

【例】4月6日，某零售商店柜臺收款員送來當日銷貨現金收入11232元，增值稅稅率為l7%，會計分錄為：

借：庫存現金11232

貸：主營業務收入[11232÷(1+17%)]9600

應交稅費應交增值銳（銷項稅額）1632

(2)工業企業營業收入

工業企業的營業收入一般有產品銷售收入和其他業務收入等。工業企業對外銷售產品，一般都通過轉賬結算，只有零星銷售才收取現金。收到現金并編制收款憑證時，按照工業企業會計制度規定，其貸方科目為主營業務收入科目。此外，由于實行增值稅，貸方科目還包括應交稅費應交增值稅（銷項稅額）科目。

【例】11月30日，某企業向外銷售產品一批，共計4000元，增值稅稅率為17%，對方用現金支付。對此，出納人員應當根據增值稅專用發票存根聯編制現金收款憑證，

會計分錄為：

借：庫存現金4680

貸：主營業務收入4000

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）(4000x17%)680

3．非業務收入現金記賬憑證的編制

非業務收入主要指對外投資活動所取得的投資收入和企業的營業外收入，即企事業單位除業務收入外的非營業業務活動所取得的收入。其中，營業外收入是指企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產蕊盈、處理固定資產凈收益、罰款收入、因債權人原因確實無法支付的應付款項等（投資收入都通過銀行轉賬結算，當然也有可能是現金投資收益）。如果企業取得的營業外收入為現金收入，則應按規定編制現金收款憑證，貸方科目為營業外收入。

【例】7月9日，某企業員工交納的罰款400元，會計分錄為：

借：庫存現金400

貸：營業外收入400

4．預收現金記賬憑證的編制

所謂預收現金，就是指收到的購貨或接受勞務單位或個人用現金預交的貨款、勞務服務款或定金。預收現金款項應通過預收賬款科目核算，不設預收賬款科同的企業應通過應收賬款科目核算，所以，企業在收取現金、編制現金收款憑證時，賬戶貸方應為預收賬款或應收賬款。

【例】某企業收取客戶交送的預購定金60000元，其會計分錄為：

借：庫存現金60000

貸：預收賬款60000

5．其他現金收款業務記賬憑證的編制

其他現金收款業務主要是指各單位向有關單位和個人收取的不屬于營業收入、非營業業務收入和預收賬款的其他現金款項的業務。這些現金收款業務主要有以下內容。

(1)向有關單位和人員收取的各種賠款、罰款。

(2)向有關單位和人員收取的押金。

(3)向有關單位和人員收回的借款。

(4)向有關單位和人員收回的押金。

(5)向員工收回的各種代墊款項。

按照現行會計制度的規定，上述這些款項一般都通過其他應收款、其他印應付款科目進行核算。收到現金時，出納人員應根據現金收款原始憑證編制現金收款記賬憑證，其科目一般為其他應收款或其他應付款。

【例】8月1O日，某企業在現金清查中發現庫存現金短缺120元，經查明，屬出納人員工作失誤所造成。根據這種情況應先編制付款憑證，會計分錄為：

借：其他應收款現金短款120

貸：庫存現金120

收到出納人員的賠款時，貸方科目為其他應收款，會計分錄為：

借：庫存現金120

貸：其他應收款現金短款120