年所得12萬元包括哪些來源?如何繳納個稅年所得12萬元包括哪些來源?如何繳納個稅

南京某大學(xué)法學(xué)院的范教授向建鄴地稅局咨詢：我除了在學(xué)校教書之外，還在一個上市公司任職并兼任董事，單獨(dú)一方收入沒有超過12萬元，但兩方面合并收入就超過12萬元了。我們學(xué)校的會計告訴我需要我單獨(dú)再向地稅局報一次稅，想問這12萬元是怎么算的？我該怎么申報？

稅務(wù)人員告訴范教授，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第六條的規(guī)定，年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達(dá)到12萬元：（一）工資、薪金所得；（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（四）勞務(wù)報酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財產(chǎn)租賃所得；（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（十）偶然所得；（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。這也就是說，范教授在法學(xué)院和上市公司所取得的工資、薪金所得，都應(yīng)計入12萬元的范疇。

年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。如果是在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的納稅人，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。而如果是在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。如果在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報。如果在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報。根據(jù)范教授的情況，他可以選擇法學(xué)院或上市公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中的一個，在每年13月期間，固定到該稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納即可。

又到了一年一度年所得12萬元個人所得稅自行申報期，溧水一家個人合伙企業(yè)平時每月交營業(yè)稅，合伙人王先生按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得自行申報繳納了個人所得稅。最近經(jīng)過核算，王先生發(fā)現(xiàn)自己全年的應(yīng)納稅所得額已超過12萬元，他想知道自己是否需要進(jìn)行年所得12萬元個人所得稅自行納稅申報手續(xù)，如果再申報是不是要重新繳納稅款？

稅務(wù)人員向王先生解釋，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）的規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

根據(jù)上述規(guī)定，如果王先生的年所得已超過12萬元，那么一定要進(jìn)行12萬元申報，如果平時所得收入已足額繳納個人所得稅，在辦理年所得12萬元自行納稅申報時不需要再補(bǔ)繳稅款，也不會產(chǎn)生重復(fù)交稅的情況。

在此，稅務(wù)人員提醒納稅人，12萬元自行申報并不表示再繳一次個人所得稅。年初的這項申報義務(wù)，本質(zhì)上可以視為納稅人就上年度所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)做的一個聲明，告知稅務(wù)機(jī)關(guān)我取得了這些收入，并已經(jīng)按規(guī)定完稅。當(dāng)然，此項申報也起到了拾遺補(bǔ)漏的作用，少繳的稅可以補(bǔ)繳，減少了納稅人的涉稅風(fēng)險；多繳的稅經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)可以辦理退稅、抵稅等，也避免了納稅人的損失。

12萬元自行申報≠再繳一次個人所得稅暫免稅≠暫免申報

喜歡炒股的吳先生2015年從股票市場買賣股票賺了5萬元。按照規(guī)定，這筆所得暫免征收個人所得稅。吳先生認(rèn)為，既然這筆所得暫免征稅，那就不用申報了。因此，在辦理12萬元個人所得稅申報時，他未將這筆收入合并計算在年所得之中，沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

那么，這筆暫免稅所得到底要不要計入年所得之中，要不要辦理12萬元個人所得稅自行申報呢？

稅務(wù)人員解釋：根據(jù)稅法規(guī)定，個人儲蓄存款利息所得、轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的收入和購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅。但這并不意味著暫免稅所得就不需要自行申報。根據(jù)規(guī)定，除《個人所得稅自行納稅申報辦法〔試行〕》第七條規(guī)定的情形外，其他所得均應(yīng)計入自行申報年所得。上述3項暫免稅所得并不在規(guī)定情形內(nèi)，因此，對這3項暫免征收個人所得稅的所得，同樣應(yīng)該納入年所得來計算，如果年度所得合計數(shù)額超過12萬元，納稅人應(yīng)自行申報，并在納稅申報表中分別按對應(yīng)的所得項目來填報。其中，利息所得，轉(zhuǎn)讓股票所得和中獎所得，在12萬元個稅申報中分別對應(yīng)利息、股息、紅利所得項目、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目和偶然所得項目。

吳先生在2015年的12萬元個稅申報中，應(yīng)該就其炒股所得5萬元合并計入年所得之中，同時在申報表的股票轉(zhuǎn)讓所得欄目填報這一所得。需要注意的是，納稅人在填報股票轉(zhuǎn)讓所得時，其免稅所得項目的計算是以年度內(nèi)個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，如果盈虧相抵后為負(fù)數(shù)，則此項所得應(yīng)按零填寫。納稅人應(yīng)該放心的是，把暫免稅所得計入自行申報數(shù)據(jù)與是否征收個人所得稅是兩碼事，暫免稅所得在自行申報時同樣不用納稅，只需依法辦理申報手續(xù)即可。

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概