如何理解企業(yè)的“現(xiàn)金”不少企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，由于對現(xiàn)金的概念認(rèn)識不足，存在一定的理解偏差，將現(xiàn)金流量表上的現(xiàn)金完全等同于企業(yè)的庫存現(xiàn)金、各種銀行存款和現(xiàn)金等價物。

我們可以從一些企業(yè)編制的《資產(chǎn)負(fù)債表》發(fā)現(xiàn)這樣一個怪現(xiàn)象：一邊是資產(chǎn)方的貨幣資金存在大量余額，一邊是負(fù)債方的應(yīng)付票據(jù)也存在大量余額。這讓人有些難以理解。既然企業(yè)擁有充足的現(xiàn)金流，又何必開具大量的應(yīng)付票據(jù)，去承擔(dān)可能發(fā)生的貼現(xiàn)息，增加財務(wù)費(fèi)用。其實(shí)，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，一個重要原因正是源于對現(xiàn)金概念的理解偏差，將開具銀行承兌匯票時存入銀行的匯票保證金作為現(xiàn)金，并在貨幣資金科目進(jìn)行核算造成的。因?yàn)椋瑓R票保證金是一種已指定特定用途的，且有期限限制（一般不會少于3個月）的存款，已不符合可以隨時用于支付的存款的現(xiàn)金定義，也不符合有關(guān)現(xiàn)金等價物的定義。實(shí)際上，根據(jù)財政部會計準(zhǔn)則委員會制定的《企業(yè)會計準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表》的定義，這里的現(xiàn)金是特指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，現(xiàn)金等價物則是指企業(yè)持有的期限短（通常是指在3個月或更短的時間以內(nèi)）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

可見，對現(xiàn)金的錯誤理解將在一定程度上導(dǎo)致現(xiàn)金發(fā)生額及余額的虛增，使現(xiàn)金的相關(guān)會計信息不能完全真實(shí)客觀的反映企業(yè)現(xiàn)金的實(shí)際情況，從而影響編制《現(xiàn)金流量表》的準(zhǔn)確性。這樣的結(jié)果，將使現(xiàn)金流量表喪失其作為企業(yè)獲利能力質(zhì)量指標(biāo)的作用，同時不利于企業(yè)自身加強(qiáng)財務(wù)管理和現(xiàn)金流量控制，并可能對投資人、債權(quán)人（特別是銀行）、政府監(jiān)管部門、企業(yè)管理部門等企業(yè)相關(guān)人的行為產(chǎn)生誤導(dǎo)。因此，正確理解現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的含義，區(qū)別現(xiàn)金與企業(yè)銀行存款的差異，才能正確核算，還現(xiàn)金以真實(shí)面目。

在實(shí)際工作中，有一些項目需要在核算時加以注意：

一是企業(yè)的長期存款

對企業(yè)的長期存款，有不少企業(yè)不假思索將其作為一項銀行存款，納入現(xiàn)金進(jìn)行核算。對此，本文認(rèn)為不妥。根據(jù)財政部2001年1月1日頒布的《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，銀行存款屬于貨幣資金，是一項流動資產(chǎn)；同時，定義流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。而在實(shí)際工作中，企業(yè)的長期存款一般情況下是難以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的。如果強(qiáng)制變現(xiàn)，企業(yè)將因此喪失本應(yīng)該由此取得的存款利息。由于長期存款的這種流動性限制，根據(jù)定義，長期存款不僅不能作為貨幣資金進(jìn)行核算，也不能作為流動資產(chǎn)核算。企業(yè)的這種長期存款，實(shí)質(zhì)是一種具有投資性質(zhì)的長期資產(chǎn)。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，本文建議在其他長期資產(chǎn)下，單設(shè)定期存款科目進(jìn)行反映，具體處理如下：

1、企業(yè)將閑置的銀行存款轉(zhuǎn)為定期存款時：

借：其他長期資產(chǎn)定期存款

貸：銀行存款

2、取得利息收入時：

借：其他長期資產(chǎn)定期存款

貸：財務(wù)費(fèi)用利息收入

3、定期存款到期轉(zhuǎn)為銀行存款時：

借：銀行存款

貸：其他長期資產(chǎn)定期存款

二是企業(yè)的匯票保證金

企業(yè)的匯票保證金，是企業(yè)為開具銀行承兌匯票，根據(jù)要求在出票銀行存入的，為保證匯票到期支付而墊壓的資金。這筆資金在匯票未到期未獲支付之前，企業(yè)是無權(quán)動用的。由于這種限制，它明顯也不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表》關(guān)于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的定義。對此，企業(yè)也不應(yīng)將其作為現(xiàn)金對待。本文建議在其他應(yīng)收款科目單列科目進(jìn)行反映，具體處理如下：

1、企業(yè)存入?yún)R票保證金，開具匯票時：

借：其他應(yīng)收款匯票保證金

貸：銀行存款

2、取得利息收入時：

借：其他應(yīng)收款匯票保證金

貸：財務(wù)費(fèi)用利息收入

3、匯票到期，用保證金支付時：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：其他應(yīng)收款匯票保證金

4、將剩余的匯票保證金轉(zhuǎn)入銀行存款：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且?/p>