商業銀行固定資產清理及在建工程的核算一、固定資產清理的核算

銀行由于出售、報廢或者毀損等原因而發生的固定資產清理凈損益，計入當期營業外收支。

1．出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理，其會計分錄如下：

借：固定資產清理(固定資產賬面價值)累計折舊(已提折舊)固定資產減值準備(已計提的減值準備)貸：固定資產(賬面原價)

2．清理過程中發生的費用和應交稅金，其會計分錄如下：

借：固定資產清理貸：銀行存款應交稅金

3．收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，其會計分錄如下：

借：銀行存款存貨等貸：固定資產清理

4．應由保險公司或過失人賠償的損失，其會計分錄如下：

借：其他應收款貸：固定資產清理

5．固定資產清理后的凈收益，其會計分錄如下：

屬于籌建期間的：

借：固定資產清理貸：長期待攤費用

屬于經營期間的：

借：固定資產清理貸：營業外收入——處置固定資產凈收益

6．固定資產清理后的凈損失，其會計分錄如下：

屬于籌建期間的：

借：長期待攤費用貸：固定資產清理

屬于經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失：

借：營業外支出——非常損失貸：固定資產清理

屬于經營期間正常的處理損失：

借：營業外支出——處理固定資產凈損失貸：固定資產清理

二、在建工程的核算

(一)工程物資的核算

銀行為在建工程準備的各種物資，應當按照實際支付的買價、增值稅額、運輸費、保險費等相關費用作為實際成本，并按照各種專用物資的種類進行明細核算。

1．購入為工程準備的物資，其會計分錄如下：

借：工程物資——專用材料——專用設備貸：銀行存款應付賬款應付票據等

2．領用工程物資，其會計分錄如下：

借：在建工程貸：工程物資

3．工程完工后對領出的剩余材料辦理退庫手續，其會計分錄如下：

借：工程物資貸：在建工程

4．剩余材料的處理。工程完畢后剩余的工程物資，轉作本企業庫存材料的，按其實際成本或計劃成本，轉作庫存材料。如可抵扣增值稅進項稅額的，應按減去增值稅進項稅額后的實際成本和計劃成本，轉作庫存材料。其會計分錄如下：

借：原材料應交稅金——應交增值稅(進項稅額)貸：工程物資

5．盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分的差額，工程尚未完工的，計入或沖減在建工程項目的成本；工程已經完工的，計入當期營業外支出。

(二)在建工程的核算

銀行的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等。工程項目較多且工程支出較大的銀行，應當按照工程項目的性質分項核算。

在建工程應當按照實際發生的支出確定其工程成本，并單獨核算。

1．自營工程的核算。銀行的自營工程，應當按照直接材料、直接工資、直接機械施工費等計量，其會計分錄如下：

借：在建工程貸：工程物資應付工資銀行存款等

2．出包工程的核算。銀行的出包工程，按照應當支付的工程價款等計量，其會計分錄如下：

借：在建工程貸：銀行存款工程物資等

3．設備安裝工程，按照所安裝設備的價值、工程安裝費用、工程試運轉等所發生的支出確定工程成本。

4．銀行在建工程達到預定可使用狀態前因進行試運轉所發生的凈支出，計入工程成本。在試運轉過程中形成的、能夠對外銷售的產品，其發生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本。

5．銀行的在建工程發生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失，計入繼續施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營業外支出。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。