會計實操文庫PAGE1-做賬實操-駕校教練人工成本的核算1.教練工資核算-計提工資-實例背景：駕校有10名教練，本月應發工資總額為100,000元，其中基本工資80,000元，績效工資20,000元。-賬務處理步驟（財務會計）：-借：主營業務成本-教練工資-基本工資80,000主營業務成本-教練工資-績效工資20,000貸：應付職工薪酬-工資100,000-實際發放工資-實例背景：通過銀行轉賬發放上述工資，同時代扣個人所得稅5,000元，代扣社保（個人部分）10,000元。-賬務處理步驟（財務會計）：-借：應付職工薪酬-工資100,000貸：銀行存款85,000應交稅費-應交個人所得稅5,000其他應付款-社保（個人部分）10,000-賬務處理步驟（預算會計）：-借：事業支出-基本支出-人員經費-工資福利支出100,000貸：資金結存-貨幣資金85,000其他應付款-社保（個人部分）（預算會計）10,000應交稅費-應交個人所得稅（預算會計）5,0002.教練福利核算-社保及公積金（單位部分）繳納-實例背景：駕校為教練繳納社保（單位部分）15,000元，公積金（單位部分）10,000元，通過銀行轉賬支付。-賬務處理步驟（財務會計）：-借：主營業務成本-教練工資-社保費用15,000主營業務成本-教練工資-公積金費用10,000貸：銀行存款25,000-賬務處理步驟（預算會計）：-借：事業支出-基本支出-人員經費-工資福利支出25,000貸：資金結存-貨幣資金25,000-發放福利（如節日福利）-實例背景：駕校在節日為教練發放福利，總價值為20,000元，以銀行轉賬購買禮品發放。-賬務處理步驟（財務會計）：-借：主營業務成本-教練工資-職工福利20,000貸：銀行存款20,000-賬務處理步驟（預算會計）：-借：事業支出-基本支出-人員經費-工資福利支出20,000貸：資金結存-貨幣資金20,0003.獎金核算（如招生獎金或教學質量獎金）-計提獎金-實例背景：根據駕校的獎勵政策，本月計提教練招生獎金30,000元。-賬務處理步驟（財務會計）：-借：主營業務成本-教練工資-獎金30,000貸：應付職工薪酬-獎金30,000-發放獎金-實例背景：通過銀行轉賬發放上述獎金。-賬務處理步驟（財務會計）：-借：應付職工薪酬-獎金30,000貸：銀行存款30,000-賬務處理步驟（預算會計）：-借：事業支出-基本支出-人員經費-工資福利支出30,000貸：資金結存-貨幣資金30,000會計做賬流程一、建賬1.根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業會計準則、小企業會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目，例如制造業需細分原材料、生產成本等科目，服務業則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創建電子賬簿，手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、入庫單，銷售業務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業務發生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規范、摘要完整，按規定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業務收入50,000元：借：主營業務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,