做賬實操1/15會計實操文庫做賬實操-開辦費賬務處理的分錄案例一：一次性計入當期損益假設A公司于2025年1月開始籌建，1-5月為籌建期，期間發生開辦費共計10萬元，具體明細如下：人員工資4萬元；辦公費2萬元；注冊登記費1萬元；差旅費3萬元。1.籌建期發生開辦費時：借：管理費用—開辦費100000貸：銀行存款/應付職工薪酬等1000002.2025年6月A公司開始生產經營，假設當年實現營業收入50萬元，除開辦費外的成本費用為30萬元。在進行企業所得稅匯算清繳時，10萬元開辦費一次性計入當期損益，減少了應納稅所得額。應納稅所得額=50-30-10=10萬元。案例二：分期攤銷假設B公司于2025年2月開始籌建，2-7月為籌建期，發生開辦費15萬元，明細如下：人員工資6萬元；辦公費3萬元；培訓費2萬元；印刷費4萬元。1.籌建期發生開辦費時：借：長期待攤費用—開辦費150000貸：銀行存款/應付職工薪酬等1500002.假設選擇3年進行攤銷，自2025年8月開始攤銷，每月攤銷額為416.67元（150000÷3÷12）。借：管理費用—開辦費攤銷416.67貸：長期待攤費用—開辦費416.673.在2025年企業所得稅匯算清繳時，2025年共攤銷金額為416.67×5（8-12月共5個月）=2083.35元，在計算應納稅所得額時，將這部分攤銷金額進行納稅調減。應納稅所得額=企業當年收入-除開辦費外成本費用-已攤銷的開辦費金額。案例三：含業務招待費的處理假設C公司籌建期發生開辦費8萬元，其中業務招待費1萬元，其他費用7萬元。1.籌建期發生開辦費時：借：管理費用—開辦費80000貸：銀行存款/應付職工薪酬等800002.在企業所得稅匯算清繳時，業務招待費按照實際發生額的60%計入開辦費，即10000×60%=6000元可計入開辦費扣除，其余4000元不得稅前扣除。調整后的開辦費為76000元。如果選擇一次性計入當期損益，那么應納稅所得額相應減少76000元；如果選擇分期攤銷，按照攤銷規定進行處理。籌建期除了開辦費還有什么業務，這里我也歸納了一下，供大家參考:籌建期除了開辦費外，可能還有以下業務及對應的會計分錄：一、收到股東投資1.收到現金投資：借：銀行存款貸：實收資本2.收到非貨幣資產投資，如固定資產：借：固定資產貸：實收資本二、購買固定資產假設不考慮增值稅：借：固定資產貸：銀行存款三、購買無形資產假設不考慮增值稅：借：無形資產貸：銀行存款四、發生借款1.取得短期借款：借：銀行存款貸：短期借款2.取得長期借款：借：銀行存款貸：長期借款五、支付籌建人員工資借：管理費用——開辦費（工資）貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：銀行存款六、預付費用例如預付房租：借：預付賬款貸：銀行存款待實際受益期間，分攤計入開辦費：借：管理費用——開辦費（房租）貸：預付賬款。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種應納稅款，如增值稅、企