做賬實(shí)操1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-藥業(yè)公司在研究階段的賬務(wù)處理示例會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷售發(fā)票；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。2.填寫納稅申報(bào)表：按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，填寫各種納稅申報(bào)表，包括主表和附表，如實(shí)申報(bào)企業(yè)的納稅信息。3.申報(bào)納稅：在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，將納稅申報(bào)表和相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，并繳納稅款。可以通過網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。藥業(yè)公司的研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理需要區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，以下是具體的賬務(wù)處理方式：研究階段費(fèi)用發(fā)生時(shí)：在研究階段，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)支出，如研發(fā)人員工資、采購(gòu)的實(shí)驗(yàn)材料、使用的儀器設(shè)備折舊等，由于該階段能否形成無形資產(chǎn)具有較大不確定性，相關(guān)支出應(yīng)全部費(fèi)用化。假設(shè)藥業(yè)公司在研究階段發(fā)生研發(fā)人員工資30萬元，購(gòu)買實(shí)驗(yàn)材料10萬元，儀器設(shè)備折舊5萬元。借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出450000貸：應(yīng)付職工薪酬300000原材料100000累計(jì)折舊50000期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末，將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用450000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出450000開發(fā)階段符合資本化條件的支出：當(dāng)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)入開發(fā)階段，對(duì)于符合資本化條件的支出，如開發(fā)過程中發(fā)生的專利申請(qǐng)費(fèi)、符合資本化條件的研發(fā)人員工資等，應(yīng)予以資本化。假設(shè)藥業(yè)公司開發(fā)一種新藥，發(fā)生符合資本化條件的研發(fā)人員工資20萬元，專利申請(qǐng)費(fèi)5萬元。借：研發(fā)支出——資本化支出250000貸：應(yīng)付職工薪酬200000銀行存款50000不符合資本化條件的支出：開發(fā)階段也可能存在一些不符合資本化條件的支出，如一般性的技術(shù)咨詢費(fèi)等，這些支出仍應(yīng)費(fèi)用化。假設(shè)發(fā)生技術(shù)咨詢費(fèi)3萬元。借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出30000貸：銀行存款30000期末：借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用30000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出30000研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)：當(dāng)研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。假設(shè)上述開發(fā)項(xiàng)目成功，形成一項(xiàng)新藥專利。借：無形資產(chǎn)——XX新藥專利250000貸：研發(fā)支出——資本化支出250000未形成無形資產(chǎn)：如果研發(fā)項(xiàng)目最終未能形成無形資產(chǎn)，對(duì)于已經(jīng)資本化的支出，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用250000貸：研發(fā)支出——資本化支出250000后續(xù)計(jì)量無形資產(chǎn)攤銷：對(duì)于形成無形資產(chǎn)的研發(fā)成果，應(yīng)在其使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷。假設(shè)上述新藥專利使用壽命為10年，無殘值，采用直線法攤銷。每年攤銷額為25000元（250000÷10）。