經營預測學習情境設計教學要求熟悉預測分析的主要內容，預測分析的不同分類；了解預測分析影響因素，了解預測分析定性與定量分析方法；熟悉預測分析的不同方法。教學重點掌握銷售預測編制方法，銷售預測是企業生產經營活動的起點，應綜合考慮產品銷售數量、銷售狀態、社會經濟的發展規模和速度、社會購買力水平、價格、競爭等多種因素的綜合影響。詳細介紹定性預測分析法與定量分析預測法。定性預測的方法主要包括統計調查法和專業人員評定法。定量預測法主要包括趨勢預測分析法和最小平方法。成本預測是對企業在預測期內的成本總額和單位產品成本的估計和推斷，而導致成本增減變動的因素是多方面的。利用熟練曲線模型預測批量生產的產品成本。隨著生產工人熟練程度的提高，產品耗用工時逐漸減少，便能降低產品成本。教學難點銷售預測編制方法，熟練曲線模型預測批量生產的產品成本。課時安排本章安排3課時。教學大綱第一節預測分析的基礎預測是根據過去的歷史資料和現在所能取得的信息，運用掌握的科學知識和實踐經驗，按照事物發展規律，有目的地預計和推測未來。一、預測分析的主要內容預測也是現代管理會計的重要職能之一。管理會計中的預測分析包括：（1）銷售預測。（2）利潤預測。（3）成本預測。（4）資金需要量預測。二、預測分析的方法預測分析的分類方法有多種。按預測內容分為銷售預測、利潤預測、成本預測、資金預測。按預測性質不同，預測分析可以分為定性預測與定量預測。按預測時間長短不同，預測分析可以分為短期預測、中期預測與長期預測。1．定量分析法定量分析法可以分為趨勢外推分析法和因果預測分析法兩類。兩者各有不同適用范圍，企業應按照不同情況選擇使用。2．定性預測法定性預測法又稱非數量預測法、調研預測法，是指根據預測的目的和要求，在調查研究的基礎上，依靠有關人員的經驗和能力，對事物未來的趨勢所進行的判斷和推測的方法。定性預測法通常用于缺乏完備、系統的信息資料或難以將信息資料定量化的情況，主要有專家判斷法、綜合意見法、主觀概率法、市場調查法等。定量預測法與定性預測方法可以相互補充，結合使用。在占有比較完備的統計資料的條件下，應先用一定的數學方法進行加工處理，找出有關變量之間的規律性作為預測未來的重要依據。如果在預測期發生有較大影響的因素（如政府、企業或者產品政策、方針有重大改變，出現強大的市場競爭對手或過去資料中沒有反映的其他重要情況），定量預測法的預測結果要根據這些因素進行修正。三、預測分析的步驟1．確定預測目標2．收集整理資料3．選擇預測方法4．分析預測誤差5．修正預測結果6．總結預測結論第二節銷售預測一、影響銷售預測的主要因素銷售預測是借助于歷史銷售資料以及市場需求的變化情況，定量描述企業產品銷售量或銷售額變化的趨勢。其影響因素有以下幾點：1．社會經濟發展規模與速度2．社會購買力水平變化3．消費結構和消費傾向4．市場價格變化趨勢5．市場競爭態勢二、銷售數量預測銷售數量預測的方法有定性預測分析法與定量分析預測法兩種。（一）定性預測法1．統計調查法統計調查法分為全面調查法、重點調查法、典型調查法和隨機抽樣調查法。2．專業人員評定法（1）經理評定法。（2）銷售人員意見法。（3）專家意見法。（二）定量預測法定量預測法適合有系統完備的歷史資料或影響未來事物發生變化的有關因素可以定量化時采用，精確度高。1．趨勢預測法趨勢預測法是假設事物的發展具有一定的連貫性，事物過去隨時間而發展變化的趨勢。趨勢預測法的一般步驟是：①確定時間系列趨勢變動類型，如長期趨勢變動、季節性變動、周期性變動等。②根據時間系列的趨勢變動類型和特點，選用時間系列值加工處理方法，如簡單平均法、移動平均法、趨勢平均法和指數平滑法等。③在將加工處理的結果與定性分析相結合的基礎上，確定未來一定時期的預測值。（1）簡單平均法。簡單平均法是指以過去若干期銷售量的簡單算術平均數作為未來銷售量預測值的預測方法。（2）簡單移動平均法。簡單移動平均法由遠而近地按照一定的移動跨期（連續的若干期間）進行分段移動平均，并求得各段的平均數；再以最后一段的移動平均數作為預測值，或在進行趨勢修正的基礎上確定預測值。（3）加權平均法。加權平均法是以過去若干期的實際銷售量，按其距計劃期的遠近不同，分別選取不同的權數進行加權，以其加權平均值作為銷售量預測值的銷售預測方法。（4）趨勢平均法。趨勢平均法是根據某產品過去若干期間的實際銷售量，先分段、連續計算平均值，計算相鄰兩期平均值的變動趨勢，再分段、連續計算趨勢平均值，最后以趨勢平均值為主要依據，計算該產品未來期間銷售量預測值的一種銷售量預測方法。采用趨勢平均法的步驟是：①由遠而近地逐期計算發展趨勢。②將各期的發展趨勢平均化。③依據基期水平和平均發展趨勢確定預測值。這種方法的特點是，通過對發展趨勢的分析和平均化，從而消除偶然因素對預測值的影響和預測值落后于實際變化的滯后偏差。（5）指數平滑法。指數平滑法也稱指數移動平均法，是利用加權因子（即平滑期數）加權計算過去不同期間的實際銷售量，以顯示遠期和近期實際銷售量對未來期間銷售量預測值的不同影響作用的一種銷售量預測方法。指數平滑預測值的計算公式為：（5-4）式中，為基期實際銷售量；為基期銷售量預測值；為平滑系數。用指數平滑法預測銷售量時，平滑系數值通常是預測者根據過去銷售實際值與預測值之間差異的大小而定，一般在0與1之間。平滑系數a值的大小，體現了不同期間的實際銷售量對銷售預測值具有不同的影響作用。指數平滑法預測銷售量時，若預測值同實際值之間的差距較大，可適當增大平滑系數的值，以相應提高近期實際銷售量對預測值的影響作用；反之，則適當縮小平滑系數a的值。在實際工作中，a通常取小值，即在0.1至0.3之間，也可取大值。2．最小平方法最小平方法是根據某一時間數列的歷史數據，利用數學模型求出一條反映該時間數列變動趨勢的直線或曲線，使此趨勢線上的各點到時間數列實際線上的各對應點之間的偏差平方和為最小；再在所求趨勢線上的延長線上確定該時間數列未來發展的預測值。最小平方法應用于對銷售量預測時，一般有直線趨勢法、二次曲線趨勢法和指數曲線趨勢法三種。三、銷售市場占有率預測（一）市場占有率預測的基礎市場占有率是企業經營的某種產品在一定時期內的銷售量占市場同類產品銷售量的比率。（5-9）銷售狀態預測通常是借助于馬爾柯夫鏈來分析市場占有率預測。由于馬爾柯夫預測法具有無后效性，即某一過程（時間序列）在時刻時所處狀態為已知的條件下，該過程（時間序列）在t（t＞）時刻所處的狀態，只同時的狀態有關，而同時刻之前的狀態無關。馬爾柯夫預測法實際上是一種概率預測法，它是根據目前的變量狀況，結合概率來推算有關變量今后將如何變化。因此，這種預測方法不需要連續不斷的歷史觀察數據，只要具有最近（或現在）的資料就可預測未來。第三節利潤預測一、影響利潤變動的主要因素利潤是企業銷售收入扣減其成本總額之后的余額（即差額）。受以下因素影響：1．產品產銷數量2．產品銷售價格3．單位產品變動成本4．固定成本總額5．產品產銷結構6．產品稅率第四節成本預測一、影響成本變動的主要因素1．企業的產銷規模和技術裝備水平2．企業專業化和勞動者技術熟練程度3．企業經濟資源的利用效果4．企業其他因素二、成本預測的程序和方法（一）目標成本測算的程序目標成本是指在實現目標利潤的前提下，企業成本應達到的目標。目標成本應經過反復測算得出，它涉及產品的設計、工藝的制定、產品的制造等方面。目標成本的最初測算一般采取兩種方法：（1）倒推法，由預計銷售收入（市場價格乘預測銷售量）扣除目標利潤（市場可接受的成本）得出目標成本。其計算公式：目標成本＝預計銷售收入－目標利潤（2）先進成本法，從企業歷史最好成本水平或國內外同類產品先進成本水平中選擇標準，也可按上年實際成本水平扣除成本降低額作為目標成本。該目標成本可能與企業實際情況有很大差距，還需進一步測算以確定最優目標成本。（二）成本預測的方法1．歷史資料分析法2．定額測算法3．預計成本測算法三、成本變動趨勢預測預測成本變動趨勢的具體方法有多種，較常用的分析方法有一元線性回歸分析法和多元線性回歸分析法。1．一元線性回歸分析法（y=a+bx）2．多元線性回歸分析法多元線性回歸分析法也稱多元回歸直線法，是在影響成本發生變動有若干個產量因素的條件下，根據若干歷史期間的產量、成本資料，確立反映產量與成本之間的依存關系及其變動趨勢的直線（），并將此直線加以延伸，進而測算未來一定期間對應于若干產量數值的成本數值。四、熟練曲線模型預測批量生產的產品成本1．熟練曲線的經驗公式利用熟練曲線模型預測批量生產的產品成本。在批量生產產品的情況下，工人通過實際操作，積累了生產該種產品的一定經驗，因而使其單位生產工時逐漸減少。由于產品工費成本的高低決定于產品耗用工時的多少：產品耗用工時多，則人工成本和應分配的費用更高；產品耗用工時少，則人工成本和應分配的費用便低。因此，隨著生產工人熟練程度的提高，產品耗用工時逐漸減少，便能降低產品成本。熟練曲線的經驗公式為：（5-11）式中，為生產件（或批）產品的平均單位時間；為生產第1件（或批）