財政學1第七章回顧概念：商品課稅、增值稅、營業稅、消費稅要點：商品課稅的優缺點；增值稅的類型；增值稅的基本計算2第八章所得課稅第一節所得課稅概述第二節企業所得稅第三節個人所得稅3第一節所得課稅概述一、所得課稅的概念所得課稅亦稱收益課稅，是以納稅人的所得額為課稅對象的各稅的統稱。所得額：法人、自然人在一定時期內的純所得，即法人、自然人所獲得的收入減去為取得收入所需要費用之后的余額。企業、個人

4所得課稅的產生與發展所得課稅最早興起于英國（1798年），在現代，已成為世界上許多國家，尤其是經濟發達國家的主體稅種。5二、所得課稅的特征1、與成本、費用、利潤水平密切相關。2、是一種對人稅，課稅比較公平。3、課稅富有彈性。4、調節收入分配。5、計稅方法復雜，稅務成本高。6三、所得稅稅制的設計1、課征方式：

1）估征法凈值法、消費支出法、銀行賬戶法

2）源泉課征法所得發生之處課征

3）申報法自行納稅72、征稅范圍行使稅收管轄權的原則：1）屬地原則2）屬人原則83、課稅類型分類課征制綜合課征制混合課征制94、稅率

比例稅率——企業所得稅累進稅率——個人所得稅5、計稅依據應納稅所得額=總所得—（費用和成本）10第二節企業所得稅一、企業所得稅對各類國內企業的所得征收的一種稅收（一）納稅人及征稅對象1、納稅人：在中國境內實行獨立經濟核算（三個條件）的企業和單位。注意：企業被承租，是否變更工商登記112、征稅對象

企業的生產經營所得和其他所得。

其他所得：股息、利息、租金、轉讓各類資產所得、特許權使用費以及營業外所得等。12（二）稅率2008年1月1日起，統一內外資企業所得稅稅率為25%。原“企業所得稅暫行條例”規定，企業所得稅稅率是33%，另有兩檔優惠稅率，全年應納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區和高新技術開發區的高新技術企業的稅率為15%。外資企業所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規定法定稅率為25%，內資企業和外資企業一致，國家需要重點扶持的高新技術企業為15%，小型微利企業為20%，非居民企業為20%。

13（三）計稅依據及應納稅額的計算企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額，其計算公式為應納稅所得額＝收入總額－成本、費用和損失14收入總額：納稅人所取得的各項收入，包括生產經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、股息收入、其他收入等成本：生產經營成本；費用：為生產經營所發生的銷售費用、管理費用和財務費用；損失：各項營業外支出應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率15準予扣除項目1、借款利息支出2、工資、薪金支出3、公益性捐贈4、各類保險基金和統籌基金5、固定資產租賃費6、住房公積金7、新產品、新技術、新工藝的研究開發費用8、廣告費16不得扣除的項目1、資本性支出（固定資產）2、無形資產受讓、開發支出3、各項稅收的滯納金、罰金和罰款4、超過國家規定允許扣除的公益性捐贈5、企業已經出售給職工個人的住房的折舊和維修管理費17稅收優惠1、高新技術產業開發區的高新技術企業，15%；新辦的高新技術企業，自投產年度起免征所得稅兩年。2、第三產業，一定期限內減征或免征。3、企業利用廢水、廢氣、廢渣為原料生產，5年內減征或免征。4、進行技術轉讓，年凈收入在30萬元以下的部分，暫免征所得稅；超過30萬元的部分，依法納稅。5、當年安置城鎮待業人員超過企業從業人員總數60%的，免征所得稅3年。6、國有農口企事業單位從事種植業、養殖業和農林產品初加工取得的所得，暫免征稅。18第三節外商投資企業和外國企業所得稅一、納稅義務人一部分在中國境內設立的外商投資企業，包括中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業；另一部分是外國企業，即在中國境內設立機構、場所從事生產、經營和雖未設立機構、場所而有來源于中國境內所得的外國公司、企業和其他經濟組織。19二、征稅對象外商投資企業和外國企業從事生產、經營所得和其他所得。其他所得是指納稅人取得的利潤（股息）、租金、轉讓財產收益、提供或者轉讓專利權、專有技術、商標權、著作權收益，以及營業外收益等所得。20三、應納稅所得額的計算公式制造業應納稅所得額＝產品銷售利潤＋其他業務利潤＋營業外收入－營業外支出

產品銷售利潤＝產品銷售總額－產品銷售成本－產品銷售稅金－

（銷售費用＋管理費用＋財務費用）產品銷售成本＝本期產品成本＋初期產品成本－期末產品盤存21商業應納稅所得額＝銷貨利潤＋其他業務利潤＋營業外收入－營業外支出銷貨利潤＝銷貨凈額－銷貨成本－銷貨稅金－

（銷貨費用＋管理費用＋財務費用）銷貨凈額＝銷貨總額－（銷貨退回+銷貨折讓）224、稅收優惠

1）生產性外商投資企業經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業所得稅，第3--5年減半征收企業所得稅。232）投資于能源、交通等重要項目建設的外商，國家對其給予更優惠的減免稅待遇自1999年1月1日起，對從事能源、交通、港口、碼頭基礎設施項目的生產性外商投資企業，在報經國家稅務總局批準后，可減按15％的稅率征收企業所得稅，不受投資區域的限制。外商投資舉辦的產品出口企業，在依照稅法規定免征、減征企業所得稅期滿后，凡當年出口產品產值達到當年企業產品產值70％以上的，可以按照稅法規定的稅率減半征收企業所得稅。243）再投資退稅

再投資退稅是鼓勵外國投資者將從企業分得的利潤再投資于中國境內企業的一項重要優惠措施，也是外國投資者在其投資的企業減免稅期滿，開始進入征稅期時所關心的一項政策。分為兩種優惠辦法：第一，外商投資企業的外國投資者，將從企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少于5年的，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。第二，外國投資者在中國境內直接再投資舉辦、擴建產品出口企業或者先進技術企業，經營期不少于5年的，全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。25第三節個人所得稅個人所得稅定義

對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。我國現行的《中華人民共和國個人所得稅法》于1980年通過，1999年通過第二次修正。26（一）納稅人我國根據住所和居住時間兩個標準，將納稅人劃分為居民和非居民，分別承擔不同的納稅義務。1、居民納稅人在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人均是我國的居民納稅人。中國居民納稅人負有無限納稅義務，其來源于我國境內、境外的所得都應繳納個人所得稅。272、非居民納稅人在我國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿1年的個人為我國的非居民納稅義務人?，F實生活中，習慣性居住地不在中國境內的個人，只有外籍人員、華僑或香港、澳門和臺灣同胞。非居民納稅人承擔有限納稅義務，即僅就其來源于中國境內的所得繳納個人所得稅。28（二)征稅對象個人所得稅以納稅人取得的個人所得為征稅對象。工資、薪金所得；個體工商戶生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得等。29（三)稅率1、工資、薪金所得，適用九級超額累進稅率級數含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數1不超過500元的不超過475元的502超過500元至2,000元的部分超過475元至1,825元的部分10253超過2000元至5000元的部分超過1,825元至4,375元的部分151254超過5,000元至20,000元的部分超過4,375元至16,375元的部分203755超過20000元至40000元的部分超過16,375元至31,375元的部分2513756超過40,000元至60,000元的部分超過31,375元至45,375元的部分3033757超過60,000元至80,000元的部分超過45,375元至58,375元的部分3563758超過80,000元至100,000元的部分超過58,375元至70,375的部分40103759超過100,000元的部分超過70,375元的部分4515375302、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用五級超額累進稅率。級數含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數說明1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。

1不超過5,000元的不超過4,750元的5025000-10000元4,750元-9,250元10250310000元-30000元9250元-25250元201250430000元-50000元25250元-39250元3042505超過50000元超過39,250元356750313、三級超額累進稅率勞務報酬所得，適用20％的比例稅率。級數全月應納稅所得額稅率（%）1不超過2萬元2022萬-5萬303超過5萬40324、比例稅率稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產所得、偶然所得和其他所得，適用20％的比例稅率。對稿酬所得按應納稅額減征30％，故其實際稅率為14%。33（四）計稅依據個人所得稅的計稅依據為應納稅所得額，即從納稅人收入總額中扣除必要費用后的余額。

34（五）應納稅額的計算計稅方法：我國現行的個人所得稅采取“分項定率、分項扣除、分項征收”的計稅方法工資、薪金所得：按月征稅，以每月收入減除2000元費用后的余額為應納稅所得額，再按九級超額累進稅率計算應繳納的個人所得稅。個體工商戶的生產、經營所得：按年征稅，以每年收入總額減除成本、費用、損失后的余額為應納稅所得額，再按五級超額累進稅率計算應繳納的個人所得稅。35“勞務報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權使用費所得”、“財產租賃所得”按次征稅，一次收入不超過4000元的，先減除800元費用，余額為應納稅所得額，再乘以20%的稅率，計算出應納個人所得稅；一次收入超過4000元的，先減除收入總額20%的費用，余額為應納稅所得額，再乘以20%的稅率，計算出應納個人所得稅。36個人所得稅分項計算表適用稅目應納稅所得額稅率應納稅額1、工資薪金所得每月收入額－費用2000元或4800元9級超額累進稅率應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數2、個體工商戶生產、經營所得年度收入總額－成本、費用及損失5級超額累進稅率應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得年度按照合同分得的經營利潤和工資、薪金性質的收入總額－2000×124、勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得每次收入不超過4000元，減除費用800元后的余額每次收入超過4000元的，減除收入總額20％的費用后的余額20％比例稅率1、（每次收入額－800元)×20%2、每次收入額×(1-20%）×20%37

5、稿酬所得每次