1第一章總則第一條為了規范集團公司的會計核算，真實、完整地提供會計準則》及國家其他有關法律和法規，制定本制度。第二條集團公司在中華人民共和國境內投資設立的母公司及所有子公司，除董事會有特殊決議的外，均執行本制度。第三條填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，管理辦法》的規定執行。第四條子公司應當根據有關會計法律、行政法規和本制度的規定，在不違反本制度的前提下，結合本公司的具體情況，制定適合于本公司的會計核算辦法。第五條母公司及所有子公司接受所在地的主管財政、稅務機關的監督。第二章會計核算原則第六條會計核算應以企業發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。第七條會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。2第八條會計期間分為年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。第九條會計核算均以人民幣為記賬本位幣。第十條會計記賬采用借貸記賬法。第十一條會計核算時，應當遵循以下基本原則：(一)會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。(二)企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。(三)企業提供的會計信息應當能夠反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。(四)企業的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說(五)企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。(六)企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。(七)企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便3(八)企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計(十)企業的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產如果發生減值，應當按照本制度規定計提相應的減值準備。除法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規定者外，企業一律不得自行調整其賬面價值。(十一)企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業周期)的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業周期)的，應當作為資本性支出。(十二)企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。(十三)企業的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進4行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。第三章流動資產第十二條流動資產是指可以在1年或者超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。第十三條各企業應當設置現金和銀行存款日記賬，按照業務發生順序逐日逐筆登記。現金的賬面余額必須與庫存數相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調節表調節相符。本制度所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備抵的項目(如累計折舊、相關資產的減值準備等)。過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。子公司原則上不允許對外投資，若獲董事會批準對外投資，應向集團公司財務部備案。母公司對外短期投資核算原則另行規定。5生的各項債權，包括：應收款項(包括應收票據、應收賬款、其他應(一)應收及預付款項應當按照實際發生額記賬，并按照往來客戶名稱等設置明細賬，進行明細核算。(二)各子公司只接受銀行承兌匯票，不接受商業承兌匯票。(三)各子公司與債務人進行債務重組涉及應收及預付款項的，應報董事會批準，并報集團財務部備案后，參照執行《企業會計準則-債務重組》。(四)采用備抵法核算壞帳損失，年末按應收款項(不包括應收票據)的5‰計提壞賬準備。但在以下情況可不計提壞帳準備：(1)暫付款項，在3個月內可取得發票并核銷的；(2)股東和職工借用的備用金及借款；(3)關聯方發生的其他應收款；壞賬準備應當單獨核算，在資產負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。各期分別負擔的、分攤期在1年以內(含1年)的各項費用，如預付保待攤費用應按其受益期限在1年內分期平均攤銷，計入成本、費6用。如果某項待攤費用已經不能使企業受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。待攤費用應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。第十七條存貨，是指在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產品、半成品、產成品等。存貨應當按照以下原則核算。(一)企業存貨在取得時，應當按照實際成本入賬。實際成本按以1.生產企業購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本。商品流通企業購入的商品，按照進價和按規定應計入商品成本的稅金，作為實際成本，采購過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。2.自制的存貨，按制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。3.委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。4.接受投資、捐贈、以及非現金資產抵償債務方式、以非貨幣性交易換入方式獲得的存貨，集團公司財務部另行規定核算原則.7(二)領用及發出的存貨，均按照實際成本核算，采用先進先出法。(三)低值易耗品和周轉使用的包裝物、周轉材料等應在領用時攤銷，攤銷方法采用一次攤銷。(四))存貨定期盤點，每年至少盤點一次，財務人員進行監盤。盤點結果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并由財務負責人出具書面報告，報集團董事會批準后，在期末結賬前處理完畢。盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本，并沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值并加上轉出的進項稅之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業外支出。盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未經董事會批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的年初數。(五)存貨在期末按成本與可變現凈值孰低計量，對可變現凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。當存在下列情況之一時，應當分項計提存貨跌價準備：1、市價持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；2、使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格；3、因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其帳面成本；84、因提供的商品或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，5、其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形。(六)在資產負債表中，存貨項目按照減去存貨跌價準備后的凈額反映。第四章長期投資第十八條長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、長期債權投資和其他長期投資。第十九條各子公司對外投資需獲得董事會批準并報集團公司財務部備案，關于長期投資的核算原則參照《企業會計準則-投資》執行，細則由集團公司財務部另行規定。第二十條企業的長期股權投資根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，應當采用成本法核算；對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響采用權益法核算時，投資最初以初始投資成本計量，投資企業的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額處理，按一定期限平均攤銷，計入損益。9采用權益法核算時，應當在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額(法律、法規或公司章程規定不屬于投資企業的凈利潤除外),調整投資的帳面價值，并作為當期投資損益。對被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，減少投資的帳面價值。在確認被投資單位發生的凈虧損時，應以投資帳面價值減記至零為限；如果被投資單位以后各期實現凈利潤，投資企業應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以后，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的帳面價值。在按被投資單位凈損益計算調整投資的帳面價值和確認投資損益時，應當以取得被投資單位股權后發生的凈損益為基礎。對被投資單位除凈損益以外的所有者權益的其他變動，也應當根據具體情況調整投資的帳面價值。第二十一條長期投資在期末按照其帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，應分項計提長期投資減值準備。第二十二條長期投資應當單獨進行核算，在資產負債表中，長期投資項目應當按照減去長期投資減值準備后的凈額反映。第五章固定資產第二十三條固定資產，是指企業使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。第二十四條固定資產分類(一)生產經營用固定資產1、房屋及建筑物2、生產設備3、運輸設備4、電子及其他設備(二)非生產經營用固定資產1、房屋及建筑物2、運輸設備3、電子及其他設備第二十五條未作為固定資產管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。第二十六條固定資產在取得時，應按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。固定資產取得時的成本應當根據具體情況分別確定：(一)購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值。(二)自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的全部支出，作為入賬價值。(三)投資者投入的固定資產，經評估后按投資各方確認的價值，作為入賬價值。(四)融資租入的固定資產、在原有固定資產的基礎上進行改建擴建的固定資產、企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產、應收債權換入固定資產、接受捐贈的固定資產、以非貨幣性交易換入的固定資產、經批準無償調入的固定資產參照《企業會計制度》執行。(五)固定資產的入賬價值中，還應當包括企業為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。第二十七條除以下情況外，企業應對所有固定資產計提折舊：(一)已提足折舊仍繼續使用的固定資產；(二)按規定單獨估價作為固定資產入帳的土地。達到預定可使用狀態應當計提折舊的固定資產，在年度內辦理竣工決算手續的，按照實際成本調整原來的暫估價值，并調整已計提的折舊額，作為調整當月的成本、費用處理。如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，調整原已計提的折舊額，同時調整年初留存收益各項目。第二十八條固定資產在計提折舊前，應當估計殘值，并從固定資產原價中減除。固定資產折舊年限及估計殘值率如下：資產類別折舊年限殘值率房屋及建筑物20年機器、機械及其他生產設備10年電子設備和運輸工具5年器具、工具、家具5年其他5年第二十九條固定資產采用年限平均法計提折舊。第三十條固定資產按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價*(1-殘值率).第三十一條固定資產進行大修理，大修理費用采用待攤方式核算。固定資產日常修理費用，直接計入當期成本、費用。第三十二條由于出售、報廢或者毀損等原因而發生的固定資產清理凈損益，計入當期營業外收支。第三十三條固定資產應當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應當查明原因，由財務部門出具書面報告，經集團董事會批準后，在期末結賬前處理完畢。盤盈的固定資產，計入當期營業外收入；盤虧或毀損的固定資產，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期營業外支出。如盤盈、盤虧或毀損的固定資產，在期末結賬前尚未經批準的，在對外提供財務會計報告時應按上述規定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的年初數。第三十五條固定資產在期末按照其帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，分項計提固定資產減值準備。可收回金額是指資產的銷售凈價與預期從該資產的持續使用和使用壽命結束時的處置中形成的現金流量的現值兩者之中的較高者。其中，銷售凈價是指資產的銷售價格減去處置資產所發生的相關稅費后的余額。第三十六條在資產負債表中，固定資產減值準備應當作為固定資產凈值的減項反映。第三十七條無形資產，是指企業為生產商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽。企業自創的商譽，以及未滿足無形資產確認條件的其他項目，不能作為無形資產。第三十八條購入的無形資產，按實際支付的價款作為實際成第三十九條無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。如預計使用年限超過了相關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按如下原則確(一)合同規定受益年限但法律沒有規定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規定的受益年限；(二)合同沒有規定受益年限但法律規定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規定的有效年限；(三)合同規定了受益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。如果合同沒有規定受益年限，法律也沒有規定有效年限的，攤銷年限不應超過10年。第四十條無形資產在期末按照其帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，分項計提無形資產減值準資產減值準備后的凈額反映。第四十二條其他資產，是指除上述資產以外的其他資產，如長期待攤費用。長期待攤費用，是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上(不良支出等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。第四十三條長期待攤費用應當單獨核算，在費用項目的受益期限內平均攤銷。固定資產大修理支出、租入固定資產的改良支出按5年期限平均攤銷，若剩余使用年限(或租賃期限)短于5年的，按實際剩余使用年限(或租賃期限)平均攤銷。籌建期間所發生的開辦費，益。若長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。第七章資產減值第四十四條企業應當于每年年度終了，對各項資產進行全面檢查，并根據謹慎性原則的要求，合理地預計各項資產發生的損失，對可能發生的各項資產損失合理計提資產減值準備，但不得計提秘密準備。各子公司若需計提除壞帳準備外的資產減值準備，須報集團財務部備案。第四十五條當期應計提的資產減值準備金額如果高于已提資產減值準備的帳面余額，應按其差額補提減值準備；如果低于已提資產減值準備的帳面余額，應按其差額沖回多提的資產減值準備，但沖減的資產減值準備，僅限于已計提的資產減值準備的帳面余額。實際發生的資產損失，沖減已提的減值準備。第八章流動負債第四十六條流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。第四十七條各子公司不得自行向銀行或其他金融機構借款，若需借款應經集團董事會批準，并報集團財務部備案。第四十八條職工福利費、職工工會經費、職工教育經費分別按工資總額的14%、2%、1.5%計提。第四十九條企業與債權人進行債務重組，應按以下規定處理：(一)以現金清償債務的，支付的現金小于應付債務帳面價值的差額，計入資本公積；(二)以非現金資產清償債務的，應按應付債務的帳面價值結轉。應付債務的帳面價值與用于抵償債務的非現金資產帳面價值的差額，作為資本公積，或者作為損失計入當期營業外支出；(三)以債務轉為資本的，應按債權人放棄債權而享有的股權份額作為實收資本，按債務帳面價值與轉作實收資本的金額的差額，作(四)以修改其他債務條件進行債務重組的，修改其他債務條件后未來應付金額小于債務重組前應付債務帳面價值的，應將其差額計入資本公積；如果修改后的債務條款涉及或有支出的，應將或有支出包括在未來應付金額中，含或有支出的未來應付金額小于債務重組前應付債務帳面價值的，應將其差額計入資本公積。在未來償還債務期間內未滿足債務重組協議所規定的或有支出條件，即或有支出沒有發生的，其已記錄的或有支出轉入資本公積。修改其他債務條件后未來應付金額等于或大于債務重組前應付債務帳面價值的，在債務重組時不作帳務處理。對于修改債務條件后的應付債務，應按本制度規定的一般應付債務進行會計處理。本制度所稱的或有支出，是指依未來某種事項出現而發生的支出。未來事項的出現具有不確定性。第五十條各子公司未經集團董事會批準不得為其他單位提供第九章長期負債第五十一條長期負債，是指償還期在1年或者超過1年的一個映。將于1年內到期償還的長期負債，在資產負債表中應當作為一項第五十二條企業收到的專項撥款作為專項應付款處理，待撥款本公積。第十章所有者權益第五十三條所有者權益，是指所有者在企業資產中享有的經濟第五十五條資本公積包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產、(一)資本(或股本)溢價，是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分；(二)接受非現金資產捐贈準備，是指因接受非現金資產捐贈而增加的資本公積；(三)接受現金捐贈，是指因接受現金捐贈而增加的資本公積；第五十六條盈余公積按照企業性質，分別包括以下內容：余公積；2.法定公益金，是指企業按照10%的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時，應當將其轉入任意盈余公積；3.任意盈余公積，是指企業經董事會批準按照一定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；第十一章收入第五十七條收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，包括主營業務收入和其他業務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。第五十八條銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足時予以(一)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；(二)既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；(三)與交易相關的經濟利益能夠流入企業；(四)相關的收入和成本能夠可靠地計量。第五十九條銷售商品的收入，應按與購貨方簽訂的合同或協議金額或雙方接受的金額確定。現金折扣在實際發生時作為當期費用；銷售折讓在實際發生時沖減當期收入。現金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款，而向債務人提供的債務減讓；銷售折讓，是指因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。第六十條已經確認收入的售出商品發生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入。第六十一條企業的收入，應當按照重要性原則，在利潤表中反第十二章成本和費用第六十二條費用，是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出；成本，是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費。應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產的產品、提供勞務的成本。第六十三條生產型子公司應當根據本企業的生產經營特點和管理要求，確定適合本企業的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經確定，不得隨意變更，如需變更，應當根據管理權限報董事會批準，并在會計報表附注中予以說明。第六十四條企業的期間費用包括營業費用、管理費用和財務費用。期間費用應當直接計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。(一)營業費用，是指企業在銷售商品過程中發生的費用，包括企業銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等)的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業務(二)管理費用，是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業的董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的企業經費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應計入營業外支出的存貨損失)、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。(三)財務費用，是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括應當作為期間費用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續費等。第十三章利潤及利潤分配第六十五條利潤，是指企業在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。(一)營業利潤，是指主營業務收入減去主營業務成本和主營業務稅金及附加，加上其他業務利潤，減去營業費用、管理費用和財務(二)利潤總額，是指營業利潤加上投資收益、補貼收入、營業外收入，減去營業外支出后的金額。(三)投資收益，是指企業對外投資所取得的收益，減去發生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。(四)補貼收入，是指企業按規定實際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領域而給予的其他形式的補貼。(五)營業外收入和營業外支出，是指企業發生的與其生產經營活動無直接關系的各項收入和各項支出。營業外收入包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入等。營業外支出包括固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、債務重組損失、計提的無形資產減值準備、計提的固定資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失(六)所得稅，是指企業應計入當期損益的所得稅費用。(七)凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的金額。第六十六條企業的所得稅費用采用應付稅款法核算。應付稅款法，是指企業不確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期計算的應交所得稅確認為當期所得稅費用的方法。在這種方法下，當期所得稅費用等于當期應交的所得稅。第六十七條企業當期實現的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初末彌補虧損)和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤。可供分配的利潤，按下列順序分配：(一)提取法定盈余公積；(二)提取法定公益金。第六十八條可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤。可供投資者分配的利潤，經過上述分配后，為未分配利潤(或未彌補虧損)。未分配利潤可留待以后年度進行分配。企業如發生虧損，可以按規定由以后年度利潤進行彌補。第十四章會計調整第六十九條會計調整，是指企業因按照國家法律、行政法規和會計制度的要求，或者因特定情況下按照會計制度規定對企業原采用的會計政策、會計估計，以及發現的會計差錯、發生的資產負債表日會計政策，是指企業在會計核算時所遵循的具體原則以及企業所采納的具體會計處理方法。具體原則，是指企業按照國家統一的會計核算制度所制定的、適合于本企業的會計制度中所采用的會計原則；具體會計處理方法，是指企業在會計核算中對于諸多可選擇的會計處理方法中所選擇的、適合于本企業的會計處理方法。例如，長期投資的具體會計處理方法、壞賬損失的核算方法等。會計估計，是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。例如，固定資產預計使用年限與預計凈殘值、預計無形資產的受益期等。會計差錯，是指在會計核算時，在確認、計量、記錄等方面出現的錯誤。資產負債表日后事項，是指自年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的需要調整或說明的事項；這種變更能夠提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量等更可靠、更相關的會計信第十五章財務會計報告第七十條各企業應當按照《企業財務會計報告條例》的規定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。合并報表編制細則由集團公司財務部另行規定。第七十一條財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。月度、季度財務會計報告是指月度和季度終了提供的財務會計報告；半年度財務會計報告是指在每個會計年度的前6個月結束后對外提供的財務會計報告；年度財務會計報告是指年度終了對外提供的財務會計報告。本制度將半年度、季度和月度財務會計報告統稱為中期財務會計第七十二條財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成(不要求編制和提供財務情況說明書的企業除外)。企業對外提供的財務會計報告的內容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內容等，由本制度規定；內部管理需要的會計報表由集團公司財務部自行規定。季度、月度中期財務會計報告通常僅指會計報表，國家統一的會計制度另有規定的除外。半年度中期財務會計報告中的會計報表附注至少應當披露所有重大的事項，如轉讓子公司等。半年度中期財務會計報告報出前發生的資產負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調整或披露。(一)資產負債表；(二)利潤表；(三)現金流量表；(四)資產減值準備明細表；(五)利潤分配表；(六)股東權益增減變動表；(七)其他有關附表。第七十四條會計報表附注至少應當包括下列內容：(一)不符合會計核算基本前提的說明；(二)重要會計政策和會計估計的說明；(三)重要會計政策和會計估計變更的說明；(四)或有事項和資產負債表日后事項的說明；(五)關聯方關系及其交易的披露；(六)重要資產轉讓及其出售的說明；(七)企業合并、分立的說明；(八)會計報表中重要項目的明細資料；(九)有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。第七十五條財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明：(一)企業生產經營的基本情況；(二)利潤實現和分配情況；(三)資金增減和周轉情況；第七十六條會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。第七十七條對外提供的會計報表應當依次編定頁數，加具封碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。第七十八條對外提供的會計報表應當于年度終了后4個月內報出。第十五章附則第七十九條本制度具體管理細則由集團財務部另行制定。第八十條本制度由上海綠谷(集團)有限公司財務部負責解釋。第八十一條本制度報經上海綠谷(集團)有限公司董事會批準后自2004年1月1日起施行。第二部分：會計核算基礎工作制度為加強會計基礎工作，建立科學的規范的會計工作秩序，提高會計管理水平，發揮會計在公司發展和經營管理中的作用，特制定本規(一)會計科目是根據會計對象和經濟管理的要求設置的，是對會計核算對象的具體內容進行科學的分類，正確設置運用會計科目是會計核算的基礎。(二)會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定和公司內部的要求，設置和使用會計科目。除規定允許變動的以外，不得任意增減或者合并會計科目。(三)對規定的會計科目名稱、編號、核算內容和對應關系，不得任意改變。(四)在填制會計憑證時，應填列會計科目名稱，或者填列會計科目的名稱和編號。需要登記明細帳的，要在會計憑證中填寫明細科(一)會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，作為記帳的書面證明。填制和審核會計憑證，是會計核算工作的起點和基礎，對于完成會計工作任務，發揮會計在經濟管理中的作用，具有重要的意義。(二)會計憑證可分為原始憑證和記帳憑證。原始憑證是用來證明經濟業務實際發生或完成的情況，明確經濟責任，作為記帳的原始依據的書面證明，原始憑證是進行會計核算的原始資料和重要依據。記帳憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證在憑證上填寫應借、應貸帳戶及金額等內容，是作為記帳的依據。(三)會計人員對發生的經濟業務，必須取得或填制原始憑證。1、原始憑證的內容應該具備：憑證的名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經辦人的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證，必須有經辦單位負責人或其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款憑證。4、一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙(發票和收據本身具備復寫紙功能的除外)套寫，并連續編號。作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、發生銷售退回時，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。6、借款收據，必須附在記帳憑證上。收回借款時，應另開收據，不得退還原借款收據。7、需要單獨裝訂保管歸檔的原始憑證，應在記帳憑證的摘要欄8、原始憑證不能涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者按規定更正。(四)會計人員根據審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉帳憑證。1、記帳憑證的內容必須具備：填制憑證日期；憑證編號；經濟業務內容摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑證還應由出納人員簽名或蓋章。付款憑證還應由領款人簽名或蓋章。2、記帳憑證或根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。3、記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證編號或者附原始憑證復印件。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應將其他單位負擔部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。結帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。4、已經登記入帳的記帳憑證，發現填寫錯誤時，應用紅字填寫一張與原內容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證",同時再用蘭字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證"。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數學與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記帳憑證。調增金額用蘭字，調減金額用紅字。5、記帳憑證填制完經濟業務事項后，如有空行，應當自金額欄最一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。(五)會計人員填制會計憑證的字跡必須清晰、工整、不得潦草。阿拉伯數字一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數字前面應寫人民幣符號“￥”。漢字大寫金額數字，一律按規定用正楷字或行書字書寫，不得任意自造簡化字。大寫金額數字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應寫“整”或“正”字。大寫金額數字前未印有人民幣字樣的，應加填“人民幣”三字，“人民幣”三字與金額數字之間不得留有空(六)會計人員要嚴格審核會計憑證。對記載不正確、不完整、不符合規定的憑證，應退回補填或更正。對偽造、涂改或經濟業務不合法的憑證，應及時報告領導處理。(七)會計人員要妥善保管會計憑證。1、各種會計憑證應及時傳遞，不得積壓。登記完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。2、對于各種記帳憑證，應連同所附原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂人和裝訂線封處簽名或蓋章。對數量過多的原始憑證，如收、發料單等，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證、日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱和編號。3、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位領導批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同在登記簿上簽名或蓋章。4、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼，金額和內容等，由經辦單位負輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位負責人批準后，代作原始憑證。(一)會計帳簿是以會計憑證為依據，全面地、連續地、科學地記錄各項經濟業務的簿籍，為組織控制經營活動提供會計信息，為分析和審查公司的經濟活動提供依據。(二)會計人員要按照規定設置總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性的帳簿。現金日記帳和銀行日記帳必須采用訂本式，不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。(三)會計人員啟用會計帳簿，應在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應附“啟用表”,內容主要包括：啟用日期、帳簿頁數、記帳人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章。記帳人員或會計主管人員調動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編寫頁碼，另加目錄，記明每個帳戶(四)會計人員要根據審核無誤的會計憑證登記帳簿。1、登記帳簿時，應將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入帳內。做到數字準確，摘要清楚，登記及2、登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經登帳的符號，表示已經記帳。3、帳簿中書寫的文字和數字上面要留適當空距，不要寫滿格，一般應占格寬的二分之一。4、登記帳簿要用蘭黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；成本費用帳戶中登記減少數；會計制度中規定用紅字登記的其他記錄。5、各種帳簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃紅線注銷。6、凡需要結出余額的帳戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內字，并在余額欄內用“0”表示。現金日記帳和銀行存款日記帳應逐日結出余額。7、每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣。1、登記帳簿時發生錯誤，應將錯誤的文字或數字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或數字，并由記帳人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字、應全部劃線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。2、由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發生錯誤，應按更正的記帳憑證登記帳簿。(六)定期對帳，總帳與各明細帳、日記帳核對；財產物資明細帳與財產物資保管和使用部門的有關明細帳核對；現金日記帳與實際庫存核對；銀行日記帳與銀行對帳單核對；各種應收、應付款明細帳與有關債務、債權單位或者個人核對。做到帳帳相符，帳實相符。(七)會計人員應按照規定，按月結算。1、結帳前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入帳，總帳和各明細分類帳之間核對余額，如有差錯，應找出原因后按規定更正，做到帳帳相附。2、結帳時，應結出每個帳戶的當月發生額和本年累計發生額，并在摘要欄內注明“本月合計"和“本年累計”,在“本月合計”上面和“本年累計”下面各劃一條紅色單線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下應劃雙紅線。3、年度終了，要把各帳戶的余額結轉下年，并在摘要欄內注明"結轉下年"字樣；在下年新帳第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。(一)會計報表是反映公司財務狀況和經營成果的總結書面文件，可以了解企業資產、負債、權益的增減變化情況，盈虧的變動情況，營運資金來源和運用，分析和考核公司完成計劃的情況和原因。會計報表對改善經營管理，提高經濟效益，有著重要的指導作用。(二)會計人員必須按照國家的統一會計制度規定和公司內部核(三)各種會計報表之間，各項目之間，凡有對應關系的數字，應該相互一致。本期報表與上期報表之間有關的數字應相互銜接。各個年度會計報表中各項目的內容和核算方法如有變動，應在年度會計報表中加以說明。(四)會計報表由單位領導和會計主管人員審閱，并簽名或蓋章。按規定報送各有關部門的會計報表，要加蓋公章。(五)報出的會計報表如發現錯誤，應及時辦理訂正手續。除更正本單位留存的報表外，并應同時通知接受報表的單位更正。錯誤較(一)會計核算形式，是指帳簿組織，記帳程序和記帳方法相互結合的方式和步驟。根據我公司的特點，統一采用科目匯總表核算形(二)科目匯總表核算形式為：根據記帳憑證不定期編制科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總帳。其核算過程見下圖：收款憑證收款憑證③付款憑證④科目匯總表原始憑證匯總表⑦⑤①會計報表⑧類帳⑦(1)根據原始憑證編制原始憑證匯總表。(2)根據原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證或付款憑證、轉帳憑證。(3)根據收、付款憑證登記現金日記帳和銀行存款日記帳。(4)根據收、付款憑證和轉帳憑證編制科目匯總表。(5)根據收、付款憑證和轉帳憑證登記明細分類帳。(6)根據科目匯總表登記總分類帳。(7)月終，將日記帳、明細分類帳與總帳核對。(8)期末根據總帳和明細分類帳編制會計報表。(三)匯總時間間隔視業務的繁簡程度，可以5天一匯或10天(四)匯總方法：采用分類匯總，即現金、銀行存款，轉帳分三類編制科目匯總表。和證據。(二)必須切實把會計檔案管好，做到定期收集、審查核對、整止丟失損壞。(三)調閱會計檔案，要嚴格辦理手續。本單位人員調閱會計檔檔案名稱、調閱日期、調閱人員的姓名和工作單位、調閱理由、歸檔日期等。計主管同意。(四)對保管期滿的會計檔案，要按照檔案管理辦法的規定，報(五)合并、撤消單位的會計檔案，應根據不同情況，分別移交(一)會計人員工作調動或因故離職，必須與接替人員辦理交接(二)會計人員離職前，必須將本人所經管的會計工作，在規定(三)會計人員辦理移交手續前，必須做好以下各項工作。2、尚未登記的帳目，應登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印3、庫存現金、有價證券必須與帳簿余額一致，不一致時，移交5、各種財產物資和債權的明細帳戶余額，要與總帳的有關帳戶7、編制交接表，列明應該移交的憑證、帳表、公章、現金、有價證券、支票簿、文件等款、物和資料的內容和數量。8、從事會計電算化工作的移交人員，還應在交待表中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤及有關資料、實物等內容。(四)會計人員辦理交接手續，必須有監交人員負責監交。一般會計人員交接，由會計主管人員監交；會計主管人員交接，由單位領導人監交，必要時上級主管部門派人會同監交。(五)移交人員要按照交接表，逐項移交；接替人員要逐項核對點收。如有不符，要查清原因，并在交接表中注明。(六)會計主管人員移交時，還要將全部財務會計工作，重大的財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應寫出書面材料。(七)交接完畢后，交接雙方和監交人要在交接表上簽名或蓋章。交接表應注明：單位名稱、交接日期、交接表頁數、交接內容、數量或金額、需要說明的問題和意見等。交接表一般應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。(八)接替的會計人員在核算年度內應繼續使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續性。(九)會計人員臨時離職或因事因病不能到職工作的，會計主管人員或單位領導必須指定人員接替或代理。(十)單位撤消，必須留有會計人員，辦理清算工作，對企業財產、債權、債務進行全面清查，按規定核算清算期間的費用，編制清算報表，會計人員未移交前，不得離職。(一)過去的會計制度中有關會計基礎工作的規定，如與本規則有抵觸的，應以本規則為準。(二)本規則自2003年12月1日起試行。第二章會計電算化管理規范第一條為了指導和規范集團會計電算化工作，根據《中華人民共和國會計法》和《會計電算化管理辦法》的規定，并結合集團的實際第二條各子公司可根據本規范的要求，制定本公司會計電算化實施工作的具體方案，作好會計電算化工作。第三條會計電算化是會計工作的發展方向，集團每位員工都應當重并在條件許可的情況下，做到整個集團的信息一體化。第四條開展會計電算化工作，是促進會計基礎工作規范化和提高經濟效益的重要手段和有效措施。各子公司要把會計電算化作為建立現代企業制度和提高會計工作質量的一項重要工作來抓。第五條會計電算化是一項系統工程，涉及公司內部各個方面，各子公司應當指定專門的負責人組織領導會計電算化工作，主持擬定本公司會計電算化工作規劃，協調公司內各部門共同搞好會計電算化工各子公司的財務會計部門，是會計電算化工作的主要承擔者，在各部門的配合下，財務會計部門負責和承擔會計電算化的具體組織實施工作，負責提出實現本公司會計電算化的具體方案。第六條各子公司開展會計電算化工作，可根據本公司具體情況，按照循序漸進、逐步提高的原則進行。例如：可先實現賬務處理、報表編制、應收應付賬款核算、工資核算等工作電算化，然后實現固定資產核算、存貨核算、成本核算、銷售核算等工作電算化，再進一步實現財務分析和財務管理工作電算化；在技術上，可先采用微機單機運行，然后逐步實現網絡化。也可根據子公司實際情況，先實現工作量大、重復勞動多、見效快項目的電算化，然后逐步向其它項目發展，最終實現與集團聯網運作。第七條電子計算機和電算化軟件是實現會計電算化的重要物質基礎，在硬件方面各子公司可根據實際情況和今后的發展目標，投入一定的財力；在軟件方面，目前集團要求統一采用已通過財政部批準的金蝶軟件，以保證會計電算化工作的正常進行。第八條建立會計電算化崗位責任制，要明確各個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。并由各個子公司財務部門負責人統籌安排操作權限的分配。份與恢復、系統運行錯誤的登記與排除工作；負責系統操作使用的組織與管理工作，分配操作人員的工作權限，并設置操作使用人員的保密字，要求具備會計和計算機知識，以及相關的會計電算化組織管理的經驗。畢進行自檢核對，核對無誤后交系統審核員復核；在輸入過程中，發現輸入數據與憑證數據不符合時，應按憑證數據予以修改；同時負責憑證、會計賬簿、報表的輸出，此崗要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平。報表進行確認。系統審核員不得進行相關數據的錄入，復核時發現憑證錄入錯誤，必須通知系統操作員進行修改，系統審核員不得進行已錄入數據的修改操作，待系統操作員修正錄入數據后再進行復核簽字操作，此崗要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化初級知識培四、系統維護員：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據；此崗要求具備計算機和會計知識，經過會計電算化中五、數據分析員：負責對計算機內的會計數據進行分析，要求具備計算機和會計知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平。第九條實施會計電算化過程中，各子公司可根據內部牽制制度的要求和本公司的工作需要，參照上條對電算化會計崗位的劃分進行調整第十條電算化軟件只有經過授權的操作人員才能使用，未經授權人員未經許可不得使用電算化軟件。第十一條各操作人員必須設置電算化軟件的登陸密碼，并應注意保密不能隨意泄露；操作人員必須嚴格按操作權限操作，不得越權或擅自上機操作。第十四條具備條件的子公司應盡快采用計算機替代手工記賬。替代手工記賬之前，各子公司應計算機與手工并行三個月以上(一般不超過六個月),且計算機與手工核算的數據相一致，并應接受集團的監第十六條計算機與手工并行工作期間，可采用計算機打印輸出的記賬憑證替代手工填制的記賬憑證，根據有關規定進行審核并裝訂成冊，作為會計檔案保存，并據以登記手工賬簿。如果計算機與手工核算結果不一致，要由專人查明原因并向本公司領導書面報告。第十七條替代手工記賬后，當天發生業務，必須經過審核后及時錄入系統，以便查詢數據的需要。期末及時過賬、結賬并打印輸出會計第十八條采用電子計算機打印輸出書面會計憑證、賬簿、報表，要符合國家統一會計制度的要求，保存期限按集團《會計檔案管理辦法》的規定執行。第十九條一般賬簿可以根據實際情況和工作需要按季或按年打印；但現金日記賬和銀行存款日記賬應每月打印，當天發生的業務當天必須入賬；打印的賬簿要求字跡清晰，不能錯行。第二十條建立計算機硬件、軟件和數據管理制度，主要內容包括：一、保證機房設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經常對有關設備進行保養，保持機房和設備的整潔，防止意外事故的發生。二、確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除；定期應采用磁帶、光盤等介質存儲會計數據，盡量不采用軟盤存儲會計檔案，存儲的會計數據應作到雙備份。進行更換等工作，要經財務部門負責人審批并報公司相關負責人許可；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數據的連續和安全，并由有關人員進行監督。五、健全必要的防治計算機病毒的措施，要求所有具備電算化操作權限的計算機必須安裝防病毒軟件，并能實時升級病毒庫。第二十一條建立電算化會計檔案管理制度，主要內容包括：其它磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據；會計數據是指記賬憑證、會計賬簿、會計報表(包括報表格式和計算公式)等數據。二、電算化會計檔案管理是重要的會計基礎工作，要嚴格按照集團有關規定的要求對會計檔案進行管理，并由專人負責。重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不同的地點。制，防止由于磁性介質損壞，而使會計檔案丟失。第二十二條本規范由上海綠谷(集團)有限公司財務部負責解釋。第二十三條本規范報經批準后從2004年5月1日起執行。第三章財務報表管理規范第二條集團公司(包括母公司極其下屬的子公司，下同)編制和對定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。務會計報告。律、行政法規以及注冊會計師執業規則的規定進行，并對所出具的審計報告負責。別會計報表外，還應當編制集團公司的合并會計報表。企業集團合并會計報表，是指反映企業集團整體財務狀況、經營成果和現金流量的會計報表。第六條財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。第七條年度、半年度財務會計報告應當包括：(一)會計報表；(二)會計報表附注；(三)財務情況說明書。會計報表應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。第八條資產負債表是反映集團公司在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債應當按照資產、負債和所有者權益分類分項列示。其中，資產、負債和所有者權益的定義及列示應當遵循下列規定：上，資產應當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產、長期第九條利潤表是反映集團公司在一定會計期間經營成果的報表。利潤表應當按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項列第十條現金流量表是反映集團公司一定會計期間現金和現金等價物(以下簡稱現金)流入和流出的報表。現金流量表應當按照經營活投資活動和籌資活動的定義及列示應當遵循下列規定：(一)經營活動，是指集團公司投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現金流量表上，經營活動的現金流量應當按照其經營活動的現金流人和流出的性質分項列示；(二)投資活動，是指集團公司長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。在現金流量表上，投資活動的現金流量應當按照其投資活動的現金流入和流出的性質分項列示。(三)籌資活動，是指導致集團公司資本及債務規模和構成發生變化的活動。在現金流量表上，籌資活動的現金流量應當按照其籌資活動的現金流入和流出的性質分項列示。第十一條相關附表是反映集團公司財務狀況、經營成果和現金流量的補充報表，主要包括利潤分配表以及集團公司會計制度規定的其他利潤分配表是反映集團公司一定會計期間對實現凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。利潤分配表應當按照利潤分配各個項目分類分項列示。三、財務會計報告的編制要求第十二條集團公司應當按照《綠谷集團財務體系文件》中的規定編報日度、月度、季度、年度財務會計報告。第十三條集團公司編制財務會計報告，應當根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照集團公司財務體系文件統一規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法執行。第十四條集團公司應當依照本條例規定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。年度結賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。第十五條集團公司應當按照集團財務體系文件中的財務報表格式和內容，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者任意取數。第十六條財務報表之間，財務報表各項目之間，凡有對應關系的數第十七條財務報表附注和財務情況說明書應當按照本規范和國家統清楚的說明。第十八條集團公司在編制年度財務會計報告前，應當按照下列規定，全面清查資產、核實債務：(一)結算款項、包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致；(二)原材料、在產品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致。是否有報廢損失和積壓物資等；(三)各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會計制度規定進行確認和計量；(四)房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致；(五)在建工程的實際發生額與賬面記錄是否一致；(六)需要清查、核實的其他內容。集團公司清查、核實后，應當將清查、核實的結果及其處理辦法向企業的董事會報告，并根據集團公司會計制度的規定進行相應的會計處第十九條集團公司在編制財務會計報告前，除應當全面清查資產、核實債務外，還應當完成下列工作：(一)核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；(二)依照本條例規定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發生額，并核對各會計賬簿之間的余額；(三)檢查相關的會計核算是否按照集團公司會計制度的規定進行；(四)對于集團公司會計制度沒有規定統一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量，以及相關賬務處理是否合理；(五)檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目。若在核對工作中中發現問題的，應當按照集團公司會計制度的規定進行處理。第二十條財務分析是指對集團公司的財務狀況和經營成果進行評第二十一條財務分析的方法主要有趨勢分析法、因素分析法和比率以綜合采用。第二十二條財務分析時要注意以下幾點：(一)要剔除偶然性因素的影響，以使分析的數據能表述正常的經營情況。(二)分析的項目應適合分析的目的。(三)分析時需要突出經營管理上的重大特殊問題。(四)比較數據不限于連續幾期的財務報表數據，也可以將實際與計劃數或其他標準相比較。(五)編制報表時，可以用絕對數進行比較，也可以用相對數進行比第二十三條財務分析比率見相關附表第二十四條對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完第二十六條集團公司對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數，第二十七條非依照法律、行政法規或者國務院的規定，任何組織或者個人不得要求集團公司提供部分或者全部財務會計報告及其有關違反本條例規定要求集團公司提供部分或者全部財務會計報告及其第二十九條為了更好的貫徹執行《綠谷集團財務體系文件》,規范核指標進行考評，經考評連續三次不合格者(80分為合格),財務部第三十一條財務報表考評結果也將作為集團公司年終獎懲的依據。第三十二條合并會計報表又稱合并財務報表。它是以母公司和子公務狀況及現金流量的會計報表。第三十三條合并會計報表的合并范圍是指納入合并會計報表編報第三十四條.集團公司在編制合并會計報表時，下列子公司可以不包1.已關停并轉的子公司；2.按照破產程序，已宣告被清理整頓的子公司；4.準備近期售出而短期持有其半數以上的權益性資本的子公司；5.非持續經營的所有者權益為負數的子公司；6.受所在國外匯管制及其他管制，資金調度受到限制的境外子公司。第三十五條.集團公司編制的合并會計報表內容包括：1.合并資產負債表；2.合并損益表；3.合并現金流量表；4.合并利潤分配表5.合并稅金表；6.合并期間費用表7.合并制造費用表。8.合并會計報表財務分析第三十六條.合并會計報表是以母公司和納入合并范圍的子公司的會計報表以及其他有關資料為依據，合并各項目數額編制。具體編制方法如下：(一)編制合并會計報表，子公司須向母公司提供的有關資料包括：1.子公司所采用的與母公司不同的相關會計政策；2.與母公司及其他子公司內部銷售、內部采購、債權債務、投資等3.子公司利潤分配有關資料；4.子公司所有者權益變動的明細資料；5.其他編制合并會計報表所需要的資料。(二)公司為編制合并會計報表，對子公司進行的權益性資本投資必須采用權益法進行核算，并以此編制個別會計報表，為編制合并會計報表提供基礎數據。權益法核算處理具體參照《投資準則》執行。(三)合并會計報表抵消內容1.長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵消2.內部債權債務的抵消3.存貨中包含的未實現內部銷售利潤抵消4.固定資產和無形資產中包含的未實現內部銷售利潤抵消5.盈余公積的抵消各抵消內容的會計處理具體參照《合并會計報表暫行規定》執行第三十七條.合并會計報表除附注會計報表應附注的事項外，還應1.納入合并會計報表合并范圍的子公司名稱、業務性質、母公司所2.納入合并會計報表的子公司增減變動情況；3.未納入合并會計報表合并范圍的子公司4.納入合并會計報表合并范圍的非子公司5.子公司與母公司會計政策不一致時，在合并會計報表中的處理方6.需要在合并會計報表附注中說明的其他事項。第四十條本規范由上海綠谷(集團)有限公司財務部負責解釋。第四十一條本規范報經批準后自2004年2月1日起施行。第一條為了加強集團會計檔案管理，統一會計檔案管理制度，泄密，更好地為集團發展服務，根據《中華人民共和國會計法《中華人民共和國檔案法》以及《綠谷集團財務體系文件》的規定，制定本辦法。第二條集團及各下屬各子公司財務部門應當依照本辦法管理會計檔案。督和檢查。第四條集團及各下屬各子公司必須加強對會計檔案管理工作的領導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制失和泄密。包括：憑證。(二)會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產卡片，輔(四)其他類：銀行存款余額調節表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，第六條集團及各下屬各子公司每年形成的會計檔案，應當由各公司財務部門按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財務部門保管一年，期滿之后，應當由財務部門編制移交清冊，移交本公司檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在財務部門內部指定專移交本公司檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同財務部門和第七條集團保存的會計檔案不得借出或被攜帶外出。如有特殊需要，經本公司負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。各公司應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。第九條本辦法規定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應當按照本辦法附表所列期限執行。各公司會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。第十條保管期滿的會計檔案，除本辦法第十一條規定的情形外，可以按照以下程序銷毀：(三)銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和財務部門共同派員監(四)監銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本公司負責人。第十一條保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第十二條采用電子計算機進行會計核算的公司，應當保存打印出的紙質會計檔案。對于采用電腦存儲介質保存會計檔案的，必須存放在性能安全可靠的服務器上，并由公司網絡管理員定期備份。如果條件達不到也可以刻錄成電腦光盤備份(要求使用保管時間較長的刻錄金盤)。第十三條公司因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止公司的業務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管。法律、行政法規另有規定的，從其規定。第十四條公司分立后原公司存續的，其會計檔案應當由分立后的存續方統一保管，其他方可查閱、復制與其業務相關的會計檔案；公司分立后原公司解散的，其會計檔案應當經各方協商后由其中一方代管或稱交檔案館代管，各方可查閱、復制與其業務相關的會計檔案。公司分立中未結清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業務相關方保存，并按規定辦理交接手續。公司因業務移交其他公司辦理所涉及的會計檔案，應當由原公司保管，承接業務公司可查閱、復制與其業務相關的會計檔案，對其中未結清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業務承第十五條公司合并后原各公司解散或一方存續其他方解散的，原各公司的會計檔案應當由合并后的公司統一保管；公司合并后原各公司仍存續的，其會計檔案仍應由原各公司保管。第十六條各個公司之間交接會計檔案的，交接雙方應當辦理會移交會計檔案的公司，應當編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙方的公司負責人負責監交。交接完畢后，交接雙方經辦人和監交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋第十七條本辦法由上海綠谷(集團)有限公司財務部負責解釋。第十八條本辦法報經批準后自2004年5月1日起施行。附表：綠谷集團會計檔案保管期限表一會計憑證類1原始憑證15年2記帳憑證15年3匯總憑證15年二會計帳簿類4總帳15年包括日記總帳5明細帳15年6日記帳15年現金和銀行存款日記賬保管7固定資產卡片固定資產投資清理后保管5年8輔助帳簿15年三財務報告類包括各級主管部門匯總財務報告9月、季度財務報告3年包括文字分析年度財務報告(決永久包括文字分析四其他類會計移交清冊15年會計檔案保管清冊永久會計檔案銷毀清冊永久銀行余額調節表5年銀行對帳單5年上海綠谷(集團)有限公司編制單位：序號文件名稱單位數量備注接受人簽字123456789監交人：第一條為了規范集團公司及其子公司期間費用管理，根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則和《綠谷集團財務體系文件》,制定本規范。第二條集團公司(包括母公司極其下屬的子公司，下同)在日常帳務處理過程中，應當遵守本規范。第三條集團公司每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額。準予扣除項目是每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。第四條集團公司申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準。第五條除稅收法規另有規定者外，稅前扣除的確認一般應遵循以下原則：(一)權責發生制原則。即應在費用發生時而不是實際支付時確認扣(二)配比原則。即發生的費用應在費用配比或應分配的當期申報扣除。某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。(三)相關性原則。即可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅(四)確定性原則。即可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定(五)合理性原則。即可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經營第六條集團公司發生的費用支出必須嚴格區分經營性支出和資本性支出。資本性支出不得在發生當期直接扣除，必須按稅收法規規定分期折舊、攤銷或計入有關投資的成本第七條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(二)因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金；(三)存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金(包括投資風險準備基金),以及國家稅收法規規定可提取的準備金之外的任何形式的準備金；(四)稅收法規有具體扣除范圍和標準(比例或金額),實際發生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分。第八條存貨、固定資產、無形資產和投資等各項資產成本的確定應第九條工資薪金支出(一)工資薪金支出是每一納稅年度支付給在本企業任職或與其有雇傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。地區補貼、物價補貼和誤餐補貼均應作為工資薪金支出。(二)集團公司發生的下列支出，不作為工資薪金支出：1、根據國家或省級政府的規定為雇員支付的社會保障性繳款；2、從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出(包括職工生活困難補助、探親路費等);3、各項勞動保護支出；4、雇員調動工作的旅費和安家費；5、雇員離退休、退職待遇的各項支出；6、獨生子女補貼；7、負擔的住房公積金；8、國家稅務總局認定的其他不屬于工資薪金支出的項目。(三)除另有規定外，工資薪金支出實行計稅工資扣除辦法，計稅工資扣除標準按財政部、國家稅務總局的規定執行。(四)上海市計稅工資人均月扣除限額標準在國家規定的800元基礎上，統一再上浮20%,即960元。在此額度內，不同行業具體人均月扣除限額標準另行制定(暫行)(五)集團公司在列支工資時，下列人員不得列入計稅工資人員基數：1、與集團公司解除勞動合同關系的原企業職工；2、雖未與集團公司解除勞動合同關系，但企業不支付基本工資、生活費的人員；3、由職工福利費、勞動保障費等列支工資的職工。集團公司的職工福利費、職工教育費、職工工會經費分別按計稅工資總額的14%、1.5%、2%計提，實際發放的工資總額高于其計稅工資標準的，應按計稅工資標準分別計算扣除；實際發放的工資總額低于其計稅工資標準的，應按實際發放的工資總額分別計算扣