1/7會計實操文庫記賬實操-證券經紀業務的會計處理分錄1.證券經紀業務案例客戶開戶與資金存入案例場景：客戶李先生在證券公司開戶，并向其證券交易賬戶存入資金20萬元。賬務處理：借：銀行存款客戶資金200,000貸：代理買賣證券款李先生200,000證券買賣及手續費收取案例場景：李先生通過證券公司平臺購買了價值10萬元的股票，證券公司按照交易金額的0.2%收取手續費。賬務處理：手續費金額=100,000×0.2%=200元借：代理買賣證券款李先生200貸：手續費及傭金收入經紀業務手續費200客戶資金支取與賬戶銷戶（假設客戶銷戶支取全部剩余資金）案例場景：一段時間后，李先生決定銷戶并支取賬戶內剩余資金。假設賬戶內剩余資金（含股票賣出后的資金和利息）為20.5萬元。賬務處理：借：代理買賣證券款李先生205,000貸：銀行存款客戶資金205,0002.證券自營業務案例證券購入與持有期間公允價值變動案例場景：證券公司用自有資金購入一批債券，總成本為500萬元。在持有期間，債券市場價格上漲，該批債券的公允價值變為530萬元。賬務處理：購入債券時：借：交易性金融資產債券（成本）5,000,000貸：銀行存款5,000,000公允價值變動時：借：交易性金融資產債券（公允價值變動）300,000貸：公允價值變動損益300,000證券出售及收益確認案例場景：證券公司將上述債券全部出售，售價為540萬元。賬務處理：借：銀行存款5,400,000貸：交易性金融資產債券（成本）5,000,000交易性金融資產債券（公允價值變動）300,000投資收益100,000同時，結轉公允價值變動損益：借：公允價值變動損益300,000貸：投資收益300,0003.證券承銷業務案例（代銷）收到代銷證券與開始代銷案例場景：證券公司與一家公司簽訂代銷協議，代銷該公司新發行的股票，面值總額為3000萬元。賬務處理：借：代理承銷證券某公司股票30,000,000貸：代理承銷證券款某公司30,000,000代銷部分股票及款項處理案例場景：在代銷期間，成功代銷了2000萬元的股票，收到投資者的款項并存入銀行。同時，按照代銷金額的1.5%收取手續費。賬務處理：收到代銷款項：借：銀行存款20,000,000貸：代理承銷證券某公司股票20,000,000確認手續費收入：手續費金額=20,000,000×1.5%=300,000元借：代理承銷證券款某公司300,000貸：手續費及傭金收入證券承銷手續費300,000未代銷完的證券處理及與發行人結算案例場景：代銷期結束，剩余1000萬元的股票未售出，將其退還給發行人，并結算代銷款項（扣除手續費后的金額）。賬務處理：退還未代銷完的股票：借：代理承銷證券款某公司10,000,000貸：代理承銷證券某公司股票10,000,000結算代銷款項：已代銷部分扣除手續費后的金額=20,000,000300,000=19,700,000元借：代理承銷證券款某公司19,700,000貸：銀行存款19,700,0004.資產管理業務案例設立資產管理計劃與募集資金案例場景：證券公司設立一個資產管理計劃，目標是投資于各類證券，募集資金1000萬元，資金存入托管賬戶。賬務處理：借：銀行存款托管賬戶10,000,000貸：代理業務負債資產管理計劃10,000,000資產投資與估值調整案例場景：根據資產管理計劃的投資策略，用募集資金購買了價值800萬元的股票組合。在資產估值日，該股票組合的公允價值變為840萬元。賬務處理：購買股票組合時：借：代理業務資產股票投資8,000,000貸：銀行存款托管賬戶8,000,000資產估值調整時：借：代理業務資產股票投資（公允價值變動）400,000貸：公允價值變動損益資產管理計劃400,000收益分配與計劃結束案例場景：資產管理計劃到期，經過核算，扣除相關費用后，可供分配的收益為60萬元。按照約定向投資者分配收益。賬務處理：借：代理業務負債資產管理計劃600,000