湖南商務職業技術學院畢業設計目錄1 鄯善縣喜多多超市簡介 鄯善縣喜多多超市財務制度優化設計鄯善縣喜多多超市簡介2017年10月01日，在新疆吐魯番鄯善縣柳中北路成立了鄯善縣喜多多超市，占地面積為300平方米，注冊資金500萬元整。目前超市的人數為35人，2020年銷售收入為623萬元整。2018年間投入重資，以全新的整潔、美觀、舒適以及新鮮的形象，給全縣人民提供良好的購物氛圍和環境。為所有的新疆吐魯番鄯善縣的家庭提供了“新鮮、超值、休閑、時尚”的商品和服務，也成為了顧客喜愛和尊重的超市之一。經營范圍主要為食品經營、針織仿品、化妝品、煙酒、舊書、日用品、花卉和家用電器等。超市組織結構如圖1所示。圖1鄯善縣喜多多超市組織結構鄯善縣喜多多超市財務制度現狀資金管理制度現狀第一，全部的費用都必須先審批后支出，財務人員不得隨意支出，所有現金收入除營業款外，都必須開具收條，都要及時入賬，不得將租金、罰款收入、紙箱收入、應收電費、銷售票據收入等不入賬。第二，出納每日都應盤點庫存結余現金，并填制好現金盤點表，由會計來進行復核監盤，確保賬目一致，如發現錯誤，要及時查明原因并且報告財務總監，原則上長款歸公，短款則由出納和會計復核并查明原因，原因追究責任并由責任人賠償。第三，任何個人不得私自使用、借用公款，除業務招待費、差旅費、預付費用、購買物品以外，公司不得發生任何借款，借款審批流程制度如圖2所示。圖2借款審批流程制度圖第四，凡是超過1000元以上的付款業務，必須通過銀行轉賬（支票或電匯）實行結算。第五，業務招待費、差旅費、預付費用、購買物品性質的借款，應當在借款之日起一周內報銷或返現。逾期未辦理報銷手續或者還款手續的，財務部門應當進行催收。現金支付程序如表1所示。表1現金支付流程制度圖①支付申請供貨商結賬或公司部門內因公用款項時，應當先向審批人提出申請②支付審批審批人根據其授權批準付款申請③支付復核會計應當經批準后審核現金支付申請，并報出納員辦理支付手續④辦理支付出納應當按照規定復核無誤的支付申請，辦理支付存貨管理制度現狀第一，超市的庫存管理遵循合理庫存，加速周轉的原則，最大限度地降低庫存風險。第二，超市訂購商品，根據銷售計劃，結合實際需要，合理安排訂貨數量，在合理的庫存中保證銷售需求。第三，要經常檢查倉庫內安全防范管理工作，認真檢查安全隱患，并及時整改。成本費用核算制度現狀第一，在年初喜多多超市應依據年度生產經營計劃編制的成本費用的支出由喜多多超市成本管理督察機構直接負責監督管理，各項成本費用支出必須控制在計劃之內。超市近三年來，各類商品成本費用所占比重如表2所示。表2喜多多超市近三年商品成本費用占比表商品類別/年份2018年2019年2020年家電類25%11%18%床品類12%22%14%日化用品類17%9%7%玩具文具類6%4%7%冷凍、冷藏食品類6%9%9%熟食、面點現場加工類3%7%8%糧油類9%10%9%酒水調味品類4%8%8%散糖、果脯、干果類4%7%9%飲料餅干類14%13%11%第二，在年初對員工人數、工資、福利費用、水電費用、廣告營銷等費用做好計劃安排。第三，超市根據部門的工作內容和工作量的不同，分別制定不同的工資標準。第四，超市面積較大，必須來根據賣場的分布情況來制定電路開啟起時間。第五，店長和財務經理必須對超市制作的各類宣傳廣告進行審核把關，并且按月上報廣告營銷費用計劃表，要嚴格控制費用開銷。鄯善縣喜多多超市財務制度存在的問題及原因分析資金管理制度不明確對于收據的來源沒有明確規定，如在制度上未明文規定，可能會造成財務人員的貪污腐敗現象。每天的營收款怎么保管沒有明確的制度規定。超市每天的營收款金額大,若不在財務制度上加以規范，則無法明晰超市營收款賬實不符的責任。對于借款單的審核流程太過于簡單，沒有細分情況，如借款制度未根據情況進行細分，會對財務人員的職責權限造成混亂?，F金支付流程沒有對不符合支付條件的情況做規定，一周后對于報銷手續或還款手續催收后仍然未辦理，沒有出具相應應對制度來進行約束。存貨管理制度不完善存貨制度不完善，對于存貨的收入、發出以及結存的管理記錄沒有明確的制度規定。超市的存貨多而繁雜，且補貨次數頻繁，如對存貨的收入、發出以及結存做好制度上的規定，容易造成對于熱銷產品的供貨不足或不及時，并且會對于滯銷產品的進貨數量不能準確把握，從而導致滯銷產品的存貨占用空間。制度上對于存貨管理人員的要求不嚴格。如存貨管理人員對于存貨核算計量方面不夠準確，這會直接影響到存貨核算的及時性和準確性，導致賬面數據與實際數據不匹配，造成潛在的巨大損失，也會給超市的流動資金帶來巨大困擾，影響超市的正常經營運轉。成本費用核算制度存在缺陷從喜多多超市近三年商品成本費用占比表來看，家電類床品類飲料，餅干類糧油類成本占比比較大。像冷藏食品、熟食、面點現場加類產品保質期比較短，容易造成大量浪費，使得成本費用增加。鄯善縣喜多多超市經營商品種類繁多，品牌覆蓋面廣，服務對象主要是廣大普通消費者群體，主要滿足了廣大普通消費者的一站式購物需求，因此該企業的經營特點就是薄利多銷，“低成本、低利潤、低價格”是鄯善縣喜多多超市的經營策略，對于商品引進的品牌、價格、供貨商、供貨渠道是否可靠準確，沒有在制度上對采購人員的審核要求進行規范，沒有使成本降到最低。部門經理和店長的職責沒有在制度上明確到位，沒有及時跟進滯銷積壓商品的銷售力度，商品在銷售過程中未嚴格實行明碼標價并有隨意打折的現象，造成商品滯銷和浪費，傷及成本。在制度上沒有明確的標明對各部門工作人員的績效要求。鄯善縣喜多多超市財務制度優化設計資金管理制度優化設計第一，超市財務收款所使用的收據必須從公司總部領取，不自行自購買或使用，如發現，則上交公安部門處理。第二，出納根據記賬憑證和業務順序來進行登記現金日記賬，做到日清月結。第三，每天的營收款必須當天及時存入保險箱或銀行，當現金存入時，必須由財務部的兩人以上陪同，以確保護送安全。現金貨款必須送存銀行，不得坐支。如若未及時繳存而導致營收款丟失，則由財務負責人負責補齊。根據借款金額來具體劃分審批流程，出納憑審批人簽字辦理。借款金額審批流程圖制度如圖3所示。圖3借款金額審批流程制度圖第四，現金支付流程制度應當完善對借款是否符合支付的判斷以及未及時還款該怎么做。對于超過期限未辦理報銷手續或還款手續的，財務部門進行催收，催收無正當理由仍未辦理報銷或還款手續的，財務部門有權從其工資中將其欠款收回，上一筆貨款若未清賬，不得再次借支?，F金支付流程圖如表3所示。表3現金支付流程制度①支付申請供貨商結賬或公司部門內因公用款項時，應當先向審批人提出申請，注明付款金額、用途、單據和相關憑證。②支付審批審批人根據其授權批準付款申請，對于不符合規定的現金支付，審批人應當拒絕審批。③支付復核會計應當經批準后審核現金支付申請，復核款項金額是否計算準確，以及用途、單據以及相關證明是否符合規定和手續是否齊全，如復核無錯誤以及符合相關規定，則可報由出納員辦理支付手續。④辦理支付出納應當按照規定復核無誤的支付申請，辦理支付，支付完畢后應當及時登記現金日記賬。存貨管理制度優化設計第一，對于存貨信息化管理以制度的方式來約束。如倉庫管理人員必須每天必須精準的掌握好存貨的購入、領用以及存貨庫存情況，并且需要至少三組人員來進行存貨核對，每組人員至少三人以上。做到全過程掌握監控以及管理。圖4存貨管理外購流程圖’圖5存貨出庫管理圖圖6存貨庫存管理圖第二，在制度上加大對存貨管理人員的檢查和考核力度，每周都要對存貨管理人員進行一次考核，從而提高存貨管理人員的業務素質，讓職工活學活用，注重崗位的重要性，明確自己的責任和義務。通過扣除工資、降級或調離崗位等措施來對于不合規的存貨管理人員進行相應的處罰，來達到破除不合規和不符合超市發張的陳規陋習并且提高存貨管理人員業務素質的目的。成本費用核算制度優化設計第一，采購部門人員必須定期進行市場調查，并及時了解市場動態，堅持進貨環節少、費用低、售后全、促銷支持到位的原則，對銷量進行分析，科學、合理、準確的填制采購進貨單，找到合適的供貨商，并對供應商進行不定期的回訪，確認供貨渠道是否準確，每年都必須對供應商資質重新評定一次，對銷量進行統計，并填寫供應商情況統計表。第二，對于進價變動的商品，采購人員要求供應商提供廠方原始漲價證明，經店長審核過后方可驗收。每月必須對進價變動的商品進行統計，對漲價或降價商品要查明原因。表4供應商情況統計表商品類別合計供應商（家）聯營供應商（家）所占比重家電類床品類日化用品類玩具文具類冷凍、冷藏食品類熟食、面點現場加工類糧油類酒水調味品類散糖、果脯、干果類飲料餅干類第三，明確部門經理和店長的職責，把滯銷積壓商品、打折促銷產品納入到部門經理和店長的考核范圍之內，每個季度進行考核一次。第四，正價商品在銷售過程中，不允許隨意打折銷售，如遇特殊情況，需公司領導同意簽字后，方可給予優惠。對于打折促銷產品，必須留一聯柜組留存，一聯給打折促銷產品區域做調價折讓手續，每月必須根據留存聯核對變價，與供貨商對賬。對于滯銷積壓商品，部門經理和店長應根據積壓商品界定范圍隨時上報。圖7打折促銷活動審批流程制度第五，對采購人員控制不嚴，而且沒有貨源漲價證明的，導致貨價上漲的，對漲價部分采購人員全額賠償；如其采購人員控制嚴格，不斷理順進貨渠道，使采購價格降低，則給予采購人員金額獎勵（供應商正常優惠除外）；對于降低費用做的比較好的部門人員，即可進行獎勵，以提高全員節約意識；對于制度執行有差錯的或者不按制度執行的，按制度處罰或納入個人績效考核。成本費用管理考核辦法由超市績效考核領導小組根據考核內容按期評估。表5考核制度時限制度表考核期限考核內容月考周轉、進貨渠道理順、包裝費用、低值易耗品、勞保用品季考滯銷積壓、合同執行、電話費、水電費、銷售毛利年考商品運輸費、廣告費用、商品報耗費小結根據善善縣喜多多超市資金管理制度、存貨管理制度、成本費用核算制度這三個財務制度并不完善，根據發現的問題，主要對制度做了以下改善：一、在資金管理制度上，對于收據的來源、營收款的保管以制度的形式做了明文規定，對借款單流程審核制度、現金支付流程制度以及支票管理制度做了相應補充。二、在存貨管理制度上，對于存貨的收入，發出及結存管理記錄在制度上做出了明確規定；在制度上明確了采購部、銷售部、質檢部、倉儲部、財務部等部門的責任。三