試論家族企業財務管理問題及對策摘要家族企業的健康快速成長，離不開企業財務管理建設。因為財務管理是企業管理中的重要構成部分，它在企業日常經營管理活動中處于理財地位和分配地位，在企業的戰略管理活動中處于基礎性地位，并且隨著管理水平的不斷提高和市場經濟的不斷發展以及經營管理與戰略管理的逐步分化，企業財務管理將逐步提升到企業管理的核心地位，在企業管理中發揮極其重要的作用。文章首先對課題研究的背景及意義進行闡釋，指出家族企業財務管理存在問題，如：財務管理的法律法規不健全、融資困難、缺乏必要的財務監督、企業管理模式僵化和財務管理人員素質不高等。最后提出家族企業財務管理的對策，包括：完善相關法律，約束家族企業的財務行為；切實解決家族企業融資問題；加強對家族企業的財務監督；聘請職業經理人，完善家族企業的治理；提高財務人員專業水平。關鍵詞：家族企業財務管理融資引言財務管理是企業管理的核心內容，經濟越發展，財務管理越重要。對家族企業而言，重視財務管理，將有利于完善家族企業的內部管理制度，有利于降低成本，有利于企業籌資，有利于投資，有利于提高投資收益率。但目前在家族企業中，很多企業老板由于生存的壓力和缺乏現代財務管理觀念，沒有將財務管理放到重要位置，他們把大部分的時間和精力投入到企業的產品銷售中，只要產品銷售暢通，銷售收入增長，他們大多不太重視的企業財務管理的建設，加之家族企業規模小，分工不細、制度不健全等原因導致目前家族企業財務不健全、不規范、存在問題多，致使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。因此非常有必要對我國家族企業的財務管理現狀及存在的問題進行剖析，探討解決方案，從而使我國家族企業在激烈的市場競爭中健康、穩步發展，為社會做出更大的貢獻。家族企業財務管理概述家族企業財務管理的界定和主要內容進行闡釋。（一）家族企業的界定家族企業就是指資本或股份主要控制在一個家族手中，家族成員出任企業的主要領導職務的企業。美國學者克林·蓋克爾西認為，判斷某一企業是否是家族企業，不是看企業是否以家庭來命名，或者是否有好幾位親屬在企業的最高領導機構里，而是看是否有家庭擁有所有權，一般是誰擁有股票以及擁有多少。這一定義強調企業所有權的歸屬。學者孫治本將是否擁有企業的經營權看作家族企業的本質特征。他認為，家族企業以經營權為核心，當一個家族或數個具有緊密聯系的家族直接或間接掌握一個企業的經營權時，這個企業就是家族企業。（二）家族企業財務管理的界定家族企業財務管理是指家族企業在一定的整體目標下，關于資產的購置(投資)，資本的融通(籌資)和經營中現金流量(營運資金)，以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理活動的一個重要組成部分，它是根據財經法律法規和規章制度，按照企業財務管理的原則進行的家族企業管理活動。簡單來說，財務管理是一項進行組織家族企業的財務活動，處理家族企業財務關系的經濟管理工作。（三）家族企業財務管理的主要內容家族企業從起步到今天的迅猛發展，已經走過了靠個別領導人的獨到眼光和膽識就能取勝的時代，更多地，是靠集體，靠企業的整體實力去生存，去競爭，尤其在目前的，信息技術突飛猛進的時代背景下，作為家族企業，如何才能保持自己旺盛的生命力，在新一輪經濟全球化的競爭格局中實現可持續發展，成為每一個家族企業管理者最關注的課題。瞬息萬變的市場加劇了企業之間的競爭，高科技的廣泛應用帶來了新的經營風險，要想生存和發展，就必須加強管理，提高效益，充分認識到內部控制的重要性。1.建立和健全財務會計基礎工作建立家族企業財務管理制度，首先要從會計的基礎工作做起。這些基礎工作包括加強財務會計人員對現有財務法律法規的學習和培訓，提高財務人員本身的法律意識，增強法制觀念；合理設置財務部門人員崗位，建立互相牽制的職責分工；規范企業會計科目的設置和使用；規范會計憑證的制作、審核和保管；規范會計報表的編制和報送等等。（1）將外部的法律法規納入內控體系范圍現有的法律法規，是財務會計人員在日常工作中應遵循的最基本的準則，也是企業制定內控制度的法律依據，因此，應將這些制度和規范納入內控體系，作為內控體系文件中不可或缺的一部分，也是財務會計人員學習的常備文件，這些文件包括：1）《中華人民共和國會計法》（1985年1月21日第六屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通過，1999年10月31日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議修訂2）《基礎會計規范》（1996年6月17日財政部財會字19號發布）。3）相關的財務、會計制度、規范；4）相關涉稅的法律、法規、條例或暫行條例、實施細則。（2）企業內部需要建立的基礎會計工作規范遵守法律法規，是財務工作的基本準則和底線，每個企業，由于其經營規模、生產經營的產品等不同，因此，企業應根據相關的法律法規，建立自己的基礎會計工作規范和原則。這些基礎的規范和原則一般可以包括以下幾個方面：1）企業財務機構設置原則及其細則2）企業財務管理職責劃分制度3）企業會計人員崗位說明書4）企業會計科目設置規則及核算辦法5）會計核算原則6）會計檔案管理辦法2.建立完善的財務處理流程企業的財務工作，是一個企業的核心，對其他工作具有引導和統領作用，因此，財務工作的各環節，應有清晰的流程指引相關業務部門；同時，企業任何重大的財務和經營活動決策，應當有科學的處理程序。財務內控制度中，財務工作的流程是非常重要的內容。一般財務工作流程所包括的制度，可以考慮以下幾方面：1）公司財務審批制度：主要用以規范企業各經濟事項的審批程序，審批級次，以及授權審批情況；2）支付結算流程3）費用報銷流程4）成本核算流程5）稅務申報流程6）外匯核銷流程7）報表編制及報送流程8）產品報價流程9）銷售發票開具流程3.強化財務監督和內部審計工作家族企業發展到一定規模，內部審計也就顯得非常重要。內部審批相關的制度，應包括以下方面：1）公司審計管理制度：確定審計工作程序、審計原則、審計范圍、審計授權等內容；2）企業資產審計流程3）收入、成本、費用審計流程4）會計憑證內部審核流程5）銀行業務內部審計流程4.保障資金的安全并提高資金使用效率保障企業資金的安全和有效，是企業內控制度設計的重要內容。在涉及資金收付結算過程中，應保證資金的安全，防止出現轉移、挪用、人為錯誤等情況的發生。其次，應使資金的來源和動用得到有效配合，提高資金的使用效率。比如不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。在資金的安全使用方面，可以建立以下相應的內控制度：1）現金收支管理制度2）銀行結算管理制度3）銀行印鑒使用規定4）銀行票據使用及管理制度5）應收帳款和應收票據管理辦法6）呆壞賬處理辦法7）預算管理辦法5.加強對企業財產的管理家族企業，特別是中小型家族企業向來重視貨幣資金的管理而忽視實物資產的管理，導致企業的存貨、固定資產等賬實不符。因此，家族企業在設計涉及企業財產方面的內控制度時，可以考慮以下幾方面的內容：1）固定資產管理制度2）原材料管理制度3）半成品及產成品管理制度4）資產處置管理辦法5）資產盤點制度三、家族企業財務管理的現狀及問題分析當前，我國的家族企業管理者也逐漸重視財務管理的規范性，采取了一些措施。但是，由于各種因素所限，還存在一些問題，以下將進行具體分析。（一）我國家族企業財務管理現狀通過家族企業的界定我們不難看出，我國的家族企業有投入資金少，企業規模小，股權結構復雜，單個企業的從業人員少，從業人員的素質、經營能力相對偏低等特點，大量家族企業的經營還停留在家庭作坊式的經營方式，經營投入多少、成本多少、產出多少對有些經營者來說都是一筆糊涂賬。很多家族企業“財”“會”不分，“本”“利息”不分，因此，很多經營者糊里糊涂的賺錢，稀里糊涂的用錢，最后，只知道曾經好像賺過錢。慶幸的是，很多家族企業經營者也開始意識到財務管理的重要，都在通過各種方式學習財務知識，加強財務管理，以節約經營成本，實現利潤進一步增長。我國大部分家族企業，對財務管理十分不重視，只關注其生產及客戶訂單。因此公司管理層也就形成了重銷售、輕財務的思想，對財務部門的要求不高，公司高層管理者認為會計就是個記賬的，而忽略了會計除了記賬外的更重要的作用，就是對公司經濟活動進行監督，由此導致公司的管理決策過程為資金籌措依靠的是老板個人的關系、發展定位完全憑個人的想象、產品開發投入毫無計劃的局面。而錦浩公司財務管理毫無章法，一團混亂，給企業今后的發展壯大埋下致命的隱患。大部公司公司存在：（1）資金管理不嚴，資金不夠的情況時有發生；另外由于資金使用缺少計劃安排，不經考慮提高前期裝修費用，過量購置固定資產，結果導致無法應付經營所需資金，使公司陷入財務困境；（2）應收賬款周轉緩慢，資金回收困難；由于沒有建立嚴格的賒銷政策，對客戶的信用缺少相應的考核機制，同時公司并不具備強有力的催收措施，致使應收賬款賬期延長，有些甚至形成壞賬；（3）存貨控制薄弱，月末存貨占用資金大，造成資金呆滯，存貨周轉率低下；錦浩公司經常儲存半年至一年所需的普通材料放在倉庫，造成資金極大浪費；（4）重視錢財不重視物品，經常造成嚴重的資產流失以及浪費。（二）家族企業財務管理存在的問題分析家族企業在財務管理方面存在的問題，原因是多方面的，有內部的原因，也有外部的原因，有現實生產過程中形成的，也有歷史遺留下來的。下面，本人從以下幾個方面予以說明。1.財務管理的法律法規不健全目前，國家制定的財經法規大多是依據大型企業的特點和運作方式而制定的，沒有考慮家族企業的生產經營和財務管理特點，使得家族企業的財務管理行為沒有針對性強的、統一的法律依據，也使得企業在日常財務管理過程中無法可依，導致家族企業財務管理混亂。家族企業在各種經濟成分中，是一支具有特殊地位的經濟力量，其經營機制靈活，具有良好的創新思維，因此，在世界各國，無論是發達國家還是發展中國家，都非常重視通過法律手段來保護和促進民營經濟的發展，通過立法，明確民營經濟在國民經濟中的地位，努力克服不利于民營經濟發展的因素。同時，也會建立一系列的法律法規，約束企業的行為，使企業在法律法規允許的范圍內開展各項經濟活動。2.融資困難融資困難問題一直是制約家族企業健康穩定發展的重要因素。從目前的實際情況來看，隨著家族企業整體經濟實力的增加，金融機構對家族企業融資的積極性也在逐步提升，但由于家族企業個體的經營規模相對偏小，抵御市場風險的能力差等現實狀況決定了其通過市場融資的資金信用度較低。而金融機構對于家族企業，仍然存在著貸款額度有限、金融產品品種單調、市場準入門檻高等諸多問題，主要是由“親大遠小”陳舊觀念嚴重、金融體系不健全、缺乏外部充分競爭的環境、金融機構處于買方市場、風險規避過于謹慎、信用評價體系不夠完善等原因形成的。要改變這種狀況，必須加強國有商業銀行對中小家族企業的金融支持；創新金融產品，改善金融服務；整合資源，推進家族企業信用體系建設；建立多元化的信用擔保機制；改革金融體系，促進金融機構的專業化、多元化等，而這一系列的措施，都是需要相應的政策支持，形成規范的、真正可操作的法律法規，以保證這些措施落實到位，解決家族企業的資金問題，真正促進家族企業的發展。3.缺乏必要的財務監督有的企業雖然有相應的制度，但由于執行不到位，常常導致企業資產流失；由于一些家族企業沒有建立相應的財務管理體系，使得企業財務人員開展工作時沒有明確的制度可以遵循，有時甚至沒有任何約束，經常使企業面臨各種管理漏洞，對企業的健康發展非常不利；有的家族企業雖然建立了部分相應的財務管理制度，但由于家族企業的家族企業的特性，往往使得制度的約束力不夠強，執行起來非常困難。還有很多企業的制度一味求全，不切實際，華而不實，最終導致制度一大堆，沒有幾個在執行，年年招人搞制度，年年出了問題無制度。在監督機制上，大多數的家族企業的財務部門以會計核算為主，他們輕管理、重核算，不注重過程監督管理，更重視經營結果、事后控制。這樣，企業很難進行有效的計劃和過程中控制。另外，企業內部審計又不能夠獨立進行，往往受到老板的控制和指揮，因此缺乏有效的獨立性。而外部審計由于涉及利益驅動，因此往往是走馬觀花一帶而過，對企業的監督起不到應有的作用。4.企業管理模式僵化家族企業典型的管理模式是家族式管理，所有權與經營權高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式往往給企業的財務管理帶來負面影響。首先是財務制度難以建立，制度化管理困難。企業財務管理的核心就制度化管理，以制度來規范各項經濟業務，但家族式管理的重大弊病是親情代替規則，情大于管理制度，“人治”大于“法治”。由于存在著血緣份關系，以經濟利益為紐帶的管理規則常常失敗或根本不存在，管理需要不得不服從血緣關系的限制；家庭成員不僅不能成為企業制度的帶頭推行者，更多的情況是，他們是制度的制定者，但也是制度的破壞者；其次，外部家族企業中，集權現象嚴重，企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有內部審計部門，也很難保證內部審計的獨立性，財務監督也就無從談起了。5.財務管理人員素質不高家族企業由于規模一般較小，受到資金等因素的限制，往往內部會計制度建設不夠健全。財務人員素質普遍較低，很多沒有上崗證。賬務記錄混亂和賬實不符情況很多，根本不能對存貨、應收賬款及現金的記錄起到監管作用，這也造成營運資金的管理困難和效率低下。四、完善家族企業財務管理的對策加強對家族企業財務管理，規范其財會行為，政府必須發揮宏觀調控的政府職能。形成一個良好的外部環境，引導和約束企業的行為。針對當前家族企業的外部環境，應該從以下幾個方面加強建設：（一）完善相關法律，約束家族企業的財務行為轉變觀念，立法先行，引導家族企業健康發展。現代企業制度的正常運轉必須有相應的法治環境，制定和完善相關法律，以維護公平競爭，使企業在良好的法制環境中生存發展，并用法律的手段，約束企業的經營和財務行為。家族企業在發展過程中，必須有完善的法律法規體系為保障，通過法律法規確定企業的地位，維護家族企業的合法益。國家有關部門應完善保護家族企業發展的法律法規，制定相應具體可操作的實施細則，使家族企業的發展能在一個完整的法律體系下正常運行。（二）切實解決家族企業融資問題解決家族企業融資問題可以重點從以下幾個方面入手：1.金融機構要轉變觀念認真對待家族企業，尤其是中小家族企業的合理融資需求。中國金融機構是由計劃經濟體制下的金融體制轉變而來，先建立一批全國性的大銀行，再轉成商業銀行，中國的銀行組織結構有重大缺陷，那些銀行‘龐然大物’對資源配置起了很重要的作用，卻仍把貸款投向集中在大企業、集中在國企、集中在大城市，以及集中在沿海城市，中小家族企業、農村和民營經濟的融資需求依然難以得到滿足。近幾年我國國有銀行的股份制改造在股權結構發生改變的同時其傳統壟斷地位也隨著金融市場的進一步放開而受到挑戰，從而逼迫商業銀行進行觀念轉變，拓展客戶群體和服務內容，以滿足廣大股東及戰略投資者對其的回報預期。2.改變傳統信貸審批模式銀行應該進行積極探索，開發出適合中小家族企業的產品及信貸審批模式。家族企業往往缺乏穩健的經營記錄和完備的財務數據，往往也缺少有效的抵押物。事實上，財務報表和過往的經營業績只是一個方面，銀行只有綜合考察企業在整個行業的地位、家族企業老板自身的情況、企業的現金流等多個維度，才能全面、真實地了解家族企業，做出正確的信貸審批決策。3.以金融創新和提高效率為依托，全面提升家族企業金融服務質量中小家族企業類型眾多，行業分布廣，很難找到一種普遍適用的金融服務方案，這就要求銀行要針對不同客戶提供專項的差異化服務。以工行贛東支行為例，該行有一戶家電零售企業客戶，每每在“五一”、“十一”等廠家期間急需大量備貨，資金鏈在該時間段一直出現問題，贛東支行根據合乎實際情況向客戶介紹小企業網絡循環貸款服務“網貸通”。在首次審批后，客戶即獲得500萬元貸款額度，并可以在網上進行自助提款和還款操作，系統實時響應客戶操作，資金實時到賬，極大地滿足了該客戶對于貸款資金時間性的要求。在服務效率方面，渣打銀行提出了“兩小時業務圈”的口號，將客戶按照距離配備在最近的營業網點，盡量確保企業到銀行的路程維持在兩個小時以內。這些舉措都是以客戶為中心所進行的業務和服務的創新，給實踐中取得了較好的效果。4.大力發展中小金融機構對于大銀行來說，這些業務審貸成本高、利率高、風險高，實際上銀行做得并不積極，規模也上不來，而區域性小型金融機構由于其更傾向于關系型貸款模式，因此更適應于中小家族企業的貸款需求。（三）加強對家族企業的財務監督針對家族企業普遍缺乏與其發展階段相適應的財務管理制度和監督機制，以及執行不到位的情況，我們要建立健全財務監督機制，完善家族企業財務管理工作，企業要組織財務管理部門建立健全經濟核算制度，加強家族企業成本管理，強化企業財務監督，對企業進行經營活動分析，對日常支出精打細算，從而提高經濟效益，并且要積極參與企業一切經營管理活動。有條件的家族企業還要建立健全企業監事會制度，促進企業的監督機制的不斷完善，監事會的工作能夠對財務管理及監督機制進行有力地推動和促進，從而有效地防止會計信息失真的發生。具體操作方法如下:第一，要有法必依，這就是說制定了內部監督管理辦法后，要狠抓落實，嚴格按照辦法辦事，各部門有意見可以提，但在辦法修訂前必須按照辦法執行，不論是公司領導還是普通員工，在內部控制和內部監督上要達到一視同仁，對事上要達到事事有人負責、有人監督、有人考核，事事有據可查，只有這樣才能充分發揮內部監督的全員和全過程控制的作用。第二，監督范圍要全，監督檢查要區分重點和非重點。企業所有的業務領域都要列入受檢查范圍，同時，要劃分監督檢查的重點與非重點環節與項目，對重要的環節與項目或部門要進行經常性的稽核，可以定期和不定期方式相結合，對重點和難點問題要專項進行審計與檢查，對檢查和審計的結果要按照獎懲條例執行。第三，加強內部審計。要充分發揮內部審計的一針及時省九針和監督功能，必須解決好以下五方面的問題。首先是家族企業老板要重視。第二個是建立內部審計制度，明確內部審計工作的目的和任務，使內部審計成為一種經常性活動。第三是建立獨立的內部審計機構，加強對企業內部規章制度和重大的商業決策實施過程的審核和監督。（四）聘請職業經理人，完善家族企業的治