會(huì)計(jì)實(shí)操律所賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)科目-記賬實(shí)操一、資產(chǎn)類科目1.庫(kù)存現(xiàn)金：用于核算律所庫(kù)存的現(xiàn)金金額，如日常零星開支所使用的現(xiàn)金收付情況。例如，律所收取客戶現(xiàn)金支付的小額咨詢費(fèi)，賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，如適用）2.銀行存款：記錄律所存放在銀行的各種款項(xiàng)，包括客戶支付的律師費(fèi)、律所支付的各項(xiàng)費(fèi)用等通過銀行轉(zhuǎn)賬的收支情況。如收到客戶通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的大額律師費(fèi)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（如果之前已確認(rèn)收入掛賬）或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（如果當(dāng)場(chǎng)確認(rèn)收入）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，如適用）3.應(yīng)收賬款：核算律所因提供法律服務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向客戶收取但尚未收到的款項(xiàng)。當(dāng)律所與客戶簽訂服務(wù)合同并已開始提供服務(wù)，但款項(xiàng)尚未收到時(shí)：借：應(yīng)收賬款—客戶名稱貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，如適用）4.其他應(yīng)收款：用于核算除應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，比如律所代客戶墊付的訴訟費(fèi)、差旅費(fèi)等，待日后從客戶處收回。墊付訴訟費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款—客戶名稱貸：銀行存款收回墊付費(fèi)用時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—客戶名稱5.固定資產(chǎn)：律所購(gòu)置的辦公設(shè)備（如電腦、打印機(jī)、辦公桌椅等）、交通工具（如律所自有車輛）等使用壽命較長(zhǎng)、價(jià)值較高的資產(chǎn)，按購(gòu)置成本入賬。購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值5000元的辦公電腦時(shí)：借：固定資產(chǎn)—電腦5000貸：銀行存款50006.累計(jì)折舊：是固定資產(chǎn)的備抵科目，用于核算固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗的價(jià)值，按照一定的折舊方法（如直線法、雙倍余額遞減法等）計(jì)提折舊。假設(shè)上述電腦預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額=5000÷(5×12)=83.33（元），賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)（電腦）83.33貸：累計(jì)折舊83.33二、負(fù)債類科目1.應(yīng)付職工薪酬：核算律所應(yīng)支付給全體員工（包括律師、律師助理、行政人員等）的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利等各種薪酬。計(jì)提當(dāng)月員工工資時(shí)，如律師工資50000元，行政人員工資20000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（律師工資部分，根據(jù)是否與業(yè)務(wù)直接相關(guān)確定）管理費(fèi)用（行政人員工資部分）貸：應(yīng)付職工薪酬—律師應(yīng)付職工薪酬—行政人員實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—律師應(yīng)付職工薪酬—行政人員貸：銀行存款2.應(yīng)交稅費(fèi)：用于核算律所應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅等。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅時(shí)（一般納稅人，假設(shè)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額）：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款計(jì)算并計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加時(shí)（以實(shí)際繳納的增值稅額為計(jì)稅依據(jù)）：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加繳納這些附加稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款3.其他應(yīng)付款：核算律所除應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，比如律所收到的客戶暫存的備用金等。收到客戶暫存的備用金1000元時(shí)：借：銀行存款1000貸：其他應(yīng)付款—客戶名稱歸還備用金時(shí)：借：其他應(yīng)付款—客戶名稱貸：銀行存款三、所有者權(quán)益類科目1.實(shí)收資本：記錄律所股東實(shí)際投入的資本金額，反映律所的初始資金來源。例如，律所成立時(shí)，股東投入資金500000元：借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本5000002.盈余公積：是從律所凈利潤(rùn)中提取的、具有特定用途的積累資金，可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。提取盈余公積時(shí)（假設(shè)按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取）：借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積貸：盈余公積3.未分配利潤(rùn)：核算律所歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損），是所有者權(quán)益的重要組成部分。年末，將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)科目：借：本年利潤(rùn)（如果本年盈利）貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)或者（如果本年虧損）：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)四、成本類科目1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算律所因提供法律服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，包括律師薪酬（與業(yè)務(wù)直接相關(guān)部分）、差旅費(fèi)（辦理業(yè)務(wù)產(chǎn)生的）、專家咨詢費(fèi)等。如支付律師辦理案件的差旅費(fèi)1000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—差旅費(fèi)1000貸：銀行存款10002.管理費(fèi)用：用于核算律所行政管理部門為組織和管理律所日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如行政人員工資、辦公費(fèi)、房租、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。支付當(dāng)月辦公費(fèi)500元：借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)500貸：銀行存款500五、損益類科目1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：核算律所通過提供法律服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收入，如訴訟代理費(fèi)、法律咨詢費(fèi)等。當(dāng)完成一項(xiàng)法律服務(wù)并達(dá)到收入確認(rèn)條件時(shí)，假設(shè)收取律師費(fèi)10000元（一般納稅人，增值稅率6%）：不含稅收入=10000÷(1+6%)≈9433.96（元）銷項(xiàng)稅額=9433.96×6%≈566.04（元）借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9433.96應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）566.042.其他業(yè)務(wù)收入：核算律所除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收入，如將閑置辦公場(chǎng)地出租獲得的租金收入。收到租金收入2000元時(shí)（假設(shè)增值稅率為5%）：不含稅收入=2000÷(1+5%)≈1904.76（元）銷項(xiàng)稅額=1904.76×5%≈95.24（元）借：銀行存款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入1904.76應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）95.243.稅金及附加：核算律所應(yīng)負(fù)擔(dān)的除增值稅以外的其他各種稅費(fèi)，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅額等計(jì)算得出并需要在當(dāng)期損益中扣除的稅費(fèi)。如前所述，計(jì)算并計(jì)提這些附加稅費(fèi)時(shí)的賬務(wù)處理。4.銷售費(fèi)用：在律所中，一般較少使用該科目，但如果有專門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)拓展、市場(chǎng)推廣等活動(dòng)的人員及相關(guān)費(fèi)用，可通過該科目核算，如業(yè)務(wù)拓展人員的工資、宣傳費(fèi)用等。支付業(yè)務(wù)拓展人員工資3000元：借：銷售費(fèi)用—人員工資3000貸：應(yīng)付職工薪酬—業(yè)務(wù)拓展人員5.管理費(fèi)用：已在前面介紹過，此處不再贅述。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算律所為籌集資金等財(cái)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。支付銀行手續(xù)費(fèi)100元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)100貸：銀行存款1007.所得稅費(fèi)用：核算律所按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅費(fèi)用。季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)（假設(shè)應(yīng)預(yù)繳10000元）：借：所得稅費(fèi)用10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅10000繳納企業(yè)所得