會計實操文庫蜜桔果園種植企業的賬務處理－記賬實操1.果園建設階段土地租賃或購置成本租賃土地：假設租賃一片果園土地，租賃期為15年，每年租金為30,000元，一次性支付租金450,000元。會計分錄：借：長期待攤費用土地租賃450,000貸：銀行存款450,000每月攤銷土地租賃費用：450,000÷15÷12=2,500元借：農業生產成本土地租賃成本2,500貸：長期待攤費用土地租賃2,500購置土地（如果適用）：如果是購置土地用于果園建設，假設土地成本為1,000,000元。會計分錄：借：無形資產土地使用權1,000,000貸：銀行存款1,000,000按照土地使用年限（假設為50年），每月攤銷土地成本：1,000,000÷50÷12≈1,667元借：農業生產成本土地成本1,667貸：累計攤銷1,667果樹種苗采購與種植成本采購蜜桔種苗花費80,000元，種植過程中發生人工費用20,000元，肥料、農藥等材料費用10,000元。會計分錄：借：消耗性生物資產蜜桔種苗80,000貸：銀行存款80,000借：農業生產成本種苗種植30,000貸：應付職工薪酬工資20,000原材料肥料、農藥10,000灌溉系統和果園設施建設成本安裝灌溉系統花費60,000元，建造果園倉庫、工作間等設施花費120,000元。灌溉系統預計使用年限為10年，果園設施預計使用年限為20年，均無殘值，采用直線法計提折舊。會計分錄（灌溉系統購置）：借：固定資產灌溉系統60,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）7,800（假設取得專票，稅率13%）貸：銀行存款67,800每月計提灌溉系統折舊：60,000÷10÷12=500元借：農業生產成本設備折舊（灌溉）500貸：累計折舊灌溉系統500會計分錄（果園設施建設）：借：固定資產果園設施120,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）15,600（假設取得專票，稅率13%）貸：銀行存款135,600每月計提果園設施折舊：120,000÷20÷12=500元借：農業生產成本設備折舊（設施）500貸：累計折舊果園設施5002.果樹生長階段肥料、農藥投入與人工管理成本每月投入肥料費用5,000元、農藥費用2,000元，人工管理成本（包括修剪、澆水、除蟲等）每月為10,000元。會計分錄：借：農業生產成本生長成本17,000貸：原材料肥料5,000原材料農藥2,000應付職工薪酬工資10,000生物資產累計成本（成本結轉）經過一段時間的生長，將之前歸集的種苗成本和生長成本結轉到消耗性生物資產。假設之前種苗種植成本30,000元，生長期間累計成本（土地租賃、設備折舊、肥料、農藥、人工等）為100,000元。會計分錄：借：消耗性生物資產蜜桔（生長成本結轉）130,000貸：農業生產成本種苗種植30,000農業生產成本土地租賃成本（累計）[X]農業生產成本設備折舊（累計）[X]農業生產成本生長成本（累計）100,0003.果實收獲階段蜜桔收獲成本核算（如采摘人工、運輸工具租賃）收獲時，支付采摘人工費用30,000元，租賃運輸工具將蜜桔從果園運到倉庫，費用為8,000元。會計分錄：借：農業生產成本收獲成本38,000貸：應付職工薪酬工資30,000銀行存款8,000將收獲成本結轉到庫存商品：借：庫存商品蜜桔（包含之前的成本和收獲成本）[成本總和]貸：消耗性生物資產蜜桔（生長成本結轉后的余額）[余額]農業生產成本收獲成本38,0004.銷售階段產品銷售（假設銷售蜜桔，收入為200,000元，增值稅稅率為9%）會計分錄（確認收入）：銷售收入=200,000元，銷項稅額=200,000×9%=18,000元借：應收賬款（或銀行存款）218,000貸：主營業務收入蜜桔銷售200,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）18,000會計分錄（結轉銷售成本）：假設庫存商品成本為150,000元（根據之前的成本核算確定）借：主營業務成本蜜桔銷售150,000貸：庫存商品蜜桔150,0005.稅務處理環節計算增值稅本月銷項稅額為18,000元，進項稅額為7,800（灌溉系統）+15,600（果園設施）等（假設肥料、農藥等也有進項稅額），匯總進項稅額假設為25,000元。會計分錄（計算并繳納增值稅）：本月應繳納增值稅=18,00025,000=7,000元（形成留抵稅額）借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）0（本月無需繳納）貸：應交稅費未交增值稅0計算企業所得稅（假設不考慮其他因素，利潤總額=主營業務收入主營業務成本）利潤總額=200,000150,000=50,000元，企業所得稅稅率為25%。會計分錄（計提企業所得稅）：應繳納企業所得稅=50,000