火車票稅收政策11月1日開始實施國家稅務總局財政部中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告國家稅務總局財政部中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號

為貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》關于推進鐵路客運發票電子化改革的要求，稅務總局、財政部、中國國家鐵路集團有限公司（以下簡稱國鐵集團）決定在鐵路旅客運輸領域推廣使用全面數字化的電子發票。現將有關事項公告如下：

一、國鐵集團所屬運輸企業、非控股合資公司以及地方鐵路企業（統稱鐵路運輸企業）通過鐵路客票發售和預定系統辦理境內旅客運輸售票、退票、改簽業務時，可開具電子發票（鐵路電子客票）。

二、電子發票（鐵路電子客票）屬于全面數字化的電子發票，基本內容包括：發票號碼、開票日期、購買方信息、旅客身份證件信息、行程信息、票價、二維碼等。電子發票（鐵路電子客票）樣式見附件1。

三、電子發票（鐵路電子客票）的發票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表行政區劃代碼，第5位代表電子發票（鐵路電子客票）開具渠道代碼，第6-20位代表業務順序編碼。四、旅客在行程結束或支付退票、改簽費用后，可通過鐵路12306（包括網站和移動客戶端，下同）如實取得電子發票（鐵路電子客票）。鐵路運輸企業根據旅客提供的購買方名稱、統一社會信用代碼和行程信息等如實開具電子發票（鐵路電子客票）。

五、鐵路運輸企業通過鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發票（鐵路電子客票）交付給旅客。旅客可通過鐵路12306查詢、下載、打印電子發票（鐵路電子客票）。

六、需要報銷入賬的旅客，應當取得電子發票（鐵路電子客票）。鼓勵購買方收到電子發票（鐵路電子客票）后，按照電子憑證會計數據標準相關要求，實現對電子發票（鐵路電子客票）的全流程無紙化處理。乘車日期在2025年9月30日前的，旅客取得的鐵路車票（紙質報銷憑證）仍可報銷入賬，鐵路車票（紙質報銷憑證）與電子發票（鐵路電子客票）不可重復開具。七、購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內鐵路旅客運輸服務，以電子發票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，并按現行規定確定進項稅額。乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票（紙質報銷憑證），仍按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）第六條第一項第3點的規定確定進項稅額。

八、旅客取得電子發票（鐵路電子客票）后，因購買方信息填寫有誤等原因需要換開電子發票（鐵路電子客票）的，鐵路運輸企業按以下規定開具紅字電子發票（鐵路電子客票）：

（一）購買方未作用途確認和入賬確認的，由鐵路運輸企業填開《紅字發票信息確認單》（以下簡稱《確認單》，見附件2），開具紅字電子發票（鐵路電子客票）。

（二）購買方已進行用途確認或入賬確認的，由鐵路運輸企業填開《確認單》，經購買方確認后，依據《確認單》開具紅字電子發票（鐵路電子客票）。購買方已將電子發票（鐵路電子客票）用于增值稅申報抵扣的，應暫依確認后的《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得鐵路運輸企業開具的紅字電子發票（鐵路電子客票）后，與《確認單》一并作為原始憑證。

九、國鐵集團按規定向稅務部門上傳電子發票（鐵路電子客票）信息，稅務部門通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶（以下簡稱稅務數字賬戶）將電子發票（鐵路電子客票）同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務數字賬戶進行電子發票（鐵路電子客票）的查詢、查驗、下載、打印和用途確認等，也可通過全國增值稅發票查驗平臺（https：//）查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子發票（鐵路電子客票）進行查詢、下載等。

十、購買方為增值稅一般納稅人的，可通過稅務數字賬戶對符合規定的電子發票（鐵路電子客票）進行用途確認，按規定辦理增值稅進項稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報抵扣的電子發票（鐵路電子客票）進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）的“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。

十一、本公告自2024年11月1日起施行。

特此公告。

附件：1.電子發票（鐵路電子客票）樣式

2.紅字發票信息確認單

國家稅務總局財政部中國國家鐵路集團有限公司

2024年9月29日政策整體概述1.政策《國家稅務總局、財政部、中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》（國家稅務總局、財政部、中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號）2.電子發票（鐵路電子客票）屬于全面數字化的電子發票3.實施日期自2024年11月1日起4.過渡期（“紙電并行”）：需要報銷入賬的旅客應當取得電子發票（鐵路電子客票）。為方便旅客和單位，鐵路客運在全面數字化的電子發票推行使用中設置了過渡期，過渡期為2024年11月1日至2025年9月30日。過渡期內，紙質報銷憑證和電子發票均可開具使用，但紙質報銷憑證和鐵路電子發票僅可選擇一種開具，紙質報銷憑證或鐵路電子發票開具后不能換開另種形式的票據。政策具體內容背景2021年中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求：有序推進鐵路、民航等領域發票電子化。為落實上述要求，推廣使用全面數字化的電子發票，國家稅務總局、財政部、國鐵集團聯合制發了《國家稅務總局、財政部、中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》（2024年第8號）。鐵路旅客運輸領域推廣使用電子發票（鐵路電子客票），將降低發票使用成本，提升發票管理和使用效率，滿足廣大旅客便利取得電子發票（鐵路電子客票）的需求。政策具體內容發票樣式電子發票（鐵路電子客票）屬于全面數字化的電子發票，基本內容包括：發票號碼、開票日期、購買方信息（購買方名稱、統一社會信用代碼）、旅客身份證件信息、行程信息、票價、二維碼等。電子發票（鐵路電子客票）的發票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表行政區劃代碼，第5位代表電子發票（鐵路電子客票）開具渠道代碼，第6-20位代表業務順序編碼。政策具體內容開電子發票范圍鐵路運輸企業對通過鐵路客票發售和預定系統辦理境內旅客運輸售票、退票、改簽業務的，提供開具電子發票（鐵路電子客票）服務。但辦理非實名制車票、應急紙質車票、中鐵銀通卡/e卡通車票（后續會擴圍的）等相關業務時，暫不提供開具電子發票（鐵路電子客票）服務。政策具體內容發票樣式1.電子發票(鐵路電子客票)是否具有法律效力?答:根據《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則規定，“電子發票與紙質發票具有同等法律效力”，“任何單位和個人不得拒收”。電子發票(鐵路電子客票)具有相應法律效力。2.電子發票(鐵路電子客票)打印后，是否需要加蓋發票專用章?答:電子發票(鐵路電子客票)無需加蓋發票專用章。購買方以電子發票(鐵路電子客票)的紙質打印件作為稅收憑證的，無需要求鐵路運輸企業在紙質打印件上加蓋發票專用章。政策具體內容如何開票旅客在行程結束或支付退票、改簽費用后，可于180天內登錄鐵路12306（包括網站和移動客戶端，下同）賬戶，如實取得本人的電子發票（鐵路電子客票）。1.期限：180天內《中國國家鐵路集團有限公司鐵路旅客運輸規程》第十三條規定，鐵路運輸企業發售車票時，根據旅客需要提供載有車票主要信息的“行程信息提示”。通過12306網站購票的，“行程信息提示”可通過網站自行打印或下載。購票后如需報銷憑證的，應在開車前或乘車日期之日起180日以內，憑購票時所使用的有效身份證件到車站售票窗口、自動售票機開具。“行程信息提示”和報銷憑證不能作為乘車憑證使用。【提醒】請各個企業一定要通知員工：在規定的期限內及時開具電子發票(鐵路電子客票)，以免誤業務辦理。政策具體內容如何開票旅客如填寫發票信息有誤，或遇運輸服務中止致行程改變等情況，可在原電子發票開具時限內按照準確信息或實際行程重新申請開具1次新的電子發票，原電子發票作廢。原電子發票開具時限內：旅客在行程結束或支付退票、改簽費用后，180天內2.特殊情況外國人使用護照、港澳臺同胞使用相應證件辦理境內鐵路旅客運輸購票、退票、改簽業務，可以正常獲取電子發票(鐵路電子客票)。3.申報一般納稅人開具的電子發票（鐵路電子客票）的金額及稅額應填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第3至4列“開具其他發票”欄次中。政策具體內容如何開票4.開具電子發票需要填寫：購買方名稱、統一社會信用代碼（開錯了：不能作為稅前扣除和抵扣進項憑證）（1）與鐵路紙質報銷憑證相比，鐵路電子客票增加了購買方名稱、統一社會信用代碼等內容。（2）需要報銷入賬的旅客應當取得電子發票（鐵路電子客票）（3）稅務部門通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶（以下簡稱稅務數字賬戶）將電子發票（鐵路電子客票）同步傳輸給購買方。（發票沒有統一社會信用代碼，怎么同步呢？）（4）旅客如填寫發票信息有誤，可在原電子發票開具時限內按照準確信息或實際行程重新申請開具1次新的電子發票，原電子發票作廢。政策具體內容如何開票5.開票路徑采用全面數字化的電子發票后，旅客不再需要到火車站、車票代售點、自助機上打印紙質報銷憑證。可直接登錄本人鐵路12306賬戶申請開具電子發票。僅供參考（建議12306出來官方操作指南發給員工）：我的”點擊“電子發票”進入開具電子發票界面，在“待開票”模塊中選擇申請開具電子發票的行程信息并點擊“開具”，進入發票信息界面，選擇抬頭類型。如果選擇抬頭類型為企業，將進入發票抬頭管理模塊，首次申請開具時需要添加將該電子發票(鐵路電子客票)用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的購買方信息，后續申請開具時可選擇或編輯前期已錄入的發票抬頭信息。在彈出，系統將提示“發票開具成功”，可選擇“發送至的“發票信息確認”對話框點擊“確認”郵箱”或“發票預覽、下載”政策具體內容如何開票6.紅字發票（1）購買方未作用途確認和入賬確認的，由鐵路運輸企業填開《紅字發票信息確認單》（以下簡稱《確認單》），開具紅字電子發票（鐵路電子客票）。（2）購買方已進行用途確認或入賬確認的，由鐵路運輸企業填開《確認單》，經購買方確認后，依據《確認單》開具紅字電子發票（鐵路電子客票）。購買方已將電子發票（鐵路電子客票）用于增值稅申報抵扣的，應暫依確認后的《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得鐵路運輸企業開具的紅字電子發票（鐵路電子客票）后，與《確認單》一并作為原始憑證。如果旅客需要申請換開電子發票(鐵路電子客票)，系統提示“紅字確認單已提交，請聯系購買方確認”，如何確認?需要購買方的相關工作人員于紅字信息確認單提交后在電子發票服務平臺中進行確認操作。政策具體內容如何開票7.紙質報銷憑證乘車日期在2025年9月30日前的，旅客取得的鐵路車票（紙質報銷憑證）仍可報銷入賬，鐵路車票（紙質報銷憑證）與電子發票（鐵路電子客票）不可重復開具。旅客取得鐵路車票(紙質報銷憑證)后，能否換開電子發票(鐵路電子客票)?旅客取得電子發票(鐵路電子客票)后，能否換開鐵路車票(紙質報銷憑證)?根據國家相關規定，過渡期內鐵路車票(紙質報銷憑證)、電子發票(鐵路電子客票)均具有抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的功能。開具鐵路車票(紙質報銷憑證)后，鐵路運輸企業不再向旅客換開電子發票(鐵路電子客票)。同樣，開具電子發票(鐵路電子客票)后，鐵路運輸企業不再向旅客換開鐵路車票(紙質報銷憑證)。建議廣大旅客及時了解本單位財務報銷、抵扣稅款等具體管理要求，合理選擇電子發票(鐵路電子客票)或鐵路車票(紙質報銷憑證)。政策具體內容如何開票8.發票查驗購買方可通過稅務數字賬戶進行電子發票（鐵路電子客票）的查詢、查驗、下載、打印和用途確認等，也可通過全國增值稅發票查驗平臺（）查驗。旅客可通過個人所得稅app個人票夾對電子發票（鐵路電子客票）進行查詢、下載等。政策具體內容進項稅額抵扣1.需要報銷入賬的旅客應當取得電子發票（鐵路電子客票）。購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內鐵路旅客運輸服務，以電子發票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，并按現行規定確定進項稅額。購買方可通過登錄電子發票服務平臺，查詢購進境內鐵路旅客運輸服務取得的電子發票（鐵路電子客票）對應的增值稅稅額，并據此確定進項稅額。2.為保持平穩過渡，對于通過鐵路客票發售和預定系統開具且乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票（紙質報銷憑證），旅客仍可使用該鐵路車票（紙質報銷憑證）報銷入賬，購買方仍可按照《財政部、稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）第六條第一項第3點的規定確定進項稅額。取得注明旅客身份信息的鐵路車票的為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%