會計實操文庫PAGE1-做賬實操-工程技術服務公司的賬務處理示例一、服務合同簽訂環節（一）簽訂工程技術服務合同假設公司與某客戶簽訂了一份工程技術服務合同，為其某工程項目提供特定的技術咨詢、技術方案設計以及現場技術指導等服務，合同金額為800,000元，服務期限為6個月，合同約定按照服務進度分階段收款，增值稅稅率假設為6%（現代服務業適用稅率，實際根據相關政策確定）。二、服務提供過程中的成本核算環節（一）人工成本支付參與該工程技術服務項目的技術人員、工程師等人員工資、獎金、津貼等人工費用共計250,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：主營業務成本-工程技術服務（人工成本）250,000貸：應付職工薪酬250,000支付工資時：借：應付職工薪酬250,000貸：銀行存款250,000（二）材料及設備損耗（如有）假設在工程技術服務過程中，使用了一些特定的檢測設備及消耗性材料，設備折舊費為20,000元（假設設備原值為200,000元，預計使用年限10年，采用直線法計提折舊，本月折舊額為20,000元），消耗性材料費用為10,000元，這些費用均應計入該項目成本。會計分錄如下：借：主營業務成本-工程技術服務（材料及設備損耗）30,000貸：累計折舊20,000庫存商品-消耗性材料10,000三、收入確認環節（一）按照服務進度確認收入根據合同約定及服務實際進度，假設在項目實施到中期（第3個月）時，經評估已完成工程技術服務總量的50%，按照完工百分比法確認收入。合同金額為800,000元，本期應確認收入=800,000×50%=400,000元增值稅銷項稅額=400,000×6%=24,000元會計分錄如下：借：應收賬款-[客戶名稱]424,000貸：主營業務收入-工程技術服務400,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）24,000四、成本結轉環節在確認收入的同時，需要結轉相應的成本。截至第3個月，該項目累計歸集的成本（包括人工、材料及設備損耗等）為180,000元（假設人工成本150,000元，材料及設備損耗成本30,000元）。會計分錄如下：借：主營業務成本-工程技術服務180,000貸：主營業務成本-工程技術服務（人工成本）150,000主營業務成本-工程技術服務（材料及設備損耗）30,000五、服務完成及尾款結算環節（一）服務完成確認剩余收入當項目服務期滿6個月后，完成全部工程技術服務內容，此時需確認剩余收入。剩余收入=800,000-400,000=400,000元增值稅銷項稅額=400,000×6%=24,000元會計分錄如下：借：應收賬款-[客戶名稱]424,000貸：主營業務收入-工程技術服務400,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）24,000（二）收到尾款并結轉全部成本假設在服務完成后，客戶支付了尾款，款項已存入銀行賬戶。同時，結轉全部成本，假設整個項目累計歸集的成本（包括人工、材料及設備損耗等）為350,000元（假設人工成本300,000元，材料及設備損耗成本50,000元）。-收到尾款時：借：銀行存款424,000貸：應收賬款-[客戶名稱]424,000-結轉全部成本時：借：主營業務成本-工程技術服務350,000貸：主營業務成本-工程技術服務（人工成本）300,000主營業務成本-工程技術服務（材料及設備損耗）50,000六、費用處理環節（一）管理費用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資100,000元，同時發放福利30,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利100,000管理費用-管理人員福利30,000貸：應付職工薪酬130,000支付工資時：借：應付職工薪酬130,000貸：銀行存款130,0002.辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月20,000元，水電費每月10,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費20,000貸：銀行存款20,000（二）銷售費用1.市場推廣費用：為推廣公司的業務，支付廣告宣傳費用30,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-市場推廣費用30,000貸：銀行存款30,000以下是一份企業資金管理制度示例：《企業資金管理制度》一、總則1.目的為加強企業資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，根據國家有關法律法規和企業實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業內部各部門及所屬單位的資金管理。3.基本原則（1）安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風險。（2）效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。（3）集中管理原則：實行資金集中統一管理，統籌安排資金。（4）預算控制原則：嚴格按照資金預算安排資金使用。二、資金預算管理1.預算編制（1）各部門根據年度經營計劃和業務需求，編制本部門的資金預算，包括收入預算、支出預算和資金籌集預算等。（2）財務部門匯總各部門資金預算，結合企業整體經營目標和財務狀況，編制企業年度資金預算草案。（3）預算草案經企業管理層審核批準后，作為企業資金管理的重要依據。2.預算執行與控制（1）各部門嚴格按照批準的資金預算安排資金使用，不得超預算支出。（2）財務部門對資金預算執行情況進行實時監控，定期分析預算執行差異，及時采取措施進行調整。（3）對于重大預算調整事項，需經企業管理層審批。三、資金籌集管理1.籌資渠道與方式企業根據自身發展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠道和方式，如銀行貸款、發行債券、股權融資等。2.籌資決策（1）在進行籌資決策時，企業應充分考慮籌資成本、風險、期限等因素，制定合理的籌資方案。（2）籌資方案需經企業管理層審批后實施。3.資金到位與使用（1）財務部門負責跟蹤籌資進度，確保資金按時到位。（2）籌集的資金應按照規定的用途使用，不得挪作他用。四、資金使用管理1.資金支付審批（1）企業建立嚴格的資金支付審批制度，明確審批權限和流程。（2）資金支付需經相關部門負責人和財務負責人審批，重大資金支付需經企業管理層審批。2.采購與付款管理（1）企業制定采購計劃，嚴格按照采購流程進行采購，確保采購物資的質量和價格合理。（2）加強對供應商的管理，合理確定付款期限和方式，及時支付貨款，維護企業良好的商業信譽。3.銷售與收款管理（1）企業制定銷售政策，積極開拓市場，提高銷售收入。（2）加強對客戶的信用管理，嚴格控制應收賬款風險，及時催收貨款，確保資金回籠。4.投資管理（1）企業進行投資決策時，應充分考慮投資風險和收益，制定科學合理的投資方案。（2）投資方案需經企業管理層審批后實施，財務部門負責對投資項目進行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。五、資金結算管理1.銀行賬戶管理（1）企業嚴格按照國家有關規定開設和使用銀行賬戶，不得擅自開設或多頭開戶。（2）財務部門負責對銀行賬戶進行日常管理，定期核對銀行賬目，確保資金安全。2.資金結算方式企業根據業務需要選擇合適的資金結算方式，如銀行轉賬、支票、匯票等，確保資金結算的安全、快捷。3.資金對賬（1）財務部門定期與銀行、供應商、客戶等進行資金對賬，及時發現和處理資金結算中的問題。（2）對賬結果應形成書面記錄，存檔備查。六、資金風險管理1.風險識別與評估企業定期對資金管理過程中的風險進行識別和評估，確定風險的類型、程度和影響范圍。2.風險控制措施（1）針對不同類型的風險，制定相應的風險控制措施，如建立風險預警機制、加強內部控制、購買保險等。（2）財務部門負責對風險控制措施的執行情況進行監督