第十章薪酬激勵的稅收籌劃（習題及參考答案）復習思考題１.個人獲取的綜合所得應如何進行稅收籌劃？參考答案：（1）控制綜合所得的總金額，防止稅負率攀升。（2）合理將綜合所得轉化為分項計征的各項所得。（3）在預扣預繳階段，合理的遞延綜合所得的各具體所得項目的預繳稅額。2.全年一次性獎金該如何籌劃?參考答案：按照全年一次性獎金除以12后的商數，確定稅率，然后用全年一次性獎金乘以該稅率，再減去速算扣除額，得到一次性獎金的應納稅額。3.股權激勵有哪些稅收籌劃空間?參考答案：參見教材相關內容。（1）股票期權能起到推遲納稅的作用股份支付分為以權益結算的股支付和以現金結算的股份支付。在等待期間，對于以權益結算的股份支付，在計提費用時計入資本公積，稅法規定，企業對其職工的以現金結算的股份支付，應在實際行權時確認費用，并準予在計算應納稅所得額時扣除；而企業對其職工的以權益結算的股份支付，不得在計算應納稅所得額時確認費用扣除。（2）控制行權日股票價格，降低稅收負擔在行權日，盡量控制股價以降低稅收負擔。股票價格隨著證券市場行情而波動，因此，恰當選擇行權日期，盡可能縮小行權價與行權日該種股票市價之間的差距，就可以降低稅收負擔。（3）控制工資薪金、財產轉讓所得和股息、紅利所得的整體稅負由于股票期權要涉及工資薪金、財產轉讓和股息、紅利所得這三種不同類型的所得，因此如何使這三項應納個人所得稅額的總和最小化就是稅收籌劃應關注的關鍵問題。通常可以不考慮期權行使后的股息、紅利所得，因為對于持股比例不高的一般股東而言，很難對企業的利潤分配政策和實務施加足夠大的影響，因而這方面的籌劃空間很小，主要還是關注行權時的工資薪金的應納所得稅款和再轉讓時的“財產轉讓所得”的應納所得稅款的合計數最小化。6.如何對營銷人員的銷售提成進行稅收籌劃?

4.個人收入有哪些稅收籌劃方法？參考答案：（1）個人收入合理分類非常重要，這會影響稅負大小。（2）工資薪金所得，盡量均衡化以實現遞延納稅。（3）勞務報酬所得，盡量分攤為多個月份實現，以實現遞延納稅。（4）采取一些個人收入的福利化手段，以降低個人稅負。（5）個人收入的合理合法轉化為一些成本費用，或者個人在企業的報銷費用。5.如何利用七項專項附加扣除項目進行稅收籌劃？參考答案：（1）充分利用各項扣除的限額。（2）選擇子女教育支出扣除時，考慮是由父親扣除，還是母親扣除。（3）贍養老人支出也要考慮由哪個子女負擔。（4）工作地與居住地不在統一城市的，允許在工作地的租房支出稅前扣除。（5）大病醫療支出必須拿出證明文件。（6）3歲以下嬰幼兒照護支出可以稅前扣除。須提供嬰幼兒出生證明。

6.如何對營銷人員的銷售提成進行稅收籌劃？參考答案：將銷售人員的銷售提成作適當的轉化，即轉化為公司承擔的市場開發費用、招待費用或差旅費等其他形式的合理費用。案例分析題案例一限售股轉讓的稅收籌劃參考答案：王明轉讓限售股股票應按規定繳納個人所得稅，假如轉讓過程中發生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費忽略，應繳納個人所得稅為：（60×16.00-60×1.00）×20%=180（萬元）王明轉讓限售股股票應繳納個人所得稅180萬元。王明開戶的證券機構為扣繳義務人，在該證券機構所在地主管稅務機關納稅。案例二勞務報酬的稅收籌劃參考答案：如何王某按照勞務報酬所得計稅，則需要繳納個人所得稅為：1200000x（1-20%）x40%-7000=377000（元）籌劃思路一：王某在1年內分攤該筆勞務報酬所得，每月10萬元。王某每月的個人預繳金額為：100000x（1-20%）x40%-7000=25000（元），全年交稅額=25000x12=250000（元）籌劃思路二：王某面對120萬元收入，最好成立一家個人獨資企業。個人獨資企業允許減除生產、經營活動中發生的各項直接支出和間接費用，以及銷售費用、管理費用和財務費用成本、費用，還有損失及準予扣除的稅金。假定這些扣除額占比60%，則王某的經營所得繳納的個人所得稅為：1200000x（1-60%）x30%-40500=103500（元）或者采用核定征收：一般核定勞務服務的應稅所得率為10%-30%，則王某的經營所得繳納的個人所得稅最低額為：1200000x10%x20%=24000（元）王某繳納的個人所得稅的最高額為：1200000x30%x30%=108000（元）案例三稿酬所得的稅收籌劃參考答案：某教授將教材編成六本出版，稿酬總共30000元，分六次計算個人所得稅，可扣除六次費用，計繳個人所得稅，會降低總體稅負。案例四工資薪金的個人所得稅預繳參考答案：楊女士2020年1月份計算個人所得稅時可扣除項目如下：基本扣除費用5000元；專項扣除“三險一金”2560元；專項附加扣除4200元：其中，子女教育支出2000元（女兒和兒子各1000元）；繼續教育專項附加扣除400元；住房貸款利息專項附加扣除1000元；贍養老人專項附加扣800元。依法確定的其他扣除740元（企業年金540元，支付“歲優”商業健康保險費200元）。楊女士2020年1月應納稅所得額=13500-5000-2560-4200-740=1000（元）1月預扣預繳楊女士的個人所得稅金額=1000×3%=30（元）案例五轉讓限售股的稅收籌劃參考答案：按照財稅[2009]167號文件，自然人轉讓三種限售股應按照“財產轉讓所得”適用20%稅率征收個人所得稅：股改限售股、新股限售股，以及這些股票在解除限售前所獲得的送轉股。由于限售股解禁后取得的送轉股再轉讓時不征收個人所得稅，自然人股東可以考慮在限售股解禁后，再轉讓限售股，這樣就不征收個人所得稅。因此，本題中，限售股解禁后出售，則不用繳納個人所得稅。綜合閱讀題明星避稅案的深入思考問題思考：1.經營所得采用核定征收方式，會產生什么問題？你認為應如何加強核定征收的稅收監督與管理？2.稅收洼地公平嗎，你是如何看待這一問題的，為什么？參考答案：1.核定征收有其不公平之處，尤其是對于不同增值率的產品、服務等，會產生