稅務(wù)師《稅法二》考前點題卷一(含答案)

［單選題］1.下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的表述，不正確的是()。

A.未經(jīng)申報的損(江南博哥)失，不得在稅前扣除

B.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，屬于法定資產(chǎn)損失

的，應(yīng)在申報年度扣除

C.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗屬于以清單申報扣除的資產(chǎn)損失

D.企業(yè)逾期2年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損

失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告

參考答案：D

參考解析：選項D,企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，

可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

［單選題］2.下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是()。

A,建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征耕地占用稅

B.飛機(jī)場跑道占用耕地的，免征耕地占用稅

C.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用稅

D.公路線路占用耕地的，免征耕地占用稅

參考答案：A

參考解析：選項B、D,鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航

道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C,農(nóng)

村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征

收耕地占用稅。

分析本題考查耕地占用稅稅收優(yōu)惠。相關(guān)規(guī)定參考如下：

一、免征耕地占用稅

(1).軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地

注意：醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，征稅。

(2).農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保

障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅占用耕地。

二、減征耕地占用稅

(1).鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占

用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

注意：專用鐵路、鐵路專用線、專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占用耕地的，按適

用稅率征稅。

(2).農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅

額減半征收耕地占用稅。

其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部

分，免征耕地占用稅。

(3).根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占

用稅的其他情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

(4).自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民

政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、

小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅。

［單選題］4.下列車船中應(yīng)以“凈噸位每噸”作為車船稅計稅單位的是()。

A.貨車

B.游艇

C.掛車

D.拖船

參考答案：D

參考解析：貨車和掛車按照“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位；游艇按照“艇身

長度每米”作為計稅單位。

分析本題考查車船稅計稅單位。相關(guān)內(nèi)容可以參考表格掌握：

稅目計稅單位備注

摩托車

乘用車(按發(fā)動機(jī)汽缸容量

每輛核定載客人數(shù)9人(含)以下

(排氣量)分檔)

客車核定載客人數(shù)9人以上，包括電車

1.包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用車、三輪汽車和

商用車整備質(zhì)蚩

貨車低速載貨汽車等

每噸

2.掛車按貨車稅額的50%計算

專用作業(yè)車1.專用作業(yè)車包括汽車起重機(jī)、消防車、混凝土泵車、

整備質(zhì)蚩清障車、高空作業(yè)車、灑水車、掃路車等。

其他車輛

輪式專用機(jī)械車每噸

2.不包括救護(hù)車、拖拉機(jī)。

拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計

凈噸位每算

機(jī)動船舶

噸【注意】拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位

船舶

0.67噸計算。

殷身長度

游艇

每米

［單選題］5.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是()。

A,轉(zhuǎn)讓房屋的企業(yè)

B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

D.個人承租居民住宅

參考答案：B

參考解析：企業(yè)受讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅。

分析：本題考查契稅征稅范圍。針對征稅范圍，特別注意以下幾點：

<1>.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓：不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

<2>.以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋：按房屋現(xiàn)值繳納。折價抵償債務(wù)按房產(chǎn)折價

款繳納契稅。

<3>.下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：

（1）因共有不動產(chǎn)份額變化的；

（2）因共有人增加或者減少的；

（3）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等

因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。

［單選題］6.A先生為中國境內(nèi)無住所個人（非高管），已知2021年在境內(nèi)居住

天數(shù)為82天，2021年1月，A取得境內(nèi)履職公司支付的股權(quán)激勵所得40萬

元，其中歸屬于境內(nèi)工作期間的所得為12萬元，2021年4月，再次取得股權(quán)激

勵70萬元，其中歸屬于境內(nèi)工作期間的所得為18萬元，A先生2021年4月取

得境內(nèi)股權(quán)激勵所得應(yīng)納稅額為（）元。

A.36000

B.48000

C.52000

D.64000

參考答案：B

參考解析：非居民個人一個月內(nèi)取得股權(quán)激勵所得，單獨(dú)按照規(guī)定計算當(dāng)月收

入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個月分?jǐn)傆嫸悾ㄒ粋€公歷年度內(nèi)的股

權(quán)激勵所得應(yīng)合并計算），不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額，計算

公式如下：當(dāng)月股權(quán)激勵所得應(yīng)納稅額=［（本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵所得合計額

4-6）又適用稅率一速算扣除數(shù)］X6一本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵所得已納稅額

1月份應(yīng)納稅額=［（1200004-6）X20%-1410］X6=15540（元）。

4月份應(yīng)納稅額=［（120000+180000）4-6X30%-4410］X6-15540=48000

（元）。

分析：本題考查非居民個人稅款計算的規(guī)定。

①非居民個人當(dāng)月取得工資薪金所得的計稅方法

以按上述條規(guī)定計算的當(dāng)月收入額，減去稅法規(guī)定的減除費(fèi)用后的余額，為應(yīng)

納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計算應(yīng)納稅額。

當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資收入額一5000）義稅率一速算扣除數(shù)

②非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金的計稅方法

單獨(dú)按上述規(guī)定計算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個月分?jǐn)?/p>

計稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額，在一個公歷年度內(nèi)，對每

一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。計算公式如下：

當(dāng)月數(shù)月獎金應(yīng)納稅額=［（數(shù)月獎金收入額+6）X適用稅率一速算扣除數(shù)］

X6

③非居民個人一個月內(nèi)取得股權(quán)激勵所得的計稅方法

單獨(dú)按上述規(guī)定計算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個月分?jǐn)?/p>

計稅（一個公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵所得應(yīng)合并計算），不減除費(fèi)用，適用月度

稅率表計算應(yīng)納稅額。

非居民個人在一個納稅年度內(nèi)取得多筆股權(quán)激勵所得的，應(yīng)當(dāng)合并計算納稅。

計算公式如下：

當(dāng)月股權(quán)激勵所得應(yīng)納稅額=：（本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵所得合計額+6）X適

用稅率一速算扣除數(shù)］義6一本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵所得已納稅額

［單選題］7.甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價值110萬元的房產(chǎn)抵押給銀行，

從銀行取得抵押貸款100萬元，雙方簽訂抵押貸款合同，但后期由于資金周轉(zhuǎn)

困難而無力償還貸款本金，按合同約定將抵押房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，銀行另支付給甲企業(yè)10萬元的差價款。稅務(wù)機(jī)關(guān)對以上經(jīng)濟(jì)行

為應(yīng)征收印花稅元。（已知：上述金額均不含增值稅，借款合同印花稅稅率為

0.05%0,房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)印花稅稅率為0.5%。）

A.500

B.550

C.600

D.1200

參考答案：D

參考解析：對抵押貸款合同，應(yīng)按借款合同計稅貼花；

在借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)

轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。

稅務(wù)機(jī)關(guān)就以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)征收印花稅=（100X10000X0.05%o+110X10000

X0.5%o）X2=1200（元）。

［單選題］8.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列關(guān)于投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理，說法錯誤的

是0O

A.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本

B.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為成本

C.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除

D.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除

參考答案：B

參考解析：通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和

支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

分析：本題考查投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理。該知識點今年新增企業(yè)購買的文物、藝

術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)

品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。

［單選題］9.某高鐵線路建設(shè)公司（增值稅一般納稅人）占用林地3萬平方米用

于建設(shè)辦公樓，另占用林地4萬平方米用于建設(shè)高鐵線路，該地區(qū)耕地適用的

耕地占用稅定額稅率為15元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬元。

A.20

B.28

C.38

D.53

參考答案：D

參考解析：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工

程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

該公司應(yīng)繳納耕地占用稅=3X15+4X2=53（萬元）。

［單選題］10.根據(jù)國際稅收相關(guān)制度的規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇分國（地區(qū)）不分項分別計算其來源于

境外的應(yīng)納稅所得額

B.自2017年1月1日起，企業(yè)不可以選擇不分國（地區(qū)）不分項匯總計算其來

源于境外的應(yīng)納稅所得額

C.不具有法人資格的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)以及中外合作辦學(xué)項目中開展教育教學(xué)

活動的場所構(gòu)成稅收協(xié)定締約對方居民在中國的常設(shè)機(jī)構(gòu)

D.非專門從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)，以其擁有的船舶或飛機(jī)經(jīng)營國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)

取得的收入屬于國際運(yùn)輸收入

參考答案：B

參考解析：選項B,自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇不分國（地區(qū)）不分

項匯總計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額。

分析：本題考查我國對外簽署稅收協(xié)定的典型條款。我國目前對外簽訂的稅收

協(xié)定受雇所得的一般征稅原則：即應(yīng)在締約國一方居民個人從事受雇活動的所

在國（地區(qū)）征稅。（來源國征稅）

受雇所得要在來源國（即勞務(wù)發(fā)生國）獲得免稅待遇必須同時具備以下三個條

件，反之，只要有一個條件未符合，就構(gòu)成在來源國的納稅義務(wù)：

①居民個人在有關(guān)歷年中或會計（財政、納稅）年度中或任何12個月（任何

365天）中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過183天；

②該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表雇主支付；

③該項報酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。

藝術(shù)家和運(yùn)動員

①藝術(shù)家和運(yùn)動員從事個人活動所取得的所得，由活動所在國征稅；

②藝術(shù)家或運(yùn)動員由于雇傭關(guān)系取得的歸屬于其他人（包括公司）的所得，也

由活動所在國征稅；

③藝術(shù)家或運(yùn)動員從事政府間的文化交流或者是由政府或其地方當(dāng)局公共基金

資助進(jìn)行的表演活動取得的所得，活動所在國應(yīng)予以免稅。

［單選題H1.下列各項表述中，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除

C.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)不得稅前扣除

D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除

參考答案：C

參考解析：為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部

分準(zhǔn)予稅前扣除。

分析：本題考查企業(yè)所得稅扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)。該知識點中重點掌握三項經(jīng)費(fèi)、

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)、公益性捐贈支出的調(diào)整知識點，基本每年必考，務(wù)必要

掌握，相關(guān)內(nèi)容在主觀題會涉及，此處不再贅述。

［單選題］12.下列關(guān)于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的表述，不正確的是()。

A.從事協(xié)定所列舉的專門從事準(zhǔn)備性、輔助性活動的機(jī)構(gòu)，構(gòu)成一般常設(shè)機(jī)構(gòu)

B.安裝工程連續(xù)達(dá)到規(guī)定時間(通常為6個月)以上的，構(gòu)成工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)

C.締約國一方企業(yè)通過雇員或其他人員，在締約國另一方為同一項目或者相關(guān)

聯(lián)項目提供勞務(wù)，達(dá)到規(guī)定時間標(biāo)準(zhǔn)的，構(gòu)成勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)

D.當(dāng)一個人(非獨(dú)立代理人)在締約國一方代表締約國另一方的企業(yè)進(jìn)行活

動，有權(quán)以該企業(yè)的名義簽訂合同并經(jīng)常行使這種權(quán)力，這個人為該企業(yè)進(jìn)行

的任何活動，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)

參考答案：A

參考解析：一般常設(shè)機(jī)構(gòu)是指具有固定性、持續(xù)性和經(jīng)營性的營業(yè)場所，但不

包括從事協(xié)定所列舉的專門從事準(zhǔn)備性、輔助性活動的機(jī)構(gòu)。

［單選題］13.某個體工商戶小張，2021年為其從業(yè)人員實際發(fā)放工資300萬元，

2021年該個體工商戶小張允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充醫(yī)療保險限額為()萬

元。

A.14

B.15

C.16

D.12

參考答案：B

參考解析：稅法規(guī)定，個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)

療保險費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部

分，不得扣除。該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險限額=300

X5%=15(萬元)。

分析本題考查扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)。

(1)個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

(2)個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

【注意】取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納

稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用60000元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定

的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

(3)個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、

生育保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

(4)個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在

不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

(5)個體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，以當(dāng)?shù)?/p>

(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)

5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

(6)除個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險

費(fèi)和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，個體工商戶業(yè)

主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。

(7)個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)

予扣除。

(8)個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

①向金融企業(yè)借款的利息支出；

②向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利

率計算的數(shù)額的部分。

(9)個體工商戶向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、實際發(fā)生的職工福利費(fèi)支

出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實

扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)的實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予

在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

個體工商戶業(yè)主本人的三項經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資

的3倍為計算基數(shù)，在上述規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。

［單選題］14.甲服裝零售企業(yè)2020年12月采用“買一贈一”方式銷售一批服

裝，服裝不含稅市場售價20000元、贈送的襪子不含稅市場售價2000元。該企

業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，就上述銷售行為應(yīng)確認(rèn)收入()元。

A.18000

B.18181.82

C.20000

D.22000

參考答案：C

參考解析：企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，

應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項商品的銷售收

入。

所以一共應(yīng)確認(rèn)收入20000元。

［單選題］15.下列各項中，可以減免城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A,房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地

B.實行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位的經(jīng)營用地

C.公園中附設(shè)的飲食部用地

D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

參考答案：A

參考解析：選項A,房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)

經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

分析本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠。重要征免特殊規(guī)定參考下面表格：

情形征收減免

免稅單位與納稅單位之

納稅單位無償用免稅單位免稅單位無償用納稅單位免征

間無償用地

危險品防火、爆、毒等安

倉庫庫區(qū)、廠房本身用地各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定暫免

全防范用地

企業(yè)鐵路專用線、公路等企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦廠區(qū)外、與社會公用地段未加隔離的暫

用地公及生活區(qū)）以內(nèi)的免

廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及廠區(qū)外公共綠化用地和向社會開放的公

企業(yè)塌化用地

生活區(qū)）以內(nèi)的園用地，暫免

鹽場、鹽礦用地生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)鹽流、鹽礦礦井用地，暫免

廠區(qū)圍墻外：灰場、輸灰管、愉油（氣）

火電廠用地廠區(qū)圍墻內(nèi)管道、鐵路專用線用地免，其他用地征

稅

發(fā)電廠房，生產(chǎn)、辦公、

水電站用地其他用地免稅

生活

供電部門輸電線路用地、變電站用地，免征

核島、常規(guī)島、輔助廠房

核電站用地和通信設(shè)施（不包括地下其他免征；應(yīng)稅土地基建期內(nèi)減半

線路），生活、辦公

港口碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸

交通部門港口用地港口的其他用地入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）

用地，免征

工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)

飛行區(qū)（包括跑道、滑行道等）、場內(nèi)

和維修用地及候機(jī)樓、停

民航機(jī)場用地外通信導(dǎo)航設(shè)施和飛行區(qū)四周排水防洪

車場）、生活區(qū)、綠化，

設(shè)施、機(jī)場場外道路免征

機(jī)場場內(nèi)道路用地

其他用地，如生產(chǎn)、辦公、水利設(shè)施及其管擴(kuò)（如水庫庫區(qū)、大壩、

水利設(shè)施用地

生活堤防、灌渠、泵站等），免征

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、鐵路行業(yè)、飲水工程運(yùn)營管理單位自用生產(chǎn)、辦公

自用地免征情形

用地

［單選題］16.某工業(yè)企業(yè)2021年5月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原

值為6000萬元，其中用于儲存物資的獨(dú)立地下室為800萬元。假設(shè)廠房原值減

除比例為30%,地下室應(yīng)稅房產(chǎn)原值為房屋原價的60%。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納

房產(chǎn)稅（）萬元。

A.27.83

B.572.54

C.29.4

D.38.4

參考答案：A

參考解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅額=(6000-800)X(1-30%)XI.2%X7/12+800X

60%X(1-30%)X1.2%X7/12=27.83(萬元)

［單選題］17.下列各項中，屬于契稅納稅地點的是()。

A.土地、房屋的所在地

B.納稅人的居住地

C.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的所在地

D.企業(yè)的登記地

參考答案：A

參考解析：契稅的納稅地點為土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

［單選題］18.2021年8月，某房地產(chǎn)公司采取基價并實行超基價分成方式委托銷

售開發(fā)產(chǎn)品，假設(shè)截止當(dāng)年12月31日，房地產(chǎn)公司、中介公司與購買方三方

共簽銷售合同的成交額為5000萬元，其中房地產(chǎn)公司獲得基價、超基價分成額

分別為4200萬元和500萬元。房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是()萬元。

A.4200

B.4500

C.4700

D.5000

參考答案：D

參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委

托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企

業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中

約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到

受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

分析本題考查房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)。企業(yè)通過正式簽訂《房地

產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實

現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：

<1）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）

品的之日，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收

（2）采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確

認(rèn)收入的實現(xiàn)。

應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其

（3）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的苜付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，余款在

銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)

①采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方

售開發(fā)產(chǎn)品的已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)

企業(yè)與購買方簽訂銷售按銷售合同或協(xié)議中約

合同或協(xié)議定的價格與買斷價格，

企業(yè)、受托方、購買方三孰高確認(rèn)，于收到受托

②采取視同買斷方式委托銷售方共同簽訂銷售合同或方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之

開發(fā)產(chǎn)品的協(xié)議日確認(rèn)收入的實現(xiàn)；

應(yīng)按買斷價格于收到受

受托方與購買方簽訂銷

托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單

售合同

之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)

企業(yè)與購買方簽訂銷售按銷售合同或協(xié)議中約

合同或協(xié)議定的價格與基價，孰高

確認(rèn)，于收到受托方已

(4)采取委

銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確

托方式銷售

認(rèn)收入的實現(xiàn)；

開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)、受托方、購買方三

③采取基價(保底價)并實行方共同簽訂銷售合同或【注意】企業(yè)按規(guī)定支

超基價雙方分成方式委托銷售協(xié)議付受托方的分成額，不

開發(fā)產(chǎn)品的得直接從銷售收入中瀛

除

應(yīng)按基價+分成額于收

受托方與購買方簽訂銷到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品

售合同清單之日確認(rèn)收入的實

現(xiàn)

A.包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上

述第①至③項規(guī)定確認(rèn)收入的實現(xiàn)；

④采取包銷方式委托銷售開發(fā)

B.包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)

產(chǎn)品的，

包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認(rèn)收入

的實現(xiàn)。

［單選題］19.在國際稅收中，常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍的確定方法有0。

A.分配法

B.歸屬法

C.核定法

D.獨(dú)立計算法

參考答案：B

參考解析：常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利

潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計算通常采用分配法和核定

法。

［單選題］20.2021年初曾某將自有商鋪對外出租，不含稅租金8200元/月。在不

考慮其他稅費(fèi)的情況下，曾某每月租金應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.528

B.656

C.1312

D.1640

參考答案：C

參考解析：應(yīng)繳納個人所得稅=8200義（1-20%）X20%=1312（元）

分析：本題考查個人所得稅財產(chǎn)租賃所得。

G>.收入的確定：財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

<2>.扣除費(fèi)用

個人出租財產(chǎn)收入，在計算個稅時，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

（1）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。

如果對租金收入計征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅和教育費(fèi)附加等，應(yīng)先

扣除后再計算個稅。

（2）向出租方支付的租金。

（3）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)用：

①提供有效、準(zhǔn)確的修繕費(fèi)支出憑證。

②修繕費(fèi)的扣除，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣

除，直到扣完為止。

（4）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

每次收入不超過4000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上，定

率減除20%的費(fèi)用。

<3>.應(yīng)納稅所得額的計算

（1）每次（月）收入不超過4000元的：

應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項目一修繕費(fèi)（800元為限）一

800元

（2）每次（月）收入超過4000元的：

應(yīng)納稅所得額=｛每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項目一修繕費(fèi)（800元為限）｝義

（1-20%）

（三）適用稅率：一般稅率為20%；出租房屋用于居住的適用稅率10%

（四）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率。

［單選題］21.在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出非雇員以培訓(xùn)班、

研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實行

的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），所發(fā)生的費(fèi)用（）。

A.不征收個人所得稅

B.按工資、薪金所得征收個人所得稅

C.按勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅

D.按偶然所得征收個人所得稅

參考答案：c

參考解析：G寸于雇員取得的這項獎勵，按照工資薪金所得征收個人所得稅；

對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。

［單選題］22.某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報2020年度成本費(fèi)用支出總額500

萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)

機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為15吼該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納

企業(yè)所得稅（）萬元。

A.13.24

B.22.06

C.75

D.52.94

參考答案：B

參考解析：該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=成本（費(fèi)用）支出額/（1—應(yīng)稅所得率）

X應(yīng)稅所得率義稅率=500/（1-15%）X15%X25%=22.06（萬元）

［單選題］23.某船運(yùn)公司2020年年初擁有凈噸位4000噸的機(jī)動船15艘，凈噸

位1600噸的機(jī)動船5艘；折合凈噸位為1600噸的拖船6艘；凈噸位200噸的

非機(jī)動駁船5艘。已知：機(jī)動船舶凈噸位小于或者等于200噸的，車船稅年稅

額為3元/噸；凈噸位201噸至2000噸的，車船稅年稅額為4元/噸；凈噸位

2001噸至10000噸的，車船稅年稅額為5元/噸。則該船運(yùn)公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船

稅（）元。

A.352700

B.373400

C.371900

D.356840

參考答案：A

參考解析：拖船和非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計算車船稅。

應(yīng)繳納車船稅=4000X15義5+1600義5X4+1600X4義6*50%+200義5X3義

50%=300000+32000+19200+1500=352700（元）。

［單選題］24.甲國“環(huán)球號”游艇停靠在我國某港口，游艇負(fù)責(zé)人無法提供凈噸

位證明文件，該游艇的發(fā)動機(jī)功率為50000千瓦。該游艇負(fù)責(zé)人已向我國海關(guān)

領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，甲國已與我國簽訂相互給予船舶稅費(fèi)

最惠國待遇條款。已知超過2000凈噸但不超過10000凈噸的船舶，30天期的普

通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，其應(yīng)納的船舶噸稅為。元。

A.72500

B.7250

C.10000

D.48575

參考答案：B

參考解析：無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合凈噸

位。05噸。

應(yīng)納船舶噸稅=50000X005X2.9=7250(元)。

[單選題]25.境內(nèi)居民個人劉某2021年度綜合所得收入為150000元，“三險一

金”等專項附加扣除為8800元，子女教育等專項附加扣除為24000元，無依法

確定的其他扣除和捐贈支出，假設(shè)2021年已預(yù)繳稅額為826元。則2021年度

匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額為()元。

A.1100

B.1074

C.2374

D.3200

參考答案：C

參考解析：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額一60000元一“三險一金”等

專項扣除一子女教育等專項附加扣除一依法確定的其他扣除一符合條件的公益

慈善事業(yè)捐贈)X適用稅率一速算扣除數(shù)]—2021年已預(yù)繳稅額=[(150000—

60000-8800-24000)X10%-2520]-826=2374(元)。

分析本題考查個人所得稅綜合所得匯算清繳。匯算清繳內(nèi)容重點關(guān)注以下內(nèi)

容：

居民個人取得綜合所得，一般經(jīng)歷兩個環(huán)節(jié)：

預(yù)扣預(yù)繳：扣繳義務(wù)人在當(dāng)年按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

匯算清繳：符合條件的，在次年3月1日?6月30日內(nèi)辦理匯算清繳，多退少

補(bǔ)。

2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額的計算

2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額一60000元一“三險一金”

等專項扣除一子女教育等專項附加扣除一依法確定的其他扣除一符合條件的公

益慈善事業(yè)捐贈)X適用稅率一速算扣除數(shù)]—2021年已預(yù)繳稅額

。》.綜合所得收入額

工資、薪金收入額=收入一不征稅收入一免稅收入

勞務(wù)報酬收入額=收入義(1-20%)

特許權(quán)使用費(fèi)收入額=收入X(1-20%)

稿酬收入額=收入X(1-20%)X70%

注意：殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預(yù)

扣預(yù)繳地減免稅額規(guī)定不一致的，按照孰高值確定減免稅額。

<2>.專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除

(1)以納稅人一個年度應(yīng)納稅所得額為限額，一個納稅年度扣不完的，不可以

結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(2)居民個人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)在匯算清繳時向稅

務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息，減除專項附加扣除。

［單選題］26.下列各項不應(yīng)按照“偶然所得”繳納個人所得稅的有()。

A.于某購買福利彩票的中獎獎金20000元

B.方某獲得友人贈送的價值30萬元的房產(chǎn)所得

C.職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后取得的企業(yè)稅后利潤分配收益

D.雷某在某超市消費(fèi)后獲得額外抽獎機(jī)會，抽中手機(jī)一部

參考答案：C

參考解析：選項C：屬于股息、紅利所得

［單選題］27.根據(jù)耕地占用稅法規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅

額的平均水平，不得低于耕地占用稅法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用

稅平均稅額表》規(guī)定的()。

A.最高稅額

B.50%

C.最低稅額

D.平均稅額

參考答案：D

參考解析：各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于

耕地占用稅法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平

均稅額。

［單選題］28.關(guān)于董事費(fèi)來源地的判斷，國際通行的標(biāo)準(zhǔn)是()。

A.住所標(biāo)準(zhǔn)

B.停留時間標(biāo)準(zhǔn)

C.所得支付地標(biāo)準(zhǔn)

D.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

參考答案：c

參考解析：向際上通行的做法是按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)，支付董事費(fèi)的公司

所在國有權(quán)征稅。

［單選題］29.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

時，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項目是()。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.被沒收財物的損失

C.遭到颶風(fēng)襲擊的存貨毀損

D.稅收滯納金

參考答案：C

參考解析：自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失可以從收入總額中扣除。

分析：本題考查不得稅前扣除的項目。計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣

除：

(1).向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

(2).企業(yè)所得稅稅款。

(3).稅收滯納金。

(4).罰金、罰款和被沒收財物的損失。

(5).超過《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出。

(6).贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支

出。

(7).未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各

項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

(8).企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用

費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

(9).與取得收入無關(guān)的其他支出。

(10).企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)

進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得

稅前扣除。

［單選題］30.下列關(guān)于個人所得稅納稅人和應(yīng)納稅所得額的表述中，錯誤的是

()。

A.我國采用國際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人劃分為居民個人

和非居民個人

B.個人所得稅法所稱在中國境內(nèi)居住滿183天，是指在一個納稅年度內(nèi)，在中

國境內(nèi)累計居住滿183天

C.個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算個人

所得稅時準(zhǔn)予全額扣除

D.在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)的個人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，

不計算境內(nèi)工作天數(shù)

參考答案：D

參考解析：選項D,在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個

人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，按照半天計算境內(nèi)工作天數(shù)。

［單選題］31.下列各項中，不屬于車船稅征稅范圍的是()。

A.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛的機(jī)動車輛

B.燃料電池商用車

C.純電動乘用車

D.農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村使用的三輪汽車

參考答案：C

參考解析：純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征

車船稅。

［單選題］32.下列關(guān)于非居民個人扣繳個人所得稅的方法，表述不正確的有0。

A.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除專項附加扣除和5000元費(fèi)

用標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額

B.非居民個人的勞務(wù)報酬所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算

后的非居民個人月度稅率表計算應(yīng)納稅額

C.勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額

D.非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額義稅率一速算扣除數(shù)

參考答案：A

參考解析：非居民個人的工資、薪金所得，不可以減專項附加扣除。

［單選題］33.根據(jù)非居民企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，發(fā)生在境外與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實

際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點

B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額

C.非居民企業(yè)在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但在境內(nèi)取得所得的，以扣繳義務(wù)人所

在地為納稅地點

D.多次投資或收購的同項股權(quán)被部分轉(zhuǎn)讓的，從該項股權(quán)全部成本中按照轉(zhuǎn)讓

比例計算確定被轉(zhuǎn)讓股權(quán)對應(yīng)的成本

參考答案：A

參考解析：應(yīng)該是以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點

［單選題］34.某化妝品銷售企業(yè)2020年取得銷售收入500萬元，向廣告公司支

付廣告費(fèi)用80萬元，廣告已經(jīng)制作且取得廣告公司發(fā)票，2019年企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至本

年扣除的廣告費(fèi)用20萬元，該企業(yè)計算2020年企業(yè)所得稅時可以扣除廣告費(fèi)

用（）萬元。

A.20

B.80

C.100

D.150

參考答案：C

參考解析：化妝品銷售企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超

過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年

度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2020年廣告費(fèi)扣除限額=500X30%=150（萬元）〉本年發(fā)生金額和以前年度結(jié)

轉(zhuǎn)金額合計=80+20=100（萬元），

所以廣告費(fèi)可以扣除金額為100萬元。

［單選題］35.甲企業(yè)于2020年初對某生產(chǎn)企業(yè)投資2000萬元，取得其30%的股

權(quán)。后因資金需要，甲企業(yè)2020年末將對生產(chǎn)企業(yè)的投資全部撤回，共取得資

產(chǎn)3000萬元。投資撤回時工業(yè)企業(yè)累計未分配利潤為1500萬元，累計盈余公

積200萬元。甲企業(yè)撤資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.122.5

B.125

C.110.5

D.130

參考答案：A

參考解析：甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=（1500+200）X30%=510（萬元）。

初始投資2000萬元確認(rèn)為投資收回。居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免

稅。

甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3000—2000—510=490（萬元）。

甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=490X25%=122.5（萬元）

［單選題］36.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是（）。

A.依法在天津成立的個體工商戶

B.依照美國法律成立，但實際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)

C.境外企業(yè)在北京設(shè)立的辦事機(jī)構(gòu)

D.依照香港法律成立，且實際管理機(jī)構(gòu)在香港的企業(yè)

參考答案：B

參考解析：選項A,企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，個體工商

戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，因此不屬于居民企業(yè)；選項C、D,居民企業(yè)是指

依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國

境內(nèi)的企業(yè)。

分析：本題考查企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。居民企業(yè)和非居民企業(yè)（標(biāo)準(zhǔn)：注冊

地和實際管理機(jī)構(gòu)）

（-）居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實

際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

【提示】實際管理機(jī)構(gòu)：對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性

全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

（-）非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境

內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但

有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

［單選題］37.下列有關(guān)律師事務(wù)所從業(yè)人員的現(xiàn)行個人所得稅政策，表述正確的

有0。

A.律師事務(wù)所的雇員按規(guī)定比例取得的分成收入，不征稅

B.律師事務(wù)所的雇員按規(guī)定比例取得的分成收入，按“勞務(wù)報酬所得”征稅

C.律師事務(wù)所的雇員按規(guī)定比例取得的分成收入，按“工資、薪金所得”征稅

D.律師辦案支出的費(fèi)用按照律師當(dāng)月分成收入的35%比例內(nèi)確定

參考答案：C

參考解析：選項ABCD：作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例

對收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料

費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請人員等費(fèi)用），律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦案支出的

費(fèi)用（在律師當(dāng)月分成收入的30%比例內(nèi)確定）后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工

資合并，按“工資、薪金所得”征稅；

選項E：律師個人承擔(dān)的按照律師協(xié)會規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用，可據(jù)實扣除。

課本249頁

［單選題］38.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不予免征房產(chǎn)稅的是

（）。

A.名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營性茶社

B.公園自用的辦公用房

C.個人所有的唯一普通居住用房

D.被撤銷金融機(jī)構(gòu)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)

參考答案：A

參考解析：宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食

部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征

稅。

分析本題考查房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠。相關(guān)內(nèi)容參考如下：

一、減免稅基本規(guī)定

（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不免稅。

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房

產(chǎn)免稅。

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征稅。

宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不

屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。

（四）個人擁有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征稅。

二、減免稅特殊規(guī)定

（1）.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅。

（2）.毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可

免征房產(chǎn)稅。

（3）.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)

稅。

（4）.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋，施工期間一律免

征房產(chǎn)稅。

但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)

從基建單位接收的次月起，納稅。

（5）.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征

收或免征房產(chǎn)稅。

（6）.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。

(7).對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

(8).對經(jīng)營公租房取得的租金收入，免稅。

(9).對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

(10),自2019年1月1日至2023年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市

場專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。

(11).自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家

政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)

老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

(12).自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民

政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，依據(jù)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定，對增值稅小

規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)

稅。

［單選題］39.下列各項中，依照船舶噸稅征稅范圍和稅率的規(guī)定，錯誤的是()。

A.船舶噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率

B.無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.03噸

C.自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅

D.拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款

參考答案：B

參考解析：無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合凈噸

位0.05噸。(課本435頁，表格中)

［單選題］40.下列關(guān)于房產(chǎn)原值的說法，不正確的是()。

A.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計算價值的配

套設(shè)施

B.納稅人對原有房屋進(jìn)行擴(kuò)建，要相應(yīng)增加房屋原值

C.對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，在將其價值計入

房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值

D.按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，房產(chǎn)原值包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開

發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用

參考答案：C

參考解析：對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后

不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。

［多選題］L甲公司是境內(nèi)一家上市公司，屬于居民企業(yè)，乙公司是非居民企

業(yè)，但在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場所，下列收入中不屬于免稅收入的有()。

A.甲公司取得的國債利息收入

B.甲公司購買境內(nèi)某上市公司股票，5個月后收到分配的股息所得

C.乙公司購買甲公司股票，5個月后取得的股息所得

D.甲公司收到投資時間長達(dá)4年的境外某公司分配的股息所得

E.甲公司不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

參考答案：BCDE

參考解析：選項B,持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月的股

息所得，不是免稅收入；

選項C,非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等

權(quán)益性投資收益才符合免稅規(guī)定；

選項D,居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的股息不免稅；

選項E,甲公司不征稅收入孳生的銀行存款利息收入沒有免稅的規(guī)定。

［多選題］2.下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的說法，正確的有()。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅，實行地區(qū)差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅，實行地區(qū)差別幅度定額稅率

C.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報財政部

批準(zhǔn)

D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超

過規(guī)定最低稅額的50%

E.人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，可以適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高

的部分不得超過確定的適用稅額的30%

參考答案：ABC

參考解析：選項D：降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。選項E：提高的部分

不得超過確定的適用稅額的50%o

［多選題］3.有關(guān)企業(yè)年金領(lǐng)取的個人所得稅處理，下列表述中正確的是()。

A.個人領(lǐng)取的企業(yè)年金，一律適用月度稅率表計算納稅

B.個人按年領(lǐng)取的企業(yè)年金，可以選擇適用綜合所得稅率表計算納稅，也可以

選擇平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢疵吭骂I(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅

C.個人繳費(fèi)部分在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分暫從應(yīng)納稅

所得額中扣除

D.個人按月領(lǐng)取的企業(yè)年金，減除法定減除費(fèi)用后適用月度稅率表計算納稅

E.單位繳費(fèi)部分計入個人賬戶時暫不繳納

參考答案：CE

參考解析：選項A：按年領(lǐng)取的以及個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬

戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人

賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅；

選項B：按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅，不可以選擇；

選項D：個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入

綜合所得，“全額”單獨(dú)計算應(yīng)納稅款。

［多選題］4.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理中，正確

的有()。

A.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除

B.企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車場應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理

C.企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所應(yīng)作為成本對象單獨(dú)核算

D.企業(yè)支付給境外銷售機(jī)構(gòu)不超過委托銷售收入20%的部分準(zhǔn)予扣除

E.企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學(xué)校應(yīng)單獨(dú)核算成本

參考答案：ABCE

參考解析：選項D,企業(yè)支付給境外銷售機(jī)構(gòu)不超過委托銷售收入10%的部分準(zhǔn)

予扣除。

分析：本題考查房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理。除上述內(nèi)容外，掌握一下

下列內(nèi)容：

除以下幾項預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。

(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提

下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。

(2)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費(fèi)用。

此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造

且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

(3)應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報批報建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)

提。

物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他

專項基金。

(4)企業(yè)以非貨幣交易方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)按下列規(guī)定確定其成本：

換取目的時間取得土地使用權(quán)的成本

接受投資的企業(yè)在

暫不確認(rèn)其成本

懼取的開發(fā)產(chǎn)品如為該接受土地使用權(quán)時

換取開頃土地開發(fā)、建造的待首次分出開發(fā)產(chǎn)分出開發(fā)產(chǎn)品的市場公允價值+支付的

發(fā)產(chǎn)品品時土地相關(guān)稅費(fèi)+支付補(bǔ)價-收取補(bǔ)價

慣取的開發(fā)產(chǎn)品如為其應(yīng)付出開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值+支付的

他土地開發(fā)、建造的接受投資的企業(yè)在土地相關(guān)稅費(fèi)+支付補(bǔ)價-收取補(bǔ)價

投資交易發(fā)生時土地使用權(quán)公允價值+支付的土地相關(guān)

換取股權(quán)

稅費(fèi)+支付補(bǔ)價-收取補(bǔ)價

［多選題］5.下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)納稅所得額的基本規(guī)定和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的說

法，正確的有()。

A.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項

扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除等后的余額，為年應(yīng)納稅所得額

B.非居民個人取得勞務(wù)報酬所得，以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額

C.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)

納稅所得額

D.非居民個人的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額

E.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額減除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納

稅所得額

參考答案：ABCD

參考解析：選項E,利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅

所得額，不得減除費(fèi)用。

分析：本題考查應(yīng)納稅所得額。注意區(qū)分綜合所得預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳。

區(qū)別正算清繳預(yù)扣預(yù)繳

①工資薪金所得：7級超額累進(jìn)預(yù)扣率

稅率月頁

7級超額累進(jìn)稅率②勞務(wù)報酬所得：3級超額累進(jìn)預(yù)扣率

扣率

③特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得：20%

0收入額：

①工資薪金所得：累計預(yù)扣法

工資薪金：全額

收入額/②勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：(每次收

芳特許8稿56

所得額入-800)或每次收入X(1-20%)

②扣除項目：6萬/年、專項扣除、

③稿酬所得：再減按70。

專項附加扣除、其他扣除

［多選題］6.根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的有()。

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用稅

C.公路線路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減

征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

E.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕

地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

參考答案：BC

參考解析：選項B,農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照

當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項C,鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑

道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收

耕地占用稅。

分析：本題考查耕地占用稅稅收優(yōu)惠。

一、免征耕地占用稅

(1).軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地

注意：醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，征稅。

(2).農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保

障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅占用耕地。

二、減征耕地占用稅

(1).鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占

用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

注意：專用鐵路、鐵路專用線、專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占用耕地的，按適

用稅率征稅。

(2).農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅

額減半征收耕地占用稅。

其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部

分，免征耕地占用稅。

(3).根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占

用稅的其他情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

(4).自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民

政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、

小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅。

［多選題］7.下列說法，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有()。

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.宗教寺廟占用