姓名:_________________編號:_________________地區:_________________省市:_________________ 密封線 姓名:_________________編號:_________________地區:_________________省市:_________________ 密封線 密封線 全國中級會計職稱考試重點試題精編注意事項:1.全卷采用機器閱卷，請考生注意書寫規范；考試時間為120分鐘。2.在作答前，考生請將自己的學校、姓名、班級、準考證號涂寫在試卷和答題卡規定位置。

3.部分必須使用2B鉛筆填涂;非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書寫，字體工整，筆跡清楚。

4.請按照題號在答題卡上與題目對應的答題區域內規范作答，超出答題區域書寫的答案無效:在草稿紙、試卷上答題無效。一、選擇題

1、某公司于2×15年年末購入一臺管理用設備并投入使用，入賬價值為403500元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×20年初，由于技術進步等原因，公司將該設備預計使用壽命變更為6年，預計凈殘值變更為1500元，所得稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×20年度凈利潤的影響金額為（）元。A.－81000B.－60750C.81000D.54270

2、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司處置該項股權投資應確認的相關投資收益為（）萬元。A.100B.500C.400D.200

3、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購過程中發生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000

4、某企業為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為65000元，材料運輸途中取得的運輸業增值稅專用發票注明運費為2000元，增值稅額為180元，另發生裝卸費1000元，途中保險費800元。所購原材料到達后驗收發現短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）元。A.482103B.403040C.503800D.428230

5、A外商投資企業采用交易發生日的即期匯率折算外幣業務，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設備一臺，投資各方確認價值為45萬美元，交易發生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發生運雜費4.5萬人民幣元，進口關稅11.25萬人民幣元，安裝調試費6.75萬人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。A.企業收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易日的即期匯率折算B.進口關稅11.25萬人民幣元應計入固定資產成本C.設備的入賬價值為303.75萬人民幣元D.確認實收資本為303.75萬人民幣元

6、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認保修費用形成的預計負債C.因稅收形成滯納金和罰款確認的其他應付款D.因與資產相關政府補助形成的遞延收益

7、企業適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅額時，應確認的會計科目是（）。A.其他收益B.管理費用C.遞延收益D.營業外收入

8、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達到預定可使用狀態并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產移交手續。甲公司該專門借款費用在2020年停止資本化的時點為（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日

9、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度，超過一年未使用的權利作廢，且不能在職工離開公司時獲得現金支付。2×20年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預計的8萬元負債（應付職工薪酬）于2×21年的會計處理，正確的是（）。A.從應付職工薪酬轉出計入資本公積B.沖減當期的管理費用C.不作賬務處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額

10、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用成本法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發生成本315萬元，履約進度為35%，預計完成該建造合同還將發生成本585萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司2016年度應確認的合同毛利為（）萬元。A.0B.105C.300D.420

11、（2020年）2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為（）萬元。A.36B.0C.24D.14

12、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘客0.5元/乘次的票價優惠，公交公司因此少收的票款予以補貼。2×18年12月，甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當月車票補貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應確認的營業收入為（）萬元。A.200B.600C.1000D.800

13、甲公司在2020年8月31日發現其于2019年6月30日購入的一項管理用固定資產一直未計提折舊，計算各期應納稅所得額時，也未稅前列支該項固定資產的折舊費用。該項固定資產的入賬成本為400萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，應采用直線法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定對于該項會計差錯，稅法允許調整應交所得稅。不考慮其他因素，則該事項對甲公司2020年年初未分配利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.40C.30D.27

14、2×18年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產線進行減值測試。該生產線由X、Y、Z三臺設備組成，被認定為一個資產組；X、Y、Z三臺設備的賬面價值分別為180萬元、90萬元、30萬元。減值測試表明，X設備的公允價值減去處置費用后的凈額為130萬元，Y和Z設備無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現金流量的現值；該生產線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，X設備應分攤的減值損失為（）萬元。A.60B.50C.70D.0

15、下列各項外幣資產發生的匯兌差額，不應計入財務費用的是（）。A.應收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產D.債權投資

16、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900

17、下列各項中，會引起留存收益總額發生增減變動的是（）。A.盈余公積轉增資本B.盈余公積補虧C.資本公積轉增資本D.用稅后利潤補虧

18、企業應當按照（）確定可變對價的最佳估計數。A.固定價格B.公允價值C.期望值或最可能發生金額D.歷史價格

19、甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進行長期股權投資，取得乙公司60%的股權。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價值（同計稅價格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值及賬面價值均為11000萬元。假設甲、乙公司合并前不存在關聯關系，合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582

20、企業對外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用交易發生日即期匯率折算的是()。A.固定資產B.未分配利潤C.實收資本D.應付賬款

21、下列項目中，不屬于確定資產“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的是（）。A.與資產處置有關的法律費用B.與資產處置有關的相關稅費C.與資產處置有關的搬運費D.與資產處置有關的所得稅費用

22、企業對下列各項資產計提的減值準備在以后期間不可轉回的是（）。A.合同取得成本B.合同資產C.長期股權投資D.庫存商品

23、甲公司為上市公司，2×18年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，另支付手續費4萬元。5月30日，甲公司收到現金股利30萬元。6月30日乙公司股票的每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項金融資產，同時支付交易費用10萬元。甲公司處置該項交易性金融資產時確認的投資收益為（）萬元。A.111B.150C.151D.155

24、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實現利潤總額為20000萬元，其中：（1）國債利息收入2300萬元；（2）因違反經濟合同支付違約金200萬元；（3）計提壞賬準備3000萬元；（4）計提存貨跌價準備2000萬元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2019年發生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關甲公司2019年所得稅的會計處理中，表述不正確的是（）。A.2019年應交所得稅5275萬元B.2019年所得稅費用4425萬元C.2019年遞延所得稅費用850萬元D.2019年度凈利潤15575萬元

25、2×19年12月，經董事會批準，甲公司自2×20年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內設備將發生損失10萬元。該業務重組計劃影響甲公司2×19年12月31日資產負債表中“預計負債”項目金額為（）萬元。A.240B.40C.250D.50

26、屬于企業會計估計變更的是（）。A.無形資產攤銷方法由年限平均法變為產量法B.發出存貨的計價方法由移動加權平均法改為先進先出法C.投資性房地產的后續計量由成本模式變為公允價值模式D.政府補助的會計處理方法由總額法變為凈額法

27、下列各項，不屬于在某一時段內履行的履約義務應滿足的條件的是（）。A.企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項B.客戶在企業履約的同時即取得并消耗企業履約所帶來的經濟利益C.客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品D.企業就該商品享有現時收款權利

28、下列關于固定資產確認和初始計量表述中，不正確的是（）。A.投資者投入的固定資產，按照投資合同或協議約定的價值確定入賬價值，但合同或協議約定的價值不公允的除外B.為使固定資產達到預定可使用狀態所發生的可歸屬于該項資產的安裝費、專業人員服務費等應計入固定資產的成本C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本D.構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業應將其各組成部分分別確認為固定資產

29、下列各項資產和負債中不產生暫時性差異的是（）。A.自行研發的無形資產B.已計提減值準備的固定資產C.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金

30、甲企業是一家大型機床制造企業，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業需按照總價款的20％支付違約金。至2018年12月31日，甲企業尚未開始生產該機床。由于原料上漲等因素，甲企業預計生產該機床的成本不可避免地升至220萬元，甲企業擬繼續履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業的下列處理中，正確的是（）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元

31、2×19年，甲公司因新技術研發成功，生產程序精簡，需要裁減一部分員工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調查發現，預計將發生補償金額為1000萬元的可能性為60%，發生300萬元補償金額的可能性為25%，發生200萬元補償金額的可能性為15%。為職工轉崗發生的培訓費可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素，進行上述辭退計劃，應確認的應付職工薪酬是（）萬元。A.705B.1000C.1200D.1500

32、甲公司2×18年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產后續計量對所得稅的影響）。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2×19年末固定資產的賬面價值為6200萬元，計稅基礎為6800萬元，2×19年因產品質量保證確認預計負債120萬元，稅法規定，產品質量保證支出在實際發生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2×19年應確認的遞延所得稅收益為（）萬元。A.111B.180C.150D.30

33、企業合同變更增加了可明確區分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，企業對該合同變更部分進行的正確會計處理是（）。A.作為原合同的組成部分繼續進行會計處理B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理C.作為一份單獨的合同進行會計處理D.作為企業損失，直接計入當期損益

34、2×19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬元外購一項專利技術用于W產品的生產，另支付相關稅費2萬元，達到預定用途前的專業服務費4萬元，宣傳W產品廣告費8萬元。2×19年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元。A.402B.406C.400D.414

35、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產的，應將其賬面余額和相關累計折舊轉入的科目是（）。A.固定資產清理B.待處置資產損溢C.待處理財產損溢D.資產處置費用

36、甲公司對其購入債券的業務管理模式是以收取合同現金流量為目標。該債券的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償還本金金額為基礎的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應將該債券投資分類為（）。A.其他貨幣資金B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D.以攤余成本計量的金融資產

37、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業務活動所需材料的，在財務會計中借記“庫存物品”科目的同時，應貸記的科目是（）。A.事業收入B.財政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款

38、2018年10月10日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，政府規定該補助用于資助貧困學生，至2018年12月31日該筆支出尚未發生。對于該事項的核算，下列說法中錯誤的是（）。A.該筆收入在12月31日要轉入到非限定性凈資產B.該筆收入因為規定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在12月31日要轉入到限定性凈資產D.該筆收入應該計入捐贈收入-限定性收入科目

39、甲公司在2019年8月31日發現其于2018年6月30日購入的一項管理用固定資產一直未計提折舊，計算各期應納稅所得額時，也未稅前列支該項固定資產的折舊費用。該項固定資產的入賬成本為400萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，應采用直線法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定對于該項會計差錯，稅法允許調整應交所得稅。不考慮其他因素，則對于該事項對甲公司2019年初未分配利潤的影響金額為()萬元。A.0B.40C.30D.27

40、2×20年1月1日，甲公司發行3年期面值為10000萬元的債券，實際發行價格為10500萬元。該債券的票面年利率為6％，實際年利率為4％，到期一次還本付息。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該應付債券的攤余成本為（）萬元。A.10320B.10000C.10920D.10500

41、企業出租無形資產取得的租金收入，應計入（）。A.營業外收入B.其他業務收入C.投資收益D.管理費用

42、2020年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬元，年利率為6％。2020年3月1日開工建造，當日發生建造支出100萬元。2020年4月1日由于工程施工發生安全事故，導致工程中斷，直到5月1日才復工。甲公司按年計算利息費用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司相關借款費用開始資本化的日期是（）。A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日

43、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元的固定資產作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權，相關手續當日辦理完畢。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項股權投資發生初始直接費用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關聯方關系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200

44、下列各項中，不應于發生時直接計入當期損益的是（）。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用D.為取得合同發生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出（明確由客戶承擔的除外）

45、某公司采用期望現金流量法估計未來現金流量，2018年A設備在不同的經營情況下產生的現金流量分別如下：該公司經營好的可能性為40％，產生的現金流量為200萬元；經營一般的可能性為50％，產生的現金流量為160萬元；經營差的可能性為10％，產生的現金流量為80萬元。則該公司A設備2018年預計的現金流量為（）萬元。??A.168B.160C.80D.200

46、行政事業單位的下列固定資產中，不應按月計提折舊的是（）。A.房屋及建筑物B.專用設備C.圖書D.無償調入的家具

47、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1200萬元（不含增值稅，下同），成本為700萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，售價為820萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日在合并財務報表中因該事項列示的營業成本為（）萬元。A.0B.280C.420D.820

48、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產”的余額為20萬元(全部由存貨產生)，“遞延所得稅負債”的余額為0。2020年12月31日其他權益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當期應交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145

49、2019年12月31日，甲公司一項無形資產發生減值，預計可收回金額為360萬元，該項無形資產為2015年1月1日購入，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。計提減值準備后，該無形資產原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產的賬面價值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500

50、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應稅消費品（非金銀首飾），甲公司發出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續生產應稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8二、多選題

51、甲民辦學校在2019年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補助款，要求用于資助貧困學生。甲民辦學校應將收到的款項確認為（）。A.政府補助收入—非限定性收入B.政府補助收入—限定性收入C.捐贈收入—限定性收入D.捐贈收入—非限定性收入

52、企業對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發生的相關支出，應當計入的財務報表項目是（）。A.管理費用B.營業外支出C.營業成本D.投資收益

53、下列各項中，屬于金融負債的是（）。A.應付職工薪酬B.應付債券C.合同負債D.合同資產

54、2019年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2019年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發生糾紛，該廠房延遲至2019年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日

55、下列關于各項資產期末計量的表述中，正確的是（）。A.公允價值模式下的投資性房地產應按照攤余成本計量B.其他權益工具投資應按照公允價值計量，其他債權投資應按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現凈值孰低進行期末計量

56、甲股份有限公司于2×18年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，按期收取利息，到期收回本金，劃分為以攤余成本計量的金融資產，甲公司實際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息50萬元，相關稅費5萬元。該債權投資的初始入賬金額為（）萬元。A.1105B.1100C.1050D.1000

57、甲公司2×19年1月1日發行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計發生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600

58、下列各項中，企業不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業負擔的職工醫療保險費B.向職工發放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發放的工資

59、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×19年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票20股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2×19年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產投資對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額是（）。A.減少157萬元人民幣B.增加5萬元人民幣C.減少153萬元人民幣D.減少158萬元人民幣

60、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產設備，取得增值稅專用發票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當日開始進行安裝，安裝領用了原材料20萬元，對應的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6

61、2×19年12月10日，甲公司董事會決定關閉一個事業部。2×19年12月25日，該重組義務很可能導致經濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關的各項支出中，甲公司應當確認為預計負債的是（）。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設備的預計處置損失C.留用員工的崗前培訓費D.不再使用廠房的租賃撤銷費

62、甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進行長期股權投資，取得乙公司60%的股權。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價值（同計稅價格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值及賬面價值均為11000萬元。假設甲、乙公司合并前不存在關聯關系，合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582

63、下列各項中，體現實質重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊B.對某些資產、負債采用公允價值計量C.期末對存貨按成本與可變現凈值孰低法計價D.母子公司形成的企業集團編制合并財務報表

64、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017年度乙公司實現凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現金股利150萬元，2017年甲公司個別報表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年合并利潤表中“投資收益”項目的列示金額是（）萬元。A.330B.480C.630D.500

65、可以增強會計信息的有用性的會計信息質量要求是（）。A.謹慎性B.可比性C.可理解性D.實質重于形式

66、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為13％。2019年6月甲公司董事會決定將本公司生產的1000件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項業務應計入管理費用的金額為（）萬元。A.1200B.1460C.2260D.2000

67、依據收入準則的規定，在確定交易價格時，不屬于企業應當考慮的因素是（）。A.可變對價B.應收客戶款項C.非現金對價D.合同中存在的重大融資成分

68、2×20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產的一臺設備，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。同時，雙方約定，甲公司應于2×21年2月1日以360萬元的價格回購該設備，甲公司預計該設備在回購時的市場價格將遠低于360萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應確認的財務費用為（）萬元。A.0B.10C.50D.60

69、會計準則中關于“控制”的定義中所提及的“相關活動”是指對被投資方的回報產生重大影響的活動。被投資方的相關活動應當根據具體情況進行判斷，通常不包括（）。A.商品或勞務的銷售和購買、金融資產的管理B.資產的購買和處置C.研究與開發活動D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動

70、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項尚未收到；該批商品成本為2200萬元，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年12月31日合并資產負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.160B.440C.600D.640

71、A公司是B公司的母公司，當期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產的產品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產核算，A公司在運輸過程中另發生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內部交易產生的未實現內部交易損益為（）萬元。A.20B.54C.77D.200

72、甲公司于2×18年1月1日發行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發行價格總額為1043.27萬元，實際利率為5%。不考慮其他因素，2×18年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。（計算結果保留兩位小數）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43

73、甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購入一臺需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元、增值稅稅額為26萬元；支付設備安裝費取得的增值稅專用發票上注明的安裝費為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2×20年1月20日，該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，該設備達到預定可使用狀態時的入賬價值為（）萬元。A.200B.226C.202D.228.186

74、甲公司為上市公司，2×18年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，另支付手續費4萬元。5月30日，甲公司收到現金股利30萬元。6月30日乙公司股票的每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項金融資產，同時支付交易費用10萬元。甲公司處置該項交易性金融資產時確認的投資收益為（）萬元。A.111B.150C.151D.155

75、2019年1月1日，乙公司將某項專利權的使用權轉讓給丙公司，每年應收取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉讓期間乙公司不再使用該項專利。該專利權系乙公司2017年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定不考慮其他因素，乙公司2019年度因該專利權對營業利潤的影響金額為（）萬元。A.－2B.7.5C.8D.9.5

76、（2013年）甲公司某項固定資產已完成改造，累計發生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產改造后的賬面價值為（）萬元。A.750B.812.5C.950D.1000

77、下列各項中，能夠引起現金流量凈額發生變動的是（）。A.以存貨抵償債務B.以銀行存款支付采購款C.將現金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資

78、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產，取得借款當日支付工程備料款150萬元，建造活動于當日開始進行。12月1日支付工程進度款300萬元，至2019年年末固定資產建造尚未完工，預計2020年年末該項建造固定資產可完工達到預定可使用狀態。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0.5%，則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。A.15B.30C.9.75D.12

79、某公司以10000萬元購建一座核電站，現已達到預定可使用狀態，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環境將發生棄置費用1000萬元（金額較大），該棄置費用按實際利率折現后的金額為620萬元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價值為（）萬元。A.9000B.10000C.10620D.11000

80、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日開始自行研發某項管理用非專利技術，研究階段發生支出120萬元（均為人員薪酬），以銀行存款支付開發階段支出340萬元（其中符合資本化條件前發生的支出為100萬元）。研發活動于2018年12月11日結束，研發成功。甲公司預計該項非專利技術可以使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提攤銷。2019年6月30日該項無形資產預計未來現金流量的現值為153萬元，公允價值為158萬元，預計處置費用為9萬元。甲公司預計該項無形資產尚可使用3年，預計凈殘值為零，繼續采用直線法計提攤銷。2020年6月20日，甲公司將該非專利技術轉讓給乙公司，開具的增值稅專用發票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，款項已收取并存入銀行。不考慮其他相關因素，則甲公司應確認資產處置損益（）萬元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22

81、2×20年1月1日，甲公司發行3年期面值為10000萬元的債券，實際發行價格為10500萬元。該債券的票面年利率為6％，實際年利率為4％，到期一次還本付息。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該應付債券的攤余成本為（）萬元。A.10320B.10000C.10920D.10500

82、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34

83、下列各項業務中，不能使企業資產和所有者權益總額同時增加的是（）。A.支付借款利息B.交易性金融資產期末公允價值上升C.權益法核算的長期股權投資期末確認的享有被投資單位實現的凈利潤份額D.接受投資者投入的一臺固定資產

84、2×19年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關閉設在某地區的一分公司，并對該分公司員工進行補償，方案為：對因尚未達到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元，另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標準給予退休后補償。涉及員工80人、每人30萬元的—次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×20年1月1日起陸續發放，根據精算結果，甲公司估計該補償義務的現值為1200萬元。不考慮其他因素，對甲公司2×19年下列會計處理表述中，正確的是（）。A.對已支付的補償款2400萬元計入管理費用，尚未支付的補償款不做會計處理B.尚未支付的補償款按現值1200萬元計入長期待攤費用，同時確認其他應付款C.對已支付的補償款2400萬元和尚未支付的補償款的現值1200萬元均計入管理費用，同時確認應付職工薪酬D.尚未支付的補償款按現值1200萬元計入其他綜合收益，同時確認應付職工薪酬

85、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發生日的即期匯率折算。2019年1月20日，甲公司收到投資者的外幣投資100萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。則甲公司對于該項投資，在2019年12月31日的資產負債表中列示的實收資本的金額為（）萬元人民幣。A.685B.680C.682.5D.0

86、下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.現時義務導致的預計負債，不能在資產負債表中列示為負債B.現時義務導致的預計負債，在資產負債表日無需復核C.潛在義務導致的或有負債，不能在資產負債表中列示為負債D.或有事項形成的或有資產，應在資產負債表中列示為資產

87、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應列示的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.480

88、2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算；乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2×20年度實現的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司該項投資在資產負債表中應列示的年末余額為（）萬元。A.2400B.2500C.2600D.2700

89、2×19年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯交所掛牌交易的H股100萬股，作為其他權益工具投資核算。2×19年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2×19年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該資產計入所有者權益的金額為（）萬元人民幣。A.34.5B.40.5C.41D.41.5

90、關于政府會計核算模式，下列說法中錯誤的是（）。A.財務會計通過資產、負債、凈資產、收入和費用五個要素，對政府會計主體發生的各項經濟業務或者事項進行會計核算B.預算會計通過預算收入、預算支出與預算結余三個要素，對政府會計主體預算執行過程中發生的全部預算收入和全部預算支出進行會計核算C.政府財務報告的編制主要以權責發生制為基礎，以預算會計核算生成的數據為準D.預算會計實行收付實現制(國務院另有規定的，從其規定)，財務會計實行權責發生制

91、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認為敗訴的可能性為70％，如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80％，賠償700萬元的概率在20％。則甲公司2019年12月31日應確認的預計負債金額為（）萬元。A.700B.800C.780D.1000

92、甲公司經營連鎖面包店。2×19年，甲公司向客戶銷售了1000張儲值卡，每張卡的面值為100元，總額為10萬元?？蛻艨稍诩坠窘洜I的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據歷史經驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5%（即5000元）的部分不會被消費。截至2×19年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為60000元。假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲值卡消費時發生增值稅納稅義務。甲公司2×19年應確認的收入為（）元。A.60000B.55892C.53097D.55752

93、2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額為（）萬元。A.180B.150C.100D.130

94、甲公司2017年1月開始研發一項新技術，2018年1月進入開發階段，2018年12月31日完成開發并申請了專利。該項目2017年發生研究費用600萬元，截至2018年年末累計發生研發費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規定，研發支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發項目處理的表述中，正確的是（）。??A.將研發項目發生的研究費用確認為長期待攤銷費用B.實際發生的研發費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產C.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發生的研發費用資本化計入無形資產成本D.研發項目在達到預定用途后，將所發生全部研究和開發費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用

95、甲上市公司于2×18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租，并采用成本模式進行后續計量。該辦公樓的原價為3000萬元（同建造完工時公允價值），至2×20年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2×20年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量，當日，該辦公樓的公允價值為2800萬元，在此之前該投資性房地產的公允價值無法合理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。按照稅法規定，該投資性房地產作為固定資產處理，折舊方法、折舊年限、預計凈殘值均與會計上成本模式計量下的規定相同。甲公司改變投資性房地產計量模式時對留存收益的影響額為（）萬元。A.140B.105C.175D.0

96、2×18年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預計2×19年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截至2×18年12月31日，該建筑公司實際發生合同成本3000萬元。假定該固定造價合同整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，該建筑公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素的影響，2×18年度對該項合同確認的收入為（）萬元。A.3000B.3200C.3500D.3600

97、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量法進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產500臺H設備。甲公司2016年共生產90臺H設備。2016年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司2016年12月31日應該確認的資產減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504

98、關于內部研究開發形成的無形資產加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產B.屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債C.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產D.屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產

99、2018年6月30日，某公司購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款和相關稅費（不含可抵扣的增值稅）總計100萬元，購入后即達到預定可使用狀態。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為4萬元，按照年限平均法計提折舊。2019年12月31日，因出現減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為51萬元，處置費用為13萬元；如果繼續使用，預計未來使用及處置產生現金流量的現值為35萬元。假定計提減值后原預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法均不變。2020年該生產設備應計提的折舊為（）萬元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2

100、2×19年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為5000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2×19年12月20日止，甲公司累計已發生成本600萬元，2×19年12月25日，經協商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內容。合同價格相應增加400萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素。下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理B.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理三、判斷題

101、即使個別資產負債表期末無內部應收賬款，本期合并工作底稿中也可能存在抵銷分錄。

102、在不考慮內部交易及其他因素情況下，在子公司為非全資子公司時，母公司本期對子公司股權投資收益與本期少數股東損益之和等于調整后子公司本期實現的凈利潤。（）

103、或有負債滿足條件時可以確認為預計負債。（）

104、外幣貨幣性資產項目的匯兌差額，企業應當計入當期損益。（）

105、企業在處置境外經營時，應當將外幣財務報表折算差額（其他綜合收益）轉入未分配利潤。（）。

106、企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，業務模式未發生改變的，不得將其重分類為其他類金融資產。（）

107、企業因追加投資導致長期股權投資的核算由權益法轉為成本法的，應當作為會計政策變更進行處理。（）

108、企業向客戶預收銷售商品款項的，當企業預收款無須退回，且客戶可能會放棄其全部或部分合同權利時，企業預期將有權獲得與客戶所放棄的合同權利相關的金額的，應當按照客戶行使合同權利的模式按比例將上述金額確認為收入。（）

109、企業外購土地使用權用于自行開發建造自用廠房，該土地使用權與廠房應同時作為固定資產核算。（）

110、企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。（）

111、企業收到的與資產相關的政府補助，應在現金流量表中的“收到其他與經營活動有關的現金”項目填列。（）

112、政府財務會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入和費用。（）

113、采用成本法核算的長期股權投資，被投資單位宣告分派現金股利或利潤，投資單位按其享有的份額沖減長期股權投資的賬面價值。（）

114、甲快餐企業在全國擁有600家零售門店，甲決定將其位于W市的8家零售門店中的一家A門店出售，并于2018年8月20日與乙企業正式簽訂了轉讓協議，假設該A門店符合持有待售類別的劃分條件，該種情形構成甲的終止經營。（）

115、企業采用具有融資性質分期收款方式銷售商品時，應按銷售合同約定的收款日期分期確認收入。（）

116、企業以賒購方式購買工程所需物資而承擔了債務，表明資本化時點中資產支出已經發生。（）

117、利潤表中當期所得稅部分是根據應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確認的當期應交所得稅。（）

118、合同變更增加了可明確區分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應當將該合同變更部分作為一份單獨的合同進行會計處理。（）

119、政府財務會計通過資產、負債、凈資產、收入和費用五個要素，對政府會計主體發生的各項經濟業務或者事項進行會計核算，主要反映和監督政府會計主體財務狀況、運行情況等。（）

120、企業出租無形資產取得的租金收入和出售無形資產的凈收入，均計入營業外收入。（）

參考答案與解析

1、答案：B本題解析：①該折舊年限變更對2×20年度稅前利潤的調減額＝｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）－［（403500－3500）÷10］＝81000（元）；②該折舊年限變更對2×20年度稅后凈利潤的調減額＝81000×（1－25%）＝60750（元）。提示：2×16至2×19年，每年折舊額為：（403500－3500）÷10，所以4年合計折舊額為：（403500－3500）÷10×4，2×19年末賬面價值為：403500－（403500－3500）÷10×4；2×20年初重新預計的凈殘值是1500萬元，預計使用年限是6年，之前已經使用4年，則剩余使用年限是2年，所以2×20年的折舊額為：2×19年末賬面價值/（6－4）＝｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）；如果不改變預計使用年限，則2×20年應計提折舊額為：［（403500－3500）÷10；所以變更前后的差額為：｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）－［（403500－3500）÷10］。注意：這里題目說由于技術進步等原因，公司將該設備預計使用壽命變更為6年，意思是總的使用年限是6年，需要把已經使用的年數減去。

2、答案：D本題解析：處置長期股權投資確認的投資收益＝1200－1100＋100＝200（萬元）。

3、答案：B本題解析：采購過程中發生合理損耗應該計入存貨的成本，所以該批原材料的入賬價值為100000元。

4、答案：D本題解析：該批材料的采購成本＝［100×5000＋2000＋1000＋800］×（1－15%）＝428230（元）。非合理損耗不計入存貨成本，所以要扣除。

5、答案：D本題解析：該設備的入賬價值=45×6.25＋4.5＋11.25＋6.75＝303.75（萬人民幣元）；確認實收資本=45×6.25=281.25（萬人民幣元）。分錄如下：借：固定資產303.75貸：實收資本281.25（45×6.25）銀行存款22.5（4.5＋11.25＋6.75）

6、答案：B本題解析：選項A，短期借款的確認與償還一般不會影響企業的損益，也不會影響其應納稅所得額，未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額為0，計稅基礎即為賬面價值；選項C，因稅收形成滯納金和罰款，稅法規定無論是否實際發生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規定可予抵扣的金額為0，則其賬面價值與計稅基礎相同；選項D，對于確認為遞延收益的政府補助，如果按稅法規定，該政府補助為免稅收入，未來期間會計上確認為收益時，也同樣不作為應納稅所得額，則其賬面價值與計稅基礎相同，如果按稅法規定，應作為收到當期的應納稅所得額計繳企業所得稅，則該遞延收益的計稅基礎為0。

7、答案：A本題解析：即征即退的增值稅，只能采用總額法核算。它屬于與收益相關的政府補助，且補償的是已發生的相關成本費用，因此應直接計入當期損益（其他收益）。相關會計分錄為：申請并確定了增值稅退稅額時借：其他應收款貸：其他收益實際收到增值稅退稅額時借：銀行存款貸：其他應收款

8、答案：A本題解析：購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化，即6月30日。

9、答案：B本題解析：甲公司規定未使用的年休假只能結轉下一年度，因此原2×20年年末預計將于2×21年使用的帶薪休假在2×21年未使用的部分應當沖回，沖減當期管理費用。

10、答案：B本題解析：2016年度應確認的合同毛利=合同收入1200×35%-合同費用315=105（萬元），選項B正確。

11、答案：D本題解析：2×19年12月31日，該設備的賬面價值＝180－（180－30）×5/15＝130（萬元），計稅基礎＝180－36＝144（萬元），資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異14萬元（144－130）。

12、答案：C本題解析：該項業務與甲公交公司服務活動密切相關，且來源于政府的經濟資源是企業提供服務對價的組成部分，應當按照《企業會計準則第14號——收入》的規定進行會計處理，故確認營業收入=200+800=1000（萬元）。

13、答案：D本題解析：甲公司應編制的會計分錄如下：借：以前年度損益調整（400／5／2）40貸：累計折舊40借：應交稅費——應交所得稅10貸：以前年度損益調整（40×25％）10借：盈余公積3利潤分配——未分配利潤27貸：以前年度損益調整30

14、答案：B本題解析：本題考核資產組減值測試。X設備的減值分攤比例＝180/（180＋90＋30）×100%＝60%，按照分攤比例，X設備應分攤的減值損失＝［（180＋90＋30）－200］×60%＝60（萬元），分攤減值損失后的賬面價值為120萬元，低于X設備的公允價值減去處置費用后的凈額為130萬元，因此X設備只能分攤180-130=50（萬元）的減值損失。

15、答案：C本題解析：外幣交易性金融資產發生的匯兌差額，是計入公允價值變動損益的，而不是計入財務費用。

16、答案：C本題解析：企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，應按實際收款日的即期匯率進行折算，即甲公司因該投資計入所有者權益的金額=1000×6.93+1000×6.96=13890（萬元）。

17、答案：A本題解析：選項B、D，會引起留存收益內部有關項目此增彼減，但留存收益總額不變；選項C與留存收益無關。

18、答案：C本題解析：企業應當按照期望值或最可能發生金額確定可變對價的最佳估計數。

19、答案：D本題解析：本題考核非同一控制下企業合并取得長期股權投資的初始計量。甲公司投資時長期股權投資的入賬價值＝4000＋1400×（1＋13%）＝5582（萬元）。借：長期股權投資5582貸：銀行存款4000其他業務收入1400應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）182借：其他業務成本1000貸：原材料1000

20、答案：C本題解析：選項A、D采用用資產負債表日的即期匯率折算；選項B是累積計算結果；

21、答案：D本題解析：處置費用是指可以直接歸屬于資產處置的增量成本。包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的直接費用等，但不包括財務費用和所得稅費用。

22、答案：C本題解析：選項C，長期股權投資的減值適用《企業會計準則第8號——資產減值》準則，減值一經計提不得轉回。

23、答案：B本題解析：甲公司處置該項交易性金融資產時確認的投資收益＝910－（800－40）＝150（萬元）。借：交易性金融資產——成本800應收股利30投資收益4貸：銀行存款834借：銀行存款30貸：應收股利30借：公允價值變動損益40（800－3.8×200）貸：交易性金融資產——公允價值變動40借：銀行存款910交易性金融資產——公允價值變動40貸：交易性金融資產——成本800投資收益150處置時支付的交易費用可直接沖減收取的價款。

24、答案：C本題解析：2019年應交所得稅=［20000-2300+3000+2000-（2000-400）］×25％=5275（萬元），選項A正確；2019年遞延所得稅資產的發生額=（3000+2000）×25％=1250（萬元），2019年遞延所得稅負債的發生額=（2000-400）×25％=400（萬元），2019年遞延所得稅費用=-1250+400=-850（萬元）（收益），選項C錯誤；2019年所得稅費用=5275-1250+400=4425（萬元），選項B正確；2019年度的凈利潤=20000-4425=15575（萬元），選項D正確。

25、答案：B本題解析：因辭退員工應支付的補償款200萬元通過“應付職工薪酬”科目核算；因撤銷門店租賃合同將支付的違約金40萬元通過“預計負債”科目核算，因處置門店內設備將發生減值損失10萬元通過“固定資產減值準備”科目核算，選項B正確。

26、答案：A本題解析：選項B、C和D屬于會計政策變更。

27、答案：D本題解析：滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內履行的履約義務：（1）客戶在企業履約的同時即取得并消耗企業履約所帶來的經濟利益。（2）客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品。（3）企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項。

28、答案：C本題解析：以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。

29、答案：D本題解析：選項A，自行研發的無形資產計稅基礎為其賬面價值的175%，產生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產；選項B，企業計提的資產減值準備在發生實質性損失之前稅法不承認，因此計提當期不允許稅前扣除，形成暫時性差異；選項C，采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，稅法上不確認公允價值變動，仍按照固定資產或無形資產有關規定計提折舊或攤銷，因此產生暫時性差異；選項D，因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除，負債的賬面價值與計稅基礎相等，不會形成暫時性差異。

30、答案：A本題解析：因為在簽訂合同時還沒有標的物，所以不能計提存貨跌價準備，因此計提的預計負債=220-200=20(萬元)。

31、答案：B本題解析：該辭退計劃應該根據最可能發生的概率確定辭退福利最佳估計金額，應付職工薪酬＝1000（萬元）。為職工轉崗發生的培訓費不屬于辭退福利，在實際發生時進行相關的會計處理。

32、答案：A本題解析：2×19年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額＝［（6800－6200）＋120）］×25%＝180（萬元）。2×19年應確認的遞延所得稅收益＝期末遞延所得稅資產的余額-期初遞延所得稅資產的余額＝180－69＝111（萬元）

33、答案：C本題解析：合同變更增加了可明確區分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應當將該合同變更作為一份單獨的合同進行會計處理。

34、答案：B本題解析：外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途所發生的其他支出，所以專利技術入賬價值=400+2+4=406（萬元）。

35、答案：C本題解析：對于資產報廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應當在報經批準前將相關資產賬面價值轉入“待處理財產損溢”科目，待報經批準后再進行資產處置的相關會計處理。

36、答案：D本題解析：企業管理金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標，合同條款規定僅為支付的本金和以未償付本金金額為基礎的利息的金融資產，應該劃分為以攤余成本計量的金融資產。企業管理金融資產的業務模式是既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目的的，合同條款規定僅為支付的本金和以未償付本金金額為基礎的利息的金融資產，應該劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。除此之外的應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

37、答案：B本題解析：政府會計主體以財政直接支付的方式外購開展業務所需材料的，財務會計應編制如下會計分錄：借：庫存物品貸：財政撥款收入

38、答案：A本題解析：因該筆政府補助收入收到時規定了其用途，且期末并未解除限制，因此期末要將限定性收入結轉到限定性凈資產，選項A錯誤。

39、答案：D本題解析：甲公司應編制的會計分錄如下：借：以前年度損益調整(400／5／2)40貸：累計折舊40借：應交稅費——應交所得稅（40*25%）10貸：以前年度損益調整10借：盈余公積3利潤分配——未分配利潤27貸：以前年度損益調整30

40、答案：C本題解析：本題為到期一次還本付息的債券，所以，期末攤余成本＝期初攤余成本＋實際利息，即：2×20年12月31日該應付債券的攤余成本＝10500＋10500×4％＝10920（萬元）。會計分錄為：2×20年1月1日：借：銀行存款10500貸：應付債券——面值10000——利息調整5002×20年12月31日：借：財務費用（10500×4％）420應付債券——利息調整180貸：應付債券——應計利息（10000×6％）6002×21年12月31日：借：財務費用（10920×4％）436.8應付債券——利息調整163.2貸：應付債券——應計利息（10000×6％）6002×22年12月31日：借：財務費用443.2（倒擠）應付債券——利息調整（500－180－163.2）156.8貸：應付債券——應計利息（10000×6％）600借：應付債券——面值10000——應計利息1800貸：銀行存款11800

41、答案：B本題解析：營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入，其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴牧魅?。企業出租無形資產取得的租金收入分錄為：借：銀行存款貸：其他業務收入

42、答案：B本題解析：借款費用開始資本化日應選擇以下三個時點的最晚點：(1)資產支出發生日。(2)借款費用發生日，一般而言，借款日即為借款費用發生日。(3)工程正式開工日，即為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動開始的日期。

43、答案：B本題解析：影響甲公司2019年利潤總額的金額=（5000-3000）-200=1800（萬元）。

44、答案：B本題解析：選項A，為簡化實務操作，該資產攤銷期限不超過一年的，可以在發生時計入當期損益（銷售費用）；選項B，記入合同履約成本，不是當期損益；選項C，企業應當在下列支出發生時，將其計入當期損益：一是管理費用，除非這些費用明確由客戶承擔。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用（或類似費用）。三是與履約義務中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關的支出，即該支出與企業過去的履約活動相關。四是無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務之間區分的相關支出；選項D，企業為取得合同發生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出（如無論是否取得合同均會發生的差旅費、投標費等），應當在發生時計入當期損益，除非這些支出明確由客戶承擔。

45、答案：A本題解析：A設備2018年預計的現金流量=200×40％+160×50％+80×10％=168(萬元)，選項A正確。

46、答案：C本題解析：行政事業單位應當按月對固定資產計提折舊，下列固定資產除外：①文物和陳列品；②動植物；③圖書、檔案；④單獨計價入賬的土地；⑤以名義金額計量的固定資產。

47、答案：C本題解析：2019年12月31日在合并財務報表中因該事項應列示的營業成本=700×60%=420（萬元），選項C正確。

48、答案：B本題解析：當期出售存貨5