稅務師職業資格稅法二（企業所得稅）模擬試卷3（共5套）（共141題）稅務師職業資格稅法二（企業所得稅）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、根據企業所得稅法的規定，下列各項中屬于非居民企業的是()。A、依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業B、在中國境內成立的外商獨資企業C、依法在中國境外成立且實際管理機構不在中國境內，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業D、依法在中國境外成立且實際管理機構不在中國境內，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業標準答案：C知識點解析：依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，為居民企業。依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，為非居民企業。2、下列項目中，計算企業所得稅應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的是()。A、企業內營業機構之間支付的特許權使用費B、在經營過程中發生的咨詢費用C、企業計提的存貨跌價準備D、銷售貨物給購貨方的回扣支出標準答案：B知識點解析：企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費。以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。企業計提的未經核定的準備金支出是不可以扣除的，因此企業計提的存貨跌價準備不可以從收入總額中扣除。咨詢費用可以據實扣除。回扣是非法的商業支出，并不是折扣或折讓，不能從收入總額中扣除。3、下列各項支出中，可在企業所得稅前扣除的是()。A、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B、企業之間支付的管理費C、企業向銀行支付的罰息D、非銀行企業內營業機構之間支付的利息標準答案：C知識點解析：銀行罰息不是行政性罰款，可以在企業所得稅前扣除。選項A、B、D均不得在稅前扣除。4、縣級人民政府將國有非貨幣性資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為資本公積處理，該非貨幣性資產的計稅基礎為()。A、該資產的公允價值B、雙方協商價值C、政府確定的接收價值D、該資產的賬面凈值標準答案：C知識點解析：縣級以上人民政府(包括政府有關部門)將國有資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。5、甲服裝生產企業為一般納稅人，2019年8月與乙公司達成債務重組協議，甲企業以自產的服裝抵償所欠乙公司一年前發生的債務150萬元，該服裝成本100萬元，市場價值120萬元(不考慮增值稅以外的其他稅費)。甲企業應繳納的企業所得稅為()萬元。A、6．02B、6．15C、3．62D、8．6標準答案：D知識點解析：視同銷售所得=120－100=20(萬元)，債務重組所得=150－(120+120×13％)=14．4(萬元)，甲企業應繳納企業所得稅=(20+14．4)×25％=8．6(萬元)6、依據企業所得稅的相關規定，下列所得按轉讓資產的企業所在地確定所得來源地的是()。A、轉讓不動產所得B、銷售貨物所得C、轉讓動產所得D、轉讓權益性投資資產所得標準答案：C知識點解析：選項A，轉讓不動產所得，按照不動產所在地確定；選項B，銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定：選項D，轉讓權益性投資資產所得，按照被投資企業所在地確定。7、依據企業所得稅的相關規定，符合條件的非營利性組織取得的下列收入，應繳納企業所得稅的是()。A、接受社會捐贈的收入B、因政府購買服務取得的收入C、按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費收入D、不征稅收入、免稅收入孳生的銀行存款利息收入標準答案：B知識點解析：非營利組織的下列收入為免稅收入：(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入。(2)除財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入。(3)按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費。(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。(5)財政部、國家稅務總局規定的其他收入。8、2018年1月1日起甲企業開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發生開辦費支出300萬元，其中業務招待費支出50萬元，2019年年初開始生產經營，取得不含稅營業收入1000萬元，該企業選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2019年企業可以扣除的開辦費為()萬元。A、300B、250C、280D、220標準答案：C知識點解析：企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60％計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。可以扣除的開辦費=300－50+50×60％=280(萬元)9、根據企業所得稅法的規定，下列關于企業所得稅征收管理的說法中，正確的是()。A、按月預繳所得稅的，應當自月份終了之日起10日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款B、企業應當在辦理注銷登記后，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅C、企業納稅年度虧損，可以不向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表D、依照企業所得稅法繳納的企業所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款標準答案：D知識點解析：選項A，按月預繳所得稅的，應當自月份終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款；選項B，企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅；選項C，企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應按照企業所得稅法規定的期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。10、下列關于企業所得稅稅收優惠的表述中，錯誤的是()。A、飲水工程運營管理單位從事規定的飲水工程新建項目投資經營所得實行“三免三減半”的稅收優惠B、對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除C、對內地企業投資者通過深港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，免征企業所得稅D、中國保險保障基金有限責任公司取得的境內保險公司依法繳納的保險保障基金，免征企業所得稅標準答案：C知識點解析：選項C，對內地企業投資者通過深港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業所得稅。11、美國甲公司在中國設立分支機構，2019年處置在中國的一棟房產，取得不含增值稅收入2000萬元，該房產與境內分支機構沒有實際聯系，分支機構從境外公司分得股息20萬元，該公司應在我國繳納企業所得稅()萬元。A、200B、505C、202D、205標準答案：D知識點解析：處置房產收入屬于來源于境內的與機構、場所沒有實際聯系的所得，按照10％交稅，分得的股息屬于來源于境外的與機構、場所有實際聯系的所得，按照25％稅率交稅。應繳納企業所得稅=2000×10％+20×25％=205(萬元)二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)12、保險公司有下列()情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在企業所得稅前扣除。標準答案：B,C知識點解析：保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在企業所得稅前扣除：(1)財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產6％的。(2)人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產1％的。13、甲公司是境內一家上市公司，屬于居民企業，乙公司是非居民企業，但在境內有機構、場所，下列收入中不屬于免稅收入的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項B，持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月的股息所得，不是免稅收入；選項C，非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益才符合免稅規定；選項D，居民企業從非居民企業取得的股息不免稅；選項E，甲公司不征稅收入孳生的銀行存款利息收入沒有免稅的規定。14、下列各項中，可全額在企業所得稅前扣除的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：選項A，航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除；選項B，核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除；選項E，軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業所得稅前扣除。選項C、D，高新技術企業和技術先進型服務企業，發生的培訓費用，屬于職工教育經費，自2018年1月1日起，不超過工資、薪金總額8％的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。15、依據企業所得稅的相關規定，下列企業中屬于非居民企業的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：選項A，注冊地和實際管理機構所在地均在境外，沒有來源于境內所得，不屬于我國企業所得稅納稅人；選項D，實際管理機構在境內，屬于居民企業。16、下列項目中，計算企業所得稅應納稅所得額時，不準從收入總額中扣除的有()。標準答案：A,D知識點解析：航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除；違約金不是行政罰款，據實扣除；財產損失可以據實扣除。17、下列關于被清算企業剩余資產分配問題的表述，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎。18、稅務機關實施特別納稅調查，應當重點關注的企業需具有的風險特征包括()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：稅務機關實施特別納稅調查，應當重點關注具有以下風險特征的企業：(1)關聯交易金額較大或者類型較多；(2)存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利：(3)低于同行業利潤水平；(4)利潤水平與其所承擔的功能風險不相匹配，或者分享的收益與分攤的成本不相配比；(5)與低稅國家(地區)關聯方發生關聯交易；(6)未按照規定進行關聯申報或者準備同期資料；(7)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準；(8)由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負低于12．5％的國家(地區)的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配；(9)實施其他不具有合理商業目的的稅收籌劃或者安排。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某工業企業，職工共30人，企業的資產總額為1500萬元，上年虧損100萬元，2019年企業有關生產、經營資料如下：(1)取得產品不含稅銷售收入300萬元，其他業務收入50萬元，金融債券利息收入21萬元，地方政府債券利息收入10萬元，視同銷售收入100萬元。(2)發生產品銷售成本100萬元；發生產品銷售稅金及附加5．6萬元。(3)發生銷售費用80萬元，全部為廣告費。(4)發生財務費用40萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產性資金300萬元，期限1年，支付利息費用30萬元(同期銀行貸款年利率6％)。(5)發生管理費用26萬元，其中含業務招待費20萬元，為股東支付的商業保險費5萬元。(6)“營業外支出”賬戶記載金額33．52萬元。其中：合同違約金4萬元；通過民政局對災區捐贈現金29．52萬元。根據上述資料，回答下列問題：19、該企業2019年銷售費用需要納稅調整的金額為()萬元。A、10B、12．5C、27．5D、17．5標準答案：B知識點解析：廣告費用的扣除限額是當年銷售(營業)收入的15％的部分；企業的銷售(營業)收入含主營業務收入、其他業務收入以及視同銷售的收入，不含投資收益和營業外收入。可以扣除的銷售費用=(300+50+100)×15％=67．5(萬元)，實際發生額為80萬元，準予扣除67．5萬元，需要納稅調增12．5萬元。20、該企業2019年稅前準予扣除的財務費用為()萬元。A、12B、40C、28D、30標準答案：C知識點解析：非金融企業向非居民企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不允許扣除。2019年企業所得稅稅前準予扣除的財務費用=40－(30－300×6％)=28(萬元)。21、該企業2019年稅前準予扣除的管理費用為()萬元。A、2．25B、3．25C、20D、4．5標準答案：B知識點解析：業務招待費支出按照發生額的60％扣除但是最高不超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費扣除限額=20×60％=12(萬元)，扣除的最高限額=(300+50+100)×5‰=2．25(萬元)，業務招待費的扣除金額為2．25萬元。稅前準予扣除的管理費用=2．25+(26－20－5)=3．25(萬元)。22、2019年該企業應繳納的所得稅為()萬元。A、37．79B、10．11C、15.11D、18．28標準答案：B知識點解析：本年利潤=300+50+21+10－100－5．6－80－40－26－33．52=95．88(萬元)，捐贈支出的扣除限額=95．88×12％=11．51(萬元)，實際發生29．52(萬元)，按照限額扣除，扣除11．51(萬元)，可以扣除的營業外支出=33．52－29．52+11．51=15．51(萬元)。2019年的應納稅所得額=95．88+100+12．5+(40－28)+(26－3．25)+(33．52－15．51)－10－100=151．14(萬元)。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。該企業滿足小型微利企業條件，可以享受小型微利企業優惠政策。該企業應繳納的所得稅=100×25％×20％+(151．14－100)×50％×20％=10．11(萬元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲公司屬于以境內外全部生產經營認定為高新技術企業的公司，在2020年年初匯算清繳2019年度企業所得稅時，對有關收支項目進行納稅調整，自行將全年會計利潤500萬元調整為全年應納稅所得額600萬元，已繳納所得稅稅額為90萬元。稅務師事務所檢查時，發現甲公司以下幾項業務事項：(1)7月份公司購入機器設備一臺，取得增值稅專用發票上注明價款50萬元，增值稅6．5萬元，設備使用期為5年，預計無殘值。當月投入使用。公司當年已計提了折舊費11．73萬元。(2)8月份為解決職工子女上學問題，直接向某小學捐款40萬元，在營業外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。(3)9月份將在建工程應負擔的貸款利息10萬元計入當年財務費用。截至2018年末該工程尚未完工。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。(4)10月份與具有合法經營資格中介服務機構簽訂服務合同，合同上注明對方介紹給本公司120萬元收入的勞務項目，本公司支付中介服務機構傭金18萬元。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。(5)將持有的乙公司10萬股股權的80％轉讓給丙公司。假定收購日乙公司每股資產的計稅基礎為7元，每股資產的公允價值為9元。取得丙公司股權支付66萬元、銀行存款6萬元。乙公司認為上述屬于免稅重組，未作納稅處理。(6)從境外分支機構取得稅后利潤70萬元(境外繳納所得稅時適用的稅率為10％)，未補繳企業所得稅。要求：根據上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數。23、甲公司當年設備稅前扣除額為()萬元。標準答案：B知識點解析：企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。甲公司購入機器設備一臺，取得增值稅專用發票上注明價款50萬元，可一次性從應納稅所得額中直接扣除。24、甲公司當年捐贈支出和在建工程貸款利息稅前扣除額為()萬元。標準答案：C知識點解析：直接向某小學捐款40萬元，不屬于公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。在建工程應負擔的貸款利息10萬元應當資本化，在計算應納稅所得額時不得扣除。25、甲公司當年傭金支出稅前扣除額為()萬元。標準答案：A知識點解析：非保險企業，傭金支出的稅前扣除限額為服務協議或合同確認的收入金額的5％。當年傭金支出稅前扣除額=120×5%=6(萬元)。26、甲公司股權重組中的應納稅所得額為()萬元。標準答案：B知識點解析：企業雖然適用特殊性稅務處理，但是非股權支付對應的股權轉讓部分是不免稅的。甲公司股權重組中取得非股權支付額對應的股權轉讓所得=(9－7)×10×80％×(6÷72)=1．33(萬元)27、甲公司境內所得當年應補繳企業所得稅稅額為()萬元。標準答案：C知識點解析：甲公司當年境內所得應補稅的所得額=－50+40+10+(18－6)+1．33=13．33(萬元)，甲公司當年度應補繳企業所得稅稅額=13．33×15％=2．00(萬元)28、甲公司境外所得當年應繳納企業所得稅稅額為()萬元。標準答案：B知識點解析：境外所得應補繳所得稅稅額=70÷(1－10％)×(15％一10％)=3．89(萬元)。稅務師職業資格稅法二（企業所得稅）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、依據企業所得稅核定征收辦法規定，納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到()的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。A、10％B、20％C、30％D、40％標準答案：B知識點解析：此題考查居民企業核定征收應納稅額的規定，納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。2、根據《企業所得稅法》盼規定，下列項目中屬于不征稅收入的是()。A、企業轉讓資產所得B、國債利息收入C、特許權使用費收入D、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金標準答案：D知識點解析：本題考核企業所得稅的不征稅收入。企業所得稅中不征稅收入包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；國務院規定的其他不征稅收入。3、依據企業所得稅的相關規定，下列表述正確的是()。A、國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款的利息收入免稅B、房地產開發企業經濟適用房開發項目預繳所得稅的計稅毛利率不得低于5％C、在特別納稅調整時，加收的利息可以在當年計算應納稅所得額時扣除D、企業通過買一贈一方式銷售商品的，屬于捐贈行為標準答案：A知識點解析：選項B：房地產開發企業經濟適用房開發項目預繳所得稅的計稅毛利率不得低于3％；選項C：在特別納稅調整時，加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除；選項D：企業買一贈一方式銷售商品，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入。4、2016年某居民企業向主管稅務機關申報應稅收入總額120萬元，成本費用支出總額127．5萬元，全年虧損7．5萬元。經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為25％。2016年度該企業應繳納企業所得稅()萬元。A、10．07B、10．15C、10．5D、10．63標準答案：D知識點解析：由于該居民企業申報的成本費用支出核算準確而收入總額不確定，因此該企業應納稅所得額=成本費用支出÷(1一應稅所得率)×應稅所得率=127．5÷(1—25％)×25％=42．5(萬元)，該居民企業2016年應納所得稅額=應納稅所得額×25％=42．5×25％=10．63(萬元)。5、境外A公司在中國境內未設立機構、場所，2016年取得境內甲公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元，同時取得境內乙公司分配的股息、紅利性質的投資收益50萬元。已知A公司連續持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發行并上市流通的股票。取得境內丙公司支付的設備轉讓收入80萬元，該項財產原值80萬元，已計提折舊20萬元。2016年度該境外A公司在我國應繳納企業所得稅()萬元。A、15B、14C、18D、36標準答案：A知識點解析：應納企業所得稅=(100+50)×10％=15(萬元)。A公司在我國境內未設立機構、場所，所以權益性投資收益不免稅，要全額在中國境內繳納企業所得稅。設備轉讓屬于動產轉讓，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，所以轉讓設備所得屬于境外所得，不在我國納稅。6、2016年某居民企業購買符合規定的安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發票上注明價稅合計金額11．7萬元。已知該企業2014年虧損40萬元，2015年盈利20萬元。2016年度經審核的未彌補虧損前應納稅所得額為60萬元。2016年度該企業實際應繳納企業所得稅()萬元。A、6．83B、8．83C、9D、10標準答案：B知識點解析：本題考核虧損彌補、稅收優惠、稅額計算。企業購置并實際使用規定的安全生產專用設備的，該專用設備投資額的10％可以從企業當年應納稅額中抵免。當年應納稅額=[60一(40一20)]×25％=10(萬元)，實際應納稅額=10一11．7×10％=8．83(萬元)。7、以下關于居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得的政策，正確的是()。A、須在投資協議生效時計入投資年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅B、應在投資收回時計入投資年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅C、可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額D、應在投資期滿5年后，一次性計入應納稅所得額標準答案：C知識點解析：居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。8、甲化工企業2016年3月1日向某制造廠借款500萬元用于建造廠房，4月1日動工建造，借款期限1年，當年向制造廠支付了借款利息90萬元，銀行同期同類貸款利率為10％，該廠房于8月31日完工結算并投入使用，當年該企業稅前可直接扣除的利息費用為()萬元。A、37．5B、20．83C、50D、45標準答案：B知識點解析：企業為建造固定資產發生借款的，在建造期間發生的合理借款費用，應予以資本化。稅前可直接扣除的利息費用：500×10％÷12×5=20．83(萬元)。9、關于電網企業電網新建項目享受所得稅優惠政策的表述正確的是()。A、自2013年1月1日起，非居民企業從事符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄(2008年版)》規定條件和標準的電網(輸變電設施)的新建項目，可依法享受免征企業所得稅優惠政策B、電網企業暫以資產比例法，即以企業新增輸變電固定資產原值占企業總輸變電固定資產原值的比例，合理計算電網新建項目的應納稅所得額C、符合條件的電網企業新建項目享受“兩免三減半”的企業所得稅優惠政策D、依照規定享受有關企業所得稅優惠的電網企業，應對其符合稅法規定的電網新增輸變電資產按季度建立臺賬，并將相關資產的竣工決算報告和相關項目政府核準文件的復印件于次年3月31日前報當地主管稅務機關備案標準答案：B知識點解析：選項AC：自2013年1月1日起，居民企業從事符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄(2008年版)》規定條件和標準的電網(輸變電設施)的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業所得稅優惠政策；選項D：依照規定享受有關企業所得稅優惠的電網企業，應對其符合稅法規定的電網新增輸變電資產按年建立臺賬，并將相關資產的竣工決算報告和相關項目政府核準文件的復印件于次年3月31日前報當地主管稅務機關備案。10、某居民企業2016年4月1日向銀行借款500萬元，5月1日將該筆資金用于建造廠房，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22．5萬元，該廠房于2016年10月31日完工結算并投入使用，2016年該企業在企業所得稅稅前可記入財務費用在當期直接扣除的利息費用是()。A、4月1日到4月30日，11月1日到12月31日之間發生的利息B、5月1日到10月31日發生的利息C、4月1日到10月31日發生的利息D、4月1日到12月31日發生的利息標準答案：A知識點解析：固定資產建造期間發生的借款利息，應予以資本化，計入固定資產成本，不得在企業所得稅稅前直接記入財務費用扣除，本題4月1日到4月30日，11月1日到12月31日之間發生的利息可直接記入財務費用在當期扣除。11、某批發兼零售的居民企業，2016年度自行申報應稅收入總額350萬元，成本費用總額370萬元，當年經營虧損20萬元，經稅務機關審核，該企業申報的收入總額無法核實，成本費用總額核算正確。稅務機關對該企業采取核定征收企業所得稅，核定的應稅所得率為8％，該居民企業2016年度應繳納企業所得稅()萬元。A、7．00B、7．40C、7．61D、8．04標準答案：D知識點解析：由于該居民企業申報的成本費用總額核算準確而收入總額無法核實，因此該企業應納稅所得額=成本費用支出額÷(1一應稅所得率)×應稅所得率=370÷(1—8％)×8％=32．17(萬元)。應納所得稅額=應納稅所得額×25％=32．17×25％=8．04(萬元)。12、在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列支出不得在稅前扣除的是()。A、繳納的城建稅B、與銷售收入相配比的銷售成本C、交通違規罰款D、銷售固定資產的損失標準答案：C知識點解析：交通違規罰款，屬于行政性罰款，不得稅前扣除。13、在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人，但不包括()。A、德資高新技術企業B、法院下屬的印刷廠C、集體生產企業D、個人獨資企業標準答案：D知識點解析：個人獨資企業和合伙企業不屬于企業所得稅的納稅人。14、依據企業所得稅相關規定，下列各項收入，不屬于搬遷收入的是()。A、因搬遷安置而給予的補償收入B、由于搬遷處置存貨而取得的收入C、因搬遷停產停業形成的損失而給予的補償收入D、資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款收入標準答案：B知識點解析：企業的搬遷收入包括：(1)對被征用資產價值的補償；(2)因搬遷、安置而給予的補償；(3)對停產停業形成的損失而給予的補償；(4)資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；(5)其他補償收入。選項B：企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為搬遷收入。二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)15、下列個人所得按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：不在公司任職的董事取得的董事費收入、個人兼職收入、教師為培訓班授課取得的收入、在校學生參加勤工儉學活動取得的收入都屬于勞務報酬收入；個人從事彩票代銷業務取得的收入按照“個體工商戶生產、經營所得”項目計算繳納個人所得稅。16、下列企業在實際繳納企業所得稅時，適用10％稅率的有()。標準答案：C,D知識點解析：居民企業和在中國境內設有機構、場所，且所得與所設機構、場所有關聯的非居民企業適用25％的基本稅率；在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所，但取得的來源于境內的所得與機構、場所沒有實際聯系的非居民企業適用20％的低稅率，但實際征稅時適用10％的稅率。選項E不屬于我國企業所得稅納稅人。17、以下保險費可在企業所得稅前扣除的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。企業按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業為職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標準內的部分，準予扣除。18、企業的固定資產由于技術進步等原因，確實需要加速折舊的，根據企業所得稅法律制度的規定，可以采用的加速折舊方法有()。標準答案：A,C知識點解析：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。19、根據企業所得稅的相關規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的項目有()。標準答案：A,D,E知識點解析：暫無解析20、甲企業股東贈予本公司一部分優良資產，合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)投入，且在會計上已作實際接受投資處理的，則下列說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：企業接收股東劃人資產(包括股東贈與資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產、股東放棄本企業的股權)，凡合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。21、下列關于企業所得稅的涉稅處理表述，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E：股息、紅利等權益性投資收益，除另有規定外，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期確認收入的實現。22、下列關于房地產企業所得稅涉稅處理的表述中，正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項B：企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額，開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額；選項C：經濟適用房開發項目，計稅毛利率不得低于3％。23、依據《企業所得稅法》的規定，下列企業屬于企業所得稅納稅人的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：暫無解析三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某機械制造公司在北京設立總機構A，在武漢、成都分別設有B、C兩個二級分支機構，該公司實行按季度預繳分攤企業所得稅的辦法。(1)2016年度B機構全年營業收入、職工薪酬、資產總額分別為9000萬元、220萬元和3000萬元，C機構全年營業收入、職工薪酬、資產總額分別為5000萬元、130萬元和3000萬元。A、B、C三家機構的所得稅稅率均為25％。(2)假設2017年第一、二季度匯總后的實際利潤均為1000萬元，假設不存在納稅調整事項，會計人員自行計算的B、C機構分攤比例為55％和45％。第二季度預繳稅款時，稅務機關發現機械制造公司的分攤比例的問題，并責令其進行了調整。要求：根據以上資料，回答下列問題。24、對于以下二級分支機構分攤預繳2017年第一季度企業所得稅比例表述正確的是()。A、A機構應該按60％比例預繳B、B機構應該按59．5％比例預繳C、B機構應該按55％比例預繳D、C機構應該按45％比例預繳標準答案：B知識點解析：2016年全年B機構的分攤比例=0．35×9000÷(9000+5000)+0．35×220÷(220+130)+0．3×3000÷(3000+3000)=59．5％；C機構的分攤比例=0．35×5000÷(9000+5000)+0．35×130÷(220+130)+0．3×3000÷(3000+3000)=40．5％。25、2017年A機構第一季度應分攤預繳企業所得稅()萬元。A、150B、125C、100D、50標準答案：B知識點解析：匯總納稅企業應預繳的稅款，50％在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫，50％由總機構分攤繳納。A機構第一季度應分攤預繳企業所得稅=1000×50％×25％=125(萬元)。26、B分支機構分攤預繳2017年第二季度企業所得稅時，實際預繳的稅款為()萬元。A、68．75B、74．375C、80D、5．625標準答案：C知識點解析：會計人員自行計算的B機構分攤比例為55％，則B機構第一季度預繳稅款=1000×50％×55％×25％=68．75(萬元)。B機構第一季度實際應預繳的企業所得稅=1000×50％×59．5％×25％=74．375(萬元)，則B機構第一季度少繳稅款：74．375—68．75=5．625(萬元)，應在第二季度預繳時補繳。第二季度B機構應預繳稅款應為74．375萬元加上應補繳的稅款。則B分支機構第二季度實際預繳的稅款=74．375+5．625=80(萬元)。27、C分支機構分攤預繳2017年第二季度企業所得稅時，實際預繳的稅款為()萬元。A、5．625B、45C、50．625D、56．25標準答案：B知識點解析：會計人員自行計算的C機構分攤比例為45％，則C機構第一季度預繳稅款=1000×50％×45％×25％=56．25(萬元)。C機構第一季度實際應預繳的企業所得稅=1000×50％×40．5％×25％=50．625(萬元)，則C機構第一季度多繳稅款=56．25一50．625=5．625(萬元)，應在第二季度預繳時扣減。第二季度C機構預繳稅款應為50．625萬元減去第一季度多預繳的稅款5．625萬元。則C分支機構第二季度實際預繳的稅款=50．625—5．625=45(萬元)。稅務師職業資格稅法二（企業所得稅）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、以下企業實際發生的資產損失，不屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失的是()。A、企業日常經營管理中按公允價格變賣固定資產的損失B、商業零售企業存貨因零星失竊形成的損失C、商業零售企業超過500萬元的存貨單筆(單項)損失D、企業按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產品等發生的損失標準答案：C知識點解析：選項ABD：均屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的損失。2、某企業對原價1000萬元的機器設備(使用年限10年，不考慮凈殘值)使用8年時進行改造，取得變價收人30萬元，領用自產產品－批，成本350萬元，不含稅售價400萬元，改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產使用年限延長3年。改造后該資產的年折舊額為()萬元。(企業按直線法計提折舊)A、124B、134C、137．6D、140標準答案：A知識點解析：改造后年折舊額＝(1000－1000÷10×8－30＋350＋100)÷(2＋3)＝124(萬元)。變價收入應沖減在建工程成本，自產貨物用于在建工程，增值稅不視同銷售，不用計算增值稅銷項稅額。3、某經認定的技術先進型服務企業2018年已計入成本費用的實際發放的合理工資、薪金總額為500萬元，實際發生職工福利費72萬元，撥繳工會經費14萬元，已經取得工會撥繳收據，實際發生職工教育經費28．5萬元，該企業在計算2018年應納稅所得額時，就上述業務應調整的應納稅所得額為()萬元。A、22B、2C、6D、8標準答案：C知識點解析：職工福利費扣除限額＝500×14％＝70(萬元)，實際發生72萬元，準予扣除70萬元，納稅調增2萬元；工會經費扣除限額＝500×2％＝10(萬元)，實際撥繳14萬元，準予扣除10萬元，納稅調增4萬元；職工教育經費扣除限額＝500×8％＝40(萬元)，實際發生28．5萬元，可以據實扣除。應調整的應納稅所得額＝2＋4＝6(萬元)。4、對滬港通相關的企業所得稅政策，說法錯誤的是()。A、內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，依法征收企業所得稅B、內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，免于依法征收企業所得稅C、內地企業投資者連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業所得稅D、香港企業投資者投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收企業所得稅標準答案：B知識點解析：(1)對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業所得稅。(2)對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業所得稅。其中，內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，免征企業所得稅。(3)對香港市場投資者(包括企業和個人)投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收所得稅。5、以下關于居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得的政策，正確的是()。A、須在投資協議生效時計入投資年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅B、應在投資收回時計入投資年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅C、可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額D、應在投資期滿5年后，一次性計入應納稅所得額標準答案：C知識點解析：居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。6、匯總納稅企業匯總計算的企業所得稅中由總機構分攤繳入中央國庫的比例為()。A、25％B、50％C、75％D、100％標準答案：A知識點解析：企業應納企業所得稅中，50％在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50％由總機構分攤繳納，其中25％就地辦理繳庫或退庫，25％就地全額繳入中央國庫或退庫。7、甲化工企業2018年3月1日向某制造廠借款500萬元用于建造廠房，4月1日動工建造，借款期限1年，當年向制造廠支付了借款利息90萬元，銀行同期同類貸款利率為10％，該廠房于8月31日完工結算并投入使用，當年該企業稅前可直接扣除的利息費用為()萬元。A、37．5B、20．83C、50D、45標準答案：B知識點解析：企業為建造固定資產發生借款的，在建造期間發生的合理借款費用，應予以資本化。稅前可直接扣除的利息費用＝500×10％÷12×5＝20．83(萬元)。8、三鼎房地產企業2018年度采取拆遷安置方式對某小區進行住宅開發建設，在安置方式上，該企業采取產權調換方式對被拆遷人房屋進行安置補償。2019年2月就地安置拆遷戶5000平方米，每平方米不含增值稅市場售價8000元。整個開發項目土地成本2億元，建筑施工等其他開發成本8000萬元，總可售建筑面積8萬平方米，其中包括用于拆遷安置的面積為5000平方米。在計算企業所得稅時，該項拆遷安置行為需要確認的所得為()萬元。A、6000B、4000C、2000D、8000標準答案：C知識點解析：拆遷補償費支出＝5000×8000÷10000＝4000(萬元)；視同銷售收入＝5000×8000÷10000＝4000(萬元)；單位可售面積計稅成本＝(20000＋8000＋4000)÷80000＝0．4(萬元／平方米)；視同銷售成本＝0．4×5000＝2000(萬元)；視同銷售所得＝4000－2000＝2000(萬元)；需要確認視同銷售所得2000萬元。9、下列各項中，符合企業所得稅彌補虧損規定的是()。A、被投資企業發生經營虧損，可用投資方所得彌補B、企業境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補C、境內總機構發生的虧損，不可用境外分支機構的所得彌補D、境內營業機構發生虧損，可用境外營業機構的所得彌補標準答案：D知識點解析：選項A：被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補，不能用投資方所得彌補；選項B：企業境外分支機構的虧損，不可以用境內總機構的所得彌補；選項C：境內總機構發生的虧損，可以用境外分支機構的所得彌補。10、依據企業所得稅的相關規定，下列各項中，可以計提折舊在企業所得稅稅前扣除的生物資產是()。A、經濟林B、防風固沙林C、用材林D、存欄待售牲畜標準答案：A知識點解析：生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。其中生產性生物資產可計提折舊在稅前扣除。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。11、稅務機關對某居民企業進行稅務檢查時發現，該企業能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額。則稅務機關應對該企業采用()的方式征收企業所得稅。A、核定其應稅所得率B、核定其應納所得稅額C、查賬征收D、在核定其應稅所得率和核定應納所得稅額兩種核定征收方式中選擇一種標準答案：A知識點解析：能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的居民企業，應核定其應稅所得率征收企業所得稅。12、某企業2016年4月18日開業，2018年5月19日終止經營活動，至2018年9月20日清算結束，該企業自開業以來共有()納稅年度。A、一個B、兩個C、三個D、四個標準答案：D知識點解析：企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。13、按照企業所得稅的規定，下列表述錯誤的是()。A、企業計提的計入成本費用的工資、薪金支出準予全額稅前扣除B、企業發生的職工福利費支出不超過工資、薪金總額14％的部分準予稅前扣除C、為職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費在規定標準內的部分準予稅前扣除D、企業參加財產保險，按規定繳納的保險費，準予稅前扣除標準答案：A知識點解析：企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。合理的工資、薪金，是指企業按規定實際發放給員工的工資、薪金。14、某有限責任公司2018年1月1日成立，注冊資本為500萬元，按照規定投資者的投資應于2018年3月1日全部到位。投資者于3月1日實際繳納股本300萬元，6月1日繳納股本100萬元，9月1日繳納股本100萬元。假設該公司2018年各月負債均為2000萬元(全部為向金融機構的借款)，每月支付利息18萬元，2018年度不得扣除的借款利息總額為()萬元。A、5．4B、8．1C、10．9D、11．7標準答案：B知識點解析：3月1日至5月31日不得扣除的借款利息＝18×3×200÷2000＝5．4(萬元)6月1日至8月31日不得扣除的借款利息＝18×3×100÷2000＝2．7(萬元)2018年度內不得扣除的借款利息總額＝5．4＋2．7＝8．1(萬元)。15、下列各項中，能作為業務招待費稅前扣除限額計算基數的是()。A、固定資產的租金收入B、出售固定資產的收入C、轉讓無形資產所有權的收入D、因債權人原因確實無法支付的應付款項標準答案：A知識點解析：選項BCD：不作為業務招待費稅前扣除限額的計算基數。16、某居民企業于2018年轉讓了一臺舊的電機生產設備(因達到使用年限而正常報廢清理)，取得轉讓收入80萬元，該項設備凈值為100萬元。在不考慮增值稅和其他稅費的情況下，對該項業務的所得稅處理正確的是()。A、按80萬元計入應納稅所得額，不得扣除設備凈值100萬元B、資產轉讓損失20萬元以專項申報方式向稅務機關申報扣除C、資產轉讓損失20萬元以清單申報方式向稅務機關申報扣除D、不確認資產轉讓收入，允許扣除設備凈值100萬元標準答案：C知識點解析：企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失，屬于企業可以以清單申報方式向稅務機關申報扣除的損失。二、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)17、企業發生下列資產轉移情形，應當確認收入繳納企業所得稅的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析18、根據企業所得稅的相關規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的項目有()。標準答案：A,D,E知識點解析：暫無解析19、企業取得下列各項所得，可以免征企業所得稅的有()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析20、甲企業股東贈予本公司一部分優良資產，合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)投入，且在會計上已作實際接受投資處理的，則下列說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：企業接收股東劃入資產(包括股東贈與資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產、股東放棄本企業的股權)，凡合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。21、下列關于企業所得稅的涉稅處理表述，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E：股息、紅利等權益性投資收益，除另有規定外，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期確認收入的實現。22、在計算企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的保險費用有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B：為職工個人支付的家庭財產保險費，與企業生產經營無關，不得在企業所得稅稅前扣除；選項E：為股東支付的商業保險費，也不得在企業所得稅稅前扣除。23、某企業為提升廠房功能和擴大廠房面積對自有廠房進行改建，該廠房購置成本2000萬元，已經使用4年，已提折舊380萬元(符合稅法規定)。改建過程中領用自產產品－批，該批產品成本220萬元，不含稅銷售價300萬元，改建工程發生人工費用等300萬元，改建后該廠房使用壽命延長3年。下列表述中，正確的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項A：已足額提取折舊的固定資產的改建支出，應作為長期待攤費用，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；如果尚未足額提取折舊，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。選項B：改建后固定資產的計稅基礎＝2000－380＋220＋300＝2140(萬元)。選項C：改建中領用自產產品，增值稅不需要視同銷售，而且企業所得稅屬于內部處置資產，不繳納企業所得稅。24、對房地產開發企業，下列各項中，說法正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C：已銷開發產品的計稅成本，按當期已實現銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認。可售面積單位工程成本和已銷開發產品的計稅成本按下列公式計算確定：可售面積單位工程成本＝成本對象總成本÷成本對象總可售面積；已銷開發產品的計稅成本＝已實現銷售的可售面積×可售面積單位工程成本。選項E：委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用不超過委托銷售收入10％的部分，準予據實扣除。25、按照現行企業所得稅規定，下面說法正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織(以下統稱“企業”)為企業所得稅的納稅人；依據中國法律、行政法規的規定成立的個人獨資企業和合伙企業，不適用企業所得稅法，不屬于企業所得稅的納稅人；境內個體工商戶不屬于企業所得稅的納稅人。26、企業發生的下列借款費用中，應當作為資本性支出計入有關資產成本的有()。標準答案：B,C知識點解析：企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。27、依據企業所得稅特別納稅調整的相關規定，轉讓定價的方法主要包括()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：轉讓定價方法主要包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。28、根據企業所得稅相關規定，關于研發費用加計扣除的說法，正確的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項A不正確，企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用進行區分核算，劃分不清的，不允許加計扣除；選項B是正確的，企業共同合作開發的項目，凡符合規定條件的，由合作各方就自身承擔的研發費用，分別按照規定加計扣除；選項C不正確，對于企業委托外單位進行開發的研發費用，符合條件的，按規定由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，而不是協商確定；選項D正確，企業在一個納稅年度內有多個研發項目的，應按不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用；選項E正確，研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許加計75％扣除，實際可以扣除的金額就是當年研發費用實際發生額的175％。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市一家居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定2018年度的銷售(營業)收入為8800萬元，會計利潤為852．36萬元。其中部分信息如下：銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元：管理費用850萬元，其中業務招待費90萬元：財務費用80萬元，其中含向非金融企業借款500萬元所支付的年利息40萬元(金融企業同期同類貸款的年利率為5．8％)；實發工資540萬元，撥繳工會經費15萬元、實際發生職工福利費82萬元、職工教育經費47．7萬元，均已計入相關的成本、費用；營業外支出300萬元，其中包括通過公益性社會組織向貧困山區(非目標脫貧地區)的捐款150萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。29、該企業2018年業務招待費應調增的應納稅所得額為()萬元。A、44B、46C、54D、40標準答案：B知識點解析：業務招待費支出×60％＝90×60％＝54(萬元)，銷售(營業)收入×0．5％＝8800×0．5％＝44(萬元)，應在稅前扣除44萬元；業務招待費應調增應納稅所得額＝90－44＝46(萬元)。30、該企業2018年工會經費、職工福利費、職工教育經費應調增的應納稅所得額合計()萬元。A、16B、15．4C、15．2D、15．1標準答案：D知識點解析：工會經費扣除限額＝540×2％＝10．8(萬元)，應調增應納稅所得額＝15－10．8＝4．2(萬元)；職工福利費扣除限額＝540×14％＝75．6(萬元)，應調增應納稅所得額＝82－75．6＝6．4(萬元)；職工教育經費扣除限額＝540×8％＝43．2(萬元)，應調增應納稅所得額＝47．7－43．2＝4．5(萬元)；工會經費、職工福利費、職工教育經費應調增應納稅所得額＝4．2＋6．4＋4．5＝15．1(萬元)。31、該企業2018年公益性捐贈支出應調增的應納稅所得額為()萬元。A、47．72B、53．26C、45．6D、47．36標準答案：A知識點解析：公益性捐贈支出應調增的應納稅所得額＝150－852．36×12％＝47．72(萬元)。32、該企業2018年度應繳納的企業所得稅為()萬元。A、263．05B、113．68C、120D、98標準答案：A知識點解析：廣告費應調增的應納稅所得額＝1400－8800×15％＝80(萬元)；財務費用應調增的應納稅所得額＝40－500×5．8％＝11(萬元)；企業所得稅的應納稅所得額＝852．36＋80＋46＋11＋15．1＋47．72＝1052．18(萬元)。應繳納企業所得稅＝1052．18×25％＝263．05(萬元)。稅務師職業資格稅法二（企業所得稅）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、依據企業所得稅的相關規定，企業接收股東劃入資產，凡合同、協議約定作為資本金且在會計上已作實際處理的，不計入企業的收入總額，應確定該項資產的計稅基礎是()。A、政府確定的接收價值B、該資產的公允價值C、該資產的賬面凈值D、該資產的賬面原值標準答案：B知識點解析：企業接收股東劃入資產，凡合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實際處理的，不計入企業的收人總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。2、根據企業所得稅相關規定，下列表述不正確的是()。A、居民投資企業從居民被投資企業撤回或減少投資，其中被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額免稅B、企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除C、投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，不確認為投資收回D、企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除標準答案：C知識點解析：投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回。3、外購的資產用于職工獎勵時，應按照()確定銷售收入。A、購入價格B、企業同類資產同期對外銷售價格C、被移送資產的公允價值D、賬面價值標準答案：C知識點解析：企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售；(2)用于交際應酬；(3)用于職工獎勵或福利；(4)用于股息分配；(5)用于對外捐贈；(6)其他改變資產所有權屬的用途。企業發生上述情形時，除另有規定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。4、2019年1月1日，甲企業對某工業企業投資1800萬元，取得其40％的股權，2019年12月，甲企業全部撤回對某工業企業的投資，取得資產總計2600萬元，投資撤回時工業企業累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。甲企業應繳納的企業所得稅為()萬元。A、200B、85C、340D、0標準答案：B知識點解析：甲企業應確認的股息所得=(1000+150)×40％=460(萬元)初始投資1800萬元確認為投資收回。居民企業之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業應確認的投資資產轉讓所得=2600－1800－460=340(萬元)甲企業應繳納的企業所得稅=340×25％=85(萬元)5、企業在年度中間終止經營活動，辦理企業所得稅匯算清繳的時間是()。A、自清算完成之日30天內B、自注銷營業執照之前30日內C、自終止實際經營之日60日內D、自人民法院宣告破產之日起15日內標準答案：C知識點解析：企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。6、2019年10月甲企業吸收合并乙企業，該業務符合特殊性稅務處理相關條件。合并日乙企業凈資產賬面價值1000萬元、公允價值1200萬元，五年內尚未彌補的虧損為60萬元。假設年末國家發行的最長期限國債利率為4．5％，則甲企業可彌補的乙企業虧損限額是()萬元。A、0B、45C、54D、60標準答案：C知識點解析：在特殊性稅務處理情形下，被合并企業未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業在限額內進行彌補，可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率=1200×4．5％=54(萬元)。7、上海長江股份公司2020年度投資收益發生120萬元，其中從某冶煉公司分回投資收益80萬元，國庫券轉讓收益15萬元，從美國的投資企業分回收益25萬元(被投資企業境外所得稅稅率20％)；境內生產經營所得30萬元，該企業2020年應納的所得稅額為()萬元。A、11．25B、25．31C、12．81D、23．75標準答案：C知識點解析：境內的居民企業分回的投資收益免稅；國庫券轉讓收益和生產經營所得納稅；境外投資收益補稅。該企業2020年應納所得稅額=(15+30)×25％+25÷(1－20％)×(25％一20％)=12．81(萬元)。8、非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起()日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續。A、30B、15C、10D、20標準答案：A知識點解析：非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續。9、根據企業所得稅的規定，下列說法不正確的是()。A、國債利息收入免征企業所得稅B、非居民企業從居民企業取得的股息紅利免征企業所得稅C、工業企業銷售貨物收入征收企業所得稅D、對企業取得的2009年以后年度發行的地方政府債券利息所得，免征企業所得稅標準答案：B知識點解析：在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅。10、乙公司替朱某代持限售股，2019年3月將限售股出售，取得轉讓收入1000萬元，相關限售股成本無從考證；所得款項已經通過乙公司轉付給朱某，此項交易，乙公司和朱某一共應該繳納的所得稅為()萬元。(乙公司系高新技術企業)A、220．5B、212．5C、127．5D、176．5標準答案：C知識點解析：不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按照限售股轉讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。企業完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉交給實際所有人時不再納稅。應繳納所得稅=1000×(1－15％)×15％=127．5(萬元)。二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)11、居民企業發生的下列各項利息支出，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不可以在發生當期直接扣除的有()。標準答案：B,C知識點解析：按照稅法規定，企業經批準發行債券的利息支出，以及固定資產建造之前和交付使用后發生的借款利息支出，準予在企業所得稅稅前扣除。銀行企業內營業機構之間支付的利息可以在稅前扣除。居民企業建造、購置固定資產過程中發生的借款利息支出應予資本化計人固定資產成本，在企業所得稅前分期攤銷扣除，以及向關聯企業借款且超過關聯債資比例部分的利息支出，不能在企業所得稅稅前扣除。12、根據企業所得稅相關規定，下列關于混合性投資業務相關的所得稅處理正確的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C，投資企業不參與被投資企業日常生產經營活動。13、根據我國對外簽署的稅收協定的有關規定，國家稅務總局可以終止相互協商程序的情形包括()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：有下列情形之一的，國家稅務總局可以終止相互協商程序：①企業或者其關聯方不提供與案件有關的必要資料，或者提供虛假、不完整資料，或者存在其他不配合的情形；②企業申請撤回或者終止相互協商程序；③稅收協定締約對方稅務主管當局撤回或者終止相互協商程序；④其他導致相互協商程序終止的情形。14、下列所得中，按照支付、負擔所得的企業或機構、場所所在地確定所得來源地的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：企業所得稅所得來源地的確定：(1)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。(2)提供勞務所得，按照勞務發生地確定。(3)轉讓財產所得。①不動產轉讓所得按照不動產所在地確定；②動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定；③權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。(4)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。(5)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。(6)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。15、根據企業所得稅法的規定，下列關于企業特殊收入的確認說法正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；選項C，采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現；選項E，企業自產的貨物用于在建工程，所得稅中不確認收入。16、下列各項中，符合房地產開發企業確認銷售收入實現規定的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E，采取視同買斷方式委托銷售開發產品的，應于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。17、對100％直接控制的居民企業之間按照賬面凈值劃轉資產，符合特殊性稅務處理條件的下列稅務處理，正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：選項A、B，劃出方企業和劃入方企業均不確認所得；選項E，劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)2019年10月甲公司購買乙公司的部分資產，該部分資產計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元；乙公司全部資產的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(計稅基礎為4．500萬元，公允價值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。根據以上資料，回答下列問題：18、甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎為()萬元。A、5250B、6250C、7000D、8000標準答案：B知識點解析：甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎=6000×(7000+8000)+1000=6250(萬元)19、甲公司應確認股權轉讓所得()萬元。A、2500B、7000C、0D、以上答案均不對標準答案：C知識點解析：甲公司不確認股權轉讓所得。20、乙公司應確認資產轉讓所得()萬元。A、250B、1750C、2000D、6000標準答案：A知識點解析：非股權支付對應的資產轉讓所得=(8000－6000)×(1000+8000)=250(萬元)21、乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為()萬元。A、4000B、5250C、6250D、7000標準答案：B知識點解析：轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，所以乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎=6000×7000+8000=5250(萬元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某電動車生產企業為增值稅一般納稅人。2018年企業自行核算的會計利潤總額11696萬元，已預繳企業所得稅1500萬元。2019年1月，經委托的稅務師審核，發現以下業務：(1)企業2018年年初房產原值12300萬元，其中幼兒園房產原值300萬元，未申報繳納房產稅；(2)企業2018年成本費用含實際發放合理工資薪金總額4000萬元，實際發生的職工工會經費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經費450萬元；(3)合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產的計稅基礎和公允價值分別為5000萬元和5700萬元。全部負債的計稅基礎和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結轉以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業股權2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業重組的特殊性稅務處理條件且雙方選擇采用此方法。(說明：計稅房產余值的扣除比例20％，合并當年國家發行最長期限的國債年利率為4．3％)根據上述資料，回答下列問題：22、該企業2018年應繳納的房產稅為()萬元。標準答案：D知識點解析：應繳納的房產稅=(12300－300)×(1－20％)×1．2%=115．20(萬元)，企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。23、該企業2018年會計利潤總額為()萬元。標準答案：A知識點解析：會計利潤總額=11696－115．2=11580．8(萬元)24、該企業2018年職工福利費、職工教育經費和職工工會經費應調增應納稅所得額()萬元。標準答案：A知識點解析：實際發放合理工資薪金總額4000萬元。職工工會經費扣除限額=4000×2％=80(萬元)，實際發生額100萬元，納稅調增20萬元。職工福利費扣除限額=4000×14％=560(萬元)，實際發生額480萬元，未超標。無需調整。職工教育經費扣除限額=4000×8％=320(萬元)，實際發生額450萬元，納稅調增130萬元。三項經費應調增所得額=20+130=150(萬元)25、該企業2018年應納稅所得額為()萬元。標準答案：A知識點解析：采用特殊性稅務處理時，可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率=(5700-3200)×4．3％=107．5(萬元)實際虧損670萬元，可以彌補虧損107．5萬元。應納稅所得額=11580．8+150－107．5=11623．3(萬元)26、企業合并配件廠的所得稅處理方法，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，彌補虧損有限額規定，可以彌補虧損107．5萬元；選項E，非股權支付的200萬元，應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。27、該企業2018年應補繳企業所得稅()萬元。標準答案：C知識點解析：應補繳企業所得稅=11623．3×25％－1500=1405．83(萬元)稅務師職業資格稅法二（企業所得稅）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、下列各項中，符合房產稅納稅人規定的是()。A、房屋出典的由出典人納稅B、房屋出租的由承租人納稅C、房屋產權未確定的由代管人或使用人納稅D、個人無租使用納稅單位的房產，由納稅單位繳納房產稅標準答案：C知識點解析：選項A：產權出典的，由承典人納稅；選項B：房屋出租的，由出租人納稅；選項D：納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位、納稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅。2、下列企業屬于企業所得稅法所稱居民企業的是()。A、依照英國法律成立且實際管理機構在英國的企業B、依照挪威法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業C、依照韓國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業D、依照美國法律成立且實際管理機構不在中國境內，并且在中國境內未設