管理會計實務

主編：丁增穩周閱

副主編：單祖明周婷婷程四明常志堅

高等教育出版社

目錄

項目一管理會計認知

任務一構建管理會計概念框架體系

任務二構建管理會計職業道德體系

項目二預算管理

任務1預算管理認知

任務2預算編制的方法

任務3全面預算編制

項目三成本管理

任務1成本管理認知

任務2目標成本管理

任務3標準成本法

任務4變動成本法

任務5作業成本法

項目四營運管理

任務1營運管理認知

任務2本量利分析

任務3敏感性分析

任務4邊際分析

項目五投融資管理

任務1投融資管理認知

任務2貼現現金流法

任務3項目管理

項目六績效管理

任務1績效管理認知

任務2關鍵績效指標法

任務3經濟增加值法

任務4平衡計分卡

項目七管理會計報告與管理會計信息系統

任務1管理會計報告的編制

任務2管理會計信息系統

習題與實訓

項目一管理會計認知

任務1構建管理會計體系

一、判斷題

正確的有：134579

二、單項選擇題

“5^A6^B7.C8.B9.B

三、多項選擇題

1.ABD2^_ABC3.ABCD4.ABC5.ABCD

6.ABCD7.ABC8.ABD9.ABCD10.ACD

任務2構建管理會計職業道德體系

一、判斷題

正確的有：12367810

二、單項選擇題

1.A2.C3.D4.D5.C6.B7.C8.C

三、多項選擇題

1.AB

2.ABCD

3.ABC

4.ABCD

5.ABC

四、實訓題

略

項目二預算管理

任務一預算管理認知

一、判斷題

1.J2。義30X4.X50X

二、單項選擇題

loC2.C3.D4oD5oB

三、多項選擇題

loABC2oABC3.ABCD4.ABCD5。AC

任務二預算編制方法

一、判斷題

1.X2。J3.X4。J5.J

二、單項選擇題

l.D2.B3OA40C5OD

三、多項選擇題

loAB2。ABD3.BCD4。ABCD5.ACD

四、實訓題

實訓一

（1）以直接人工工時為分配標準,計算下一滾動期間的如下指標：

①間接人工費用預算工時分配率=50160/11400*（1+50%）=6.6（元/

小時）

②水電和維修費預算工時分配率=41040/11400=3。6（元/小時）

（2）根據有關資料計算下一滾動期間的如下指標：

①間接人工費用總預算額=（12100+12360+12600+11720）*6.6=114

412（元）

②每季度設備租金預算額=38600*（1-20%）=30880（元）

（3）計算結果填列表2—18中用字母表示的項目.

表2-182018年全年制造費用預算金額

單位：元

2018年2019年

項目合計

第2季度第3季度第4季度第1季度

直接人工預算總工（略）（略）

121001172048420

時（小時）

變動制造費用

間接人工費用A79860（略）（略）B77352（略）

水電和維修費用C43560（略）（略）C42192（略）

小計（略）（略）（略）（略）493884

固定制造費用

設備租金E30880（略）（略）（略）（略）

管理人員工資F17400（略）（略）（略）（略）

小計（略）（略）（略）（略）（略）

制造費用合計171700（略）（略）（略）687004

任務三全面預算編制

一、判斷題

loV2。X3oV4.J5.X

二、單項選擇題

loD2.A3oB4oB5.C6。D7。A8。D

三、多項選擇題

loABC2oBC3oACD4。ABC5.ABCD

四、實訓題

實訓一

康達企業2018年度銷售預算表

項目1季度2季度3季度4季度全年

預計銷售量（件）200022503000295010200

預計銷售單價（兀/件）500500500500500

100000112500150000147500

預計銷售額（元）5100000

0000

預期初應收賬款

545000135000680000

計（元）

現1季度銷售收入

6000003000001000001000000

金（元）

收2季度銷售收入6750003375001125001125000

入（元）

3季度銷售收入

9000004500001350000

（元）

4季度銷售收入

885000885000

（元）

現金收入合計114500111000133750144750

5040000

（元）0000

康達企業2018年度生產預算表

項目1季度2季度3季度4季度全年

預計銷售量（件）200022503000295010200

減：預計期初存貨

400450600590400

（件）

加:預計期末存貨

450600590380380

（件）

預計生產量（件）205024002990274010180

康達企業2018年度直接材料預算表

項目1季度2季度3季度4季度全年

預計生產量（件）205024002990274010180

單耗定額（千克）33333

材料用量（千克）615072008970822030540

力口：預計期末材料庫存量

72089782216001600

（千克）

減:預計期初材料庫存量

14007208978221400

（千克）

預計材料采購量（千克）547073778895899830740

采購單價（元/千克）5050505050

153700

預計采購金額（元）273500368850444750449900

0

期初應付賬款

8000080000

（元）

1季度購料款（元）19145082050273500

預計

2季度購料款（元）258195110655368850

現金

3季度購料款（元）311325133425444750

支出

4季度購料款（元）314930314930

現金支出合計148203

271450340245421980448355

（元）0

康達企業2018年度直接人工預算表

項目1季度2季度3季度4季度全年

預計生產量（件）205024002990274010180

工時定額（小時）44444

人工總工時（小

82009600119601096040720

時）

小時工資（元）1515151515

人工總成本（元）123000144000179400164400610800

康達企業2018年度制造費用預算表

小時費用

項目1季度2季度3季度4季度全年

率

人工總工時（小時）82009600119601096040720

間接材

21640019200239202192081440

料

間接人

變動182009600119601096040720

工

制造

水電費324600288003588032880122160

費用

維修費1.51230014400179401644061080

其他費

2.520500240002990027400101800

用

小計108200096000119600109600407200

人員工資（元）50000500005000050000200000

折舊費（元）35000350003500035000140000

固定

維修費（元）1500015000150001500060000

制造

保險費（元）2000020000200002000080000

費用

其他費用（元）30000300003000030000120000

小計（元）150000150000150000150000600000

100720

制造費用合計（元）232000246000269600259600

0

減:折舊費（元）35000350003500035000140000

預計現金支出（元）197000211000234600224600867200

康達企業2018年度單位產品生產成本預算表

定額（標

項目單價單位變動成本

準）

直接材料350150

直接人工41560

變動制造

41040

費用

合計250

康達企業2018年度期末庫存產成品成本預算表

期末庫存量單位成本庫存產成品成本

季度

（件）（元）阮）

1季度450250112500

2季度600250150000

3季度590250147500

4季度38025095000

康達企業2018年度生產成本及銷售成本預算表單位：元

項目1季度2季度3季度4季度全年

152700

直接材料307500360000448500411000

0

直接人工123000144000179400164400610800

變動制造費用8200096000119600109600407200

254500

生產成本合計512500600000747500685000

0

力口：期初庫存產品成本104000112500150000147500104000

減：期末庫存產品成本1125001500001475009500095000

255400

銷售成本合計504000562500750000737500

0

康達企業2018年度銷售及管理費用預算表

項目1季度2季度3季度4季度全年

預計銷售量（件）200022503000295010200

單位變動銷售費用（元/

1515151515

件）

變動銷售費用小計（元）30000337504500044250153000

固定銷售及管理費用

106000106000106000106000424000

（元）

銷售及管理費用合計

136000139750151000150250577000

阮）

減:折舊費（元）1250012500125001250050000

預計現金支出（元）123500127250138500137750527000

康達企業2018年度現金預算表單位：元

項目1季度2季度3季度4季度全年

期初現金余額125000475050302555462575125000

力口：銷售現金收入114500111000133750144750504000

00000

127000158505164005191007516500

可供使用的現金

00550

減:現金支出

148203

直接材料271450340245421980448355

0

直接人工123000144000179400164400610800

制造費用197000211000234600224600867200

銷售及管理費用123500127250138500137750527000

購置設備500000500000

對外投資900000900000

繳納稅費80000800008000080000320000

140249105448195510520703

現金支出合計794950

5050

現金余缺475050182555585575-45030

42030

向銀行貸款120000400000520000

歸還貸款本金120000120000

支付貸款利息30004000043000

期末現金余額475050302555462575314970314970

康達企業2018年度預計利潤表單位：元

項目1季度2季度3季度4季度全年

100000112500150000147500510000

銷售收入

00000

變動成本：

255400

銷售成本504000562500750000737500

0

銷售費用30000337504500044250153000

270700

小計534000596250795000781750

0

239300

邊際貢獻466000528750705000693250

0

固定成本：

制造費用150000150000150000150000600000

銷售及管理費

106000106000106000106000424000

用

102400

小計256000256000256000256000

0

136900

營業利潤210000272750449000437250

0

減：利息1000010000130002000053000

131600

稅前利潤200000262750436000417250

0

減：所得稅80000800008000080000320000

凈利潤120000182750356000337250996000

康達企業2018年度預計資產負債表單位：元

資產金額負債及所有者權益金額

流動資產負債

現金314970應付賬款134970

應收賬款740000短期借款及利息410000

材料80000長期借款500000

產成品95000負債小計1044970

122997

流動資產小計所有者權益

0

非流動資產股本1000000

102700

固定資產留存收益1112000

0

長期投資900000所有者權益小計2112000

315697負債及所有者權益

資產合計3156970

0合計

項目三成本管理

任務1成本管理認知

一、判斷題

正確的有：1256

二、單項選擇題

1.D2.C3.A4.C5.C

三、多項選擇題

1.ABCD2.ABCD3.ABD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ABC

8.ACD

任務2目標成本法

一、判斷題

正確的有：1246710

二、單項選擇題

1.A2.C3oC4.C5.B6.A7.D8.A9.B

10.D

三、多項選擇題

1.ABC2.AB3.ABCD4.ABCD5.BD

6.ABC7.ABCD8.ABCD90ABC10oABC

任務3標準成本法

一、判斷題

正確的有:245810

二、單項選擇題

1.D2.B3.D4.A5.B6oA7.D8.D9o

D10.C

三、多項選擇題

loBC2oABC3.CD4oBCD5.ABD

6oAC7OABCD8.ABC9.ABCD10oAB

四、實訓題

實訓一

直接材料標準成本=20X5+32X9=388（元/件）

直接人工標準成本=7.5義13=97.5（元/件）

變動性制造費用標準成本=38000/10000X13=49.4（元/件）

固定性制造費用標準成本=61000/10000X13=79。3（元/件）

A產品標準成本=388+97。5+49o4+79。3=614.2（元/件）

實訓二

（1）單位標準成本=3X10+5X8+12X3+8X3+12X

3=30+40+36+24+36=166（元/件）

（2）實際直接人工=1300X12X3+3220=50020（元）

（3）直接人工效率差異=（4100-3X1300）X12=2400（元）

直接人工工資率差異=3220-2400=820（元）

實訓三

（1）直接材料價格差異=（1.5—lo6）X24000=-2400（元）

直接材料用量差異=（24000—5000X5）Xl06=-1600（元）

直接材料成本差異=-2400+（―1600）=一4000（元）

（2）直接人工效率差異=（5000-1.2X5000）X19=—19000（元）

直接人工工資率差異=（20T9）X5000=5000（元）

直接人工成本差異=5000-19000=-14000（元）

（3）變動制造費用耗費差異=（15—12.5）X8000=20000（元）

變動制造費用效率差異=（8000—5000X1.6）X12.5=0（元）

變動制造費用成本差異=20000+0=20000（元）

固定制造費用成本差異=50000X10-5000X1.5X8=—10000（元）

成本差異總額=-4000+（-14000）+20000+（-10000）=—28000

（元）

單位成本差異=（-28000）/5000=-506（元/平方米）

任務4變動成本法

一、判斷題

正確的有：247891315

二、單項選擇題

loC2OA3OD4,C5oC60D7,D8.B90C10.A

三、多項選擇題

loAB2oACD3oAC4。ACD5.ABC6OBCD7.BCD

80ACD9.ABCD10。ABC11.ABD120BD

四、實訓題

實訓一

項目第一年第二年第三年

期初存貨量002000

期末存貨量020000

單位產品成444

本

變動成期初存貨成008000

本法本

期末存貨成080000

本

單位產品成4+24000/60004+24000/80004+24000/4000=

完全成本=8=710

本法期初存貨成0014000

本

期末存貨成0140000

本

實訓二

(1)兩種成本法的產品單位成本的計算如下表所示：

單位：元

第一年第二年

變動成本法1010

完全成本法10+幽2=2010+幽2=26

80005000

(2)兩種成本法的營業利潤分別計算如下:

完全成本法下的損益表

單位:元

_第一年第二年

銷售收入350000300000

銷售成本：

期初存貨020000

本期產品生產20X8000=16000026X5000=130000

成本

期末存貨20X(8000-7000)=20

000

合計140000150000

銷售毛利210000150000

銷售及管理費用7000X5+60000=950006000X5+60000=90

000

營業利潤11500060000

變動成本法下的損益表

單位：元

第一年第二年

銷售收入350000300000

減：變動生產成本7000X10=700006000X10=60000

變動銷售及管理7000X5=350006000X5=30000

費用

貢獻邊際245000210000

減：固定性制造費用8000080000

固定性銷售和管6000060000

理費用

營業利潤10500070000

(3)兩種方法的營業利潤調整如下表:

位：元

g---------一第一年第二年

變動成本法的營業利潤10500070000

減：期初存貨中的固定制造費010000

用

力口：期末存貨中的固定制造費100000

用

完全成本法的營業利潤11500060000

任務5作業成本法

一、判斷題

正確的有：1289121314

二、單選選擇題

loB2oC3.A4。D5.C6.A7.A8oC

9oA10.B

三、多項選擇題

loABC2oABCD3.ABCD4.AB5oABCD

60ABCD7oABCD8.AD90ABCD10oABC

四、實訓題

實訓一

作業成本計算表

單位:元

作業中成本庫成本動因

動因量甲產品乙產品

心（元）分配率

材料處

1800060030120006000

理

材料采

2500050050175007500

購

使用機35000200017.52100014000

器

設備維

22000110020140008000

修

質量控

2000040050125007500

制

產品運

1600080200100006000

輸

合計總

1360008700049000

成本

單位成

150140

本

實訓二

(1)選擇適當的成本動因分配資源費用

①成本對象為材料領用，其成本動因為材料領用數量:

成本動因分配率:150004-15=1000

A產品應分配：1000X8=8000

B產品應分配：1000X7=7000

②成本對象為包裝,其成本動因為包裝批次：

成本動因分配率：80004-8=1000

A產品應分配：1000X5=5000

B產品應分配：1000X3=3000

③成本對象為質量檢驗,其成本動因為質量檢驗小時:

成本動因分配率：10000+25=400

A產品應分配：400X15=6000

B產品應分配：400X10=4000

④成本對象為設備維護，其成本動因為設備維護時數:

成本動因分配率：12000+12=1000

A產品應分配：1000X8=8000

B產品應分配：1000X4=4000

⑤成本對象為裝卸搬運，其成本動因為裝卸搬運次數:

成本動因分配率：50004-10=500

A產品應分配：500X6=3000

B產品應分配：500X4=2000

根據以上計算資料歸入下表：

A、B兩種產品作業成本分配表

A產品B產品

成本動因

作業類別成本總額成本動應分配成本動應分配

分配率

因費用因費用

材料領15000100088007700

用00

包裝8000100055003300

00

質量檢100004001560010400

驗00

設備維12000100088004400

護00

裝卸搬500050063004200

運00

合計50000300200

0000

(2)計算產品成本

①A產品作業成本計算如下：

直接材料項目總成本：10000元

單位成本:10000+100=100元

直接人工項目總成本：2000元

單位成本：2000+100=20元

間接費用項目總成本：30000元

單位成本：30000+100=300元

A產品單位成本：100+20+300=420元

總成本：10000+2000+30000=42000元

②B產品作業成本計算如下：

直接材料項目總成本：12000元

單位成本：12000+200=60元

直接人工項目總成本：3000元

單位成本：3000+200=15元

間接費用項目總成本：20000元

單位成本：20000+200=100元

B產品單位成本：60+15+100=175元

總成本：12000+3000+20000=35000元

實訓三

（1）采用傳統成本計算制度，以直接人工工時為分配標準，確定兩

種產品的單位成本和單位盈利能力，并填表3—19.

直接人工工時合計數=50000+150000=200000（小時）

間接成本分配率=50000000/200000=250（元/小時）

甲產品應分配的間接成本=50000X250=12500000（元）

甲產品單位間接成本=12500000/25000=500（元/臺）

乙產品應分配的間接成本=150000X250=37500000（元）

乙產品單位間接成本=37500000/75000=500（元/臺）

填表如下：

表3—19甲、乙兩產品在傳統成本計算方法下的單位成本及

盈利

項目甲產品乙產品

單位售價（元/臺）15001000

單位產品成本：

直接材料和人工成本（元）500200

間接成本500500

單位產品成本合計1000700

單位產品盈利能力500300

（2按作業成本法計算A產品和B產品的的單位成本和單位盈利能

力。并填表3—20。

調整作業的分配率=750000/600=12500

機器運行的分配率=40625000/406250=100

包裝作業的分配率=187500/37500=50

甲產品應分配的間接成本合計=1937500元

單位甲產品的間接成本=1937500/25000=775

乙產品應分配的間接成本合計=30625000元

單位乙產品的間接成本=30625000/75000=408

表3-20甲、乙兩產品在作業成本計算方法下的單位成本及

盈利

項目甲產品乙產品

單位售價（元/臺）15001000

單位產品成本：

直接材料好人工成本（元）500200

間接成本775408

單位產品成本合計1275608

單位產品盈利能力225392

（3）分析兩種產品盈利能力區別的原因.

在傳統的成本計算方法下，間接成本按直接人工工時等產量基礎分

配，會夸大高產量的乙產品成本，縮小低產量的甲產品的成本。全部按產

量為基礎分配制造費用，會產生誤導決策的成本信息。

項目四營運管理

任務1營運管理認知

一、判斷題

正確的有：158

二、單項選擇題

loC2.B3.A4oC5.D

三、多項選擇題

1.ABD2oACD3oAD4.AC5。ABD

任務2本量利分析

一、判斷題

正確的有：139

二、單項選擇題

1.D2,B3.C4.D5。A6,D7。D8.C

9oA10oD

三、多項選擇題

loBC2oABC3oABCD4.ABCD5.ABC6.ABCD

7oBCD

四、實訓題

實訓一

(1)甲:p=15000cm=4

乙：a=50000cm=8

丙：bx=175000x=5000套

T：a=40000px=160000

(2)丙：b=35p=50cmR=30%bR=70%

?。簆=20b=12bR=60%cmR=40%

實訓二

(1)下年保本銷量=20000件下年保本銷售額=920000元

(2)下年可實現利潤=140000元

(3)銷量=68750件

實訓三

(1)180,000/40=4500(件)

(160,000-88,000)4500=16(元/件)

保本量=(88,000+3,200)/(40-16)=3,800(件)

保本額=3,800x40=152000(元)

(2)(88,000+7,200+52,800)/(40-16)x40=240,000(元)

實訓I四

(1)240X8,000-180X8,000=480,000(元)

480,000X(1+10%)=528,000(元)

180T50=30(元)

(30X8,000+528,000)/(240—150)=8,534(件)

8,534—8,000=534(件)

2019年應增加銷售量534件，才能實現目標利潤.

(2)240X8,000—150X8,000—528,000=192,000(元)

30X8,000—192,000=48,000(元)

2019年應降低固定成本48,000元，才能實現目標利潤。

(3)(240X8,000—30X8,000—528,000)/8,000=144(元)

150-144=6(元)

2019年單位變動成本應降低6元，才能實現目標利潤。

(4)150+(24,000+528,000)/8,000=246(元)

246—240=6(元)

2019年應提高單價6元，才能實現目標利潤.

實訓五

(1)甲產品的銷售比重=2,000X60/200,000=60%

乙產品的銷售比重=500X30/200,000=7.5%

丙產品的銷售比重=1000X65/200,000=32.5%

甲產品的貢獻毛益率=(2,000—1600)/2,000=20%

乙產品的貢獻毛益率=(500—300)/500=40%

丙產品的貢獻毛益率=(1,000—700)/I,000=30%

綜合貢獻毛益率=20%X60%+40%X7。5%+30%X32.5%=24O75%

綜合保本額=19,800/24。75%=80,000元

甲產品保本量=80,000X60%/2,000=24元

乙產品保本量=80,000X7o5%/500=12元

丙產品保本量=80,000X32.5%/1,000=26元

(2)(2000X60+500X30+1000X65)X24.75%=49,500元

49,500—19,800=29,700元

實訓六

甲、乙兩種產品的加權平均貢獻邊際率

_5x20,000x40%+10x0,000x20%

20,000x5+40,000x10

=24%

(1)保本點銷售額=50000/24%=208333(元)

(2)甲產品占銷售額比重=跑些@=20%

500,000

乙產品占銷售額比重="照W=80%

500,000

所以，甲產品保本點銷售量=(208,333X20%)4-5=8,333(件)

乙產品保本點銷售量=(208,333X80%)+10=16,667(件)

(3)安全邊際=正常銷售額-保本點銷售額

=500,000-208,333=291,667(元)

(4)預計利潤=銷售收入又貢獻邊際率一固定成本

=500,000X24%-50,000

=70,000(元)

任務3邊際分析

一、判斷題

正確的有：1368

二、單項選擇題

loB2.B3.C4.A5oD6.B7。D8.C

三、多項選擇題

1.AC2.ABCD3.BC4.BC5.BD6.AD

四、實訓題