審計學年月真題

0016020127

1、【單選題】審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是

及時性

法律性

A:

獨立性

B:

科學性

C:

答D:案：C

解析：審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是獨立性。參考教材P42。

2、【單選題】審計的最基本的職能是

經濟評價職能

經濟監督職能

A:

經濟鑒證職能

B:

經濟調節職能

C:

答D:案：B

解析：經濟監督是審計最基本的職能。參考教材P55。

3、【單選題】注冊會計師職業道德規范的基本原則中，既要求注冊會計師具有專業知識、技

能和經驗，又要求其經濟、有效地完成客戶委托的業務的是

獨立客觀公正

專業勝任能力

A:

保密

B:

職業行為

C:

答D:案：B

解析：專業勝任能力既要求注冊會計師具有專業知識、技能和經驗，又要求其經濟、有效

地完成客戶委托的業務。參考教材P60。

4、【單選題】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的

15天內

30天內

A:

45天內

B:

C:

60天內

答D:案：D

解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內。如果注冊會計師未能完成審計

業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

5、【單選題】注冊會計師王某明知委托單位ABC公司的財務報表有重大錯報，卻在委托單位

的壓力下出具了無保留意見的審計報告行為，王某的行為屬于

違約

過失

A:

欺詐

B:

嚴重過失

C:

答D:案：C

解析：欺詐是指以使人發生錯誤認識為目的的故意行為。當事人由于他人的故意的錯誤陳

述，發生認識上的錯誤而為意思表示，即構成因受欺詐而為的民事行為。為了保護受欺詐

的當事人的合法利益，使其不受因欺詐而為的意思表示的約束，在法律中損害國家利益的

欺詐也是致使民事行為無效或可撤銷的行為。

6、【單選題】審計程序的起點是

接受業務委托

計劃審計工作

A:

實施風險評估程序

B:

實施控制測試和實質性程序

C:

答D:案：A

解析：審計程序的起點是接受業務委托。參考教材P103。

7、【單選題】下列選項中，屬于內部證據的是

銀行進賬單

銀行對賬單

A:

采購合同

B:

材料入庫單

C:

答D:案：D

解析：材料入庫單屬于內部書面證據，銀行對賬單、應收賬款回函和審計人員編制的賬齡

分析表都是外部的書面證據。

8、【單選題】Y公可欠A公司100萬貨款，且注冊會計師有理由相信欠款可能存在重大差

錯，則注冊會計師對A公司的應收賬款應采取的措施是

不需函證

可以進行函證

A:

采用肯定式函證

B:

采用否定式函證

C:

答D:案：C

解析：積極的函證方式又稱肯定式函證，是指注冊會計師向第三方發出詢證函，要求第三

方證實有關信息，注冊會計師要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示

信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。P173

9、【單選題】注冊會計師每年審計固定資產時，應該對固定資產進行觀察盤點，重點是

本期新增固定資產

全部固定資產

A:

廠房建筑物

B:

機器設備

C:

答D:案：A

解析：注冊會計師每年審計固定資產時，應該對固定資產進行觀察盤點，重點是本期新增

固定資產。參考教材P194。

10、【單選題】企業生產業務開始執行的依據是

生產任務通知單

領料單

A:

材料入庫單

B:

產品入庫單

C:

答D:案：A

解析：企業生產業務開始執行的依據是生產任務通知單。參考教材P203。

11、【單選題】注冊會計師對企業進行盤點時，發現所有權不屬于被審計單位的存貨，則應

當

不予理會

要求單獨存放

A:

納入盤點范圍

B:

要求退回

C:

D:

答案：B

解析：注冊會計師對企業進行盤點時，發現所有權不屬于被審計單位的存貨，則應當要求

單獨存放。參考教材P216。

12、【單選題】注冊會計師對存貨審計的必要程序是

實地監督或觀察存貨盤點過程

對盤點結果進行記錄

A:

審計人員親自盤點

B:

編制盤點單

C:

答D:案：A

解析：注冊會計師對存貨審計的必要程序是實地監督或觀察存貨盤點過程。參考教材

P216。

13、【單選題】審計工作底稿歸

被審計單位所有

委托人所有

A:

審計人員所有

B:

審計單位（會計師事務所）所有

C:

答D:案：D

解析：審計工作底稿歸審計單位（會計師事務所）所有。

14、【單選題】審查應收賬款最重要的實質性測試程序是

詢問是否存在良好的控制措施

現場觀察開票程序

A:

向客戶函證

B:

仔細復核會計核算是否正確

C:

答D:案：C

解析：審查應收賬款最重要的實質性測試程序是向客戶函證。參考教材P172。

15、【單選題】注冊會計師審計以托收承付方式進行結算的銷售收入時，就應注意銷售成立

的時間是以

開出銷售發票為準

商品已經發出并辦理托收手續為準

A:

B:

對方收到貨物為準

收到貨款為準

C:

答D:案：B

解析：參考教材P169。

16、【單選題】在審查是否存在未入賬的應付賬款時，下列程序中最有效的是

審查列入應付賬款明細表中債權人寄回的回函

審核每月應付賬款余額和已入賬的進貨之間有無非正常的比例關系

A:

審核報表日前后一周的購貨發票，并查明是否已正確入賬

B:

審核報表日前后一段時間內的應付憑單

C:

答D:案：D

解析：參考教材P190。

17、【單選題】注冊會計師在審計營業外收入項目時，如果發現以下項目入賬，應要求其調

整

非貨幣性資產交換利得收入

接受捐贈收入

A:

轉讓專利收入

B:

接受政府補助收入

C:

答D:案：C

解析：該題不太嚴謹，但C是最優選擇。轉讓專利所有權的凈收入計入營業外收入，轉入

專利使用權的收入計入其他業務收入。

18、【單選題】注冊會計師對銀行存款的函證對象應該是

所有銀行存款

金額大的銀行存款

A:

活期存款

B:

定期存款

C:

答D:案：A

解析：參考教材P261。

19、【單選題】注冊會計師在3月2日完成對被審計單位年度財務報表審計的外勤工作，并

開始編寫審計報告。3月17日注冊會計師得知被審計單位原估計敗訴的一項重大訴訟在3月

14日裁定勝訴，注冊會計師于4月1日完成了對這一事項的審核，則審計報告簽署的日期應

該是

3月2目

3月14日

A:

3月17日

B:

4月1日

C:

答D:案：D

20、【單選題】注冊會計師出具審計報告時，應該省略責任段的審計意見情形是

無保留意見

保留意見

A:

否定意見

B:

無法表示意見

C:

答D:案：D

解析：無法表示意見，審計中特指由于未發現的錯報對財務報表可能產生的影響重大且具

有廣泛性，但審計范圍受到非常嚴重的限制，審計人員無法獲取充分適當的審計證據，以

至無法發表審計意見。

21、【多選題】在20世紀初，審計應具有的特點包括

審計對象擴大到資產負債表

審計目的主要是判斷信用狀況

A:

審計報告使用人只有股東

B:

審計范圍擴大到內部控制測試

C:

全面推行風險導向審計

D:

答E:案：AB

解析：資產負債表審計階段。這一階段注冊會計師審計的特點是：審計對象從會計賬目擴

大到資產負債表；審計的主要目標是通過對資產負債表數據的檢査，判斷企業信用狀況；

審計方法從詳細審計初步轉向抽樣審計；審計報告使用人除企業股東外，擴大到了債權

人。由于資產負債表審計是美國首先實施的，所以又稱為美國式審計。P47

22、【多選題】根據《注冊會計師鑒證業務基本準則》，注冊會計師鑒證業務要素包括

三方關系

鑒證對象

A:

標準

B:

證據和鑒證報告

C:

質量控制

D:

E:

答案：ABCD

解析：鑒證業務要素是指鑒證業務的三方關系、鑒證對象、標準、證據和鑒證報告。P80

23、【多選題】注冊會計師在審計結束階段，需要匯總尚未更正的錯報包括

對事實的錯報

涉及主觀決策的錯報

A:

推斷的錯報

B:

尚未取證的錯報

C:

財務預算存在的執行偏差

D:

答E:案：ABC

解析：尚未更正錯報的匯總數包括已經識別的具體錯報和推斷誤差。1.已經識別的具體錯

報。已經識別的具體錯報是指注冊會計師在審計過程中發現的，能夠準確計量的錯報，包

括下列兩類：（1）對事實的錯報。（2）涉及主觀決策的錯報。2.推斷誤差。推斷誤差也

稱“可能誤差”，是注冊會計師對不能明確、具體地識別的其他錯報的最佳估計數。推斷

誤差通常包括：通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯

報。（2）通過實質性分析程序推斷岀的估計錯報。P111

24、【多選題】下列關于審計重要性的表述，錯誤的有

重要性要從會計信息使用者角度來看

重要性只包括數量上的錯誤

A:

不同的企業重要性不同

B:

同一企業不同時間重要性應當一致

C:

財務報告存在的差錯都重要

D:

答E:案：BDE

25、【多選題】在審計過程中，注冊會計師應該通過一定的審計程序獲取審計證據，這些審

計程序按目的分類包括

風險評估程序

實地盤點

A:

控制測試

B:

實質性測試

C:

承接審計業務

D:

答E:案：ACD

26、【多選題】內部控制的要素包括

控制環境

分析程序

A:

信息系統與溝通

B:

控制活動

C:

對控制的監督

D:

答E:案：ACDE

解析：內部控制包括控制環境、風險評估程序、控制活動、信息系統與溝通和對控制的監

督五要素。P159

27、【多選題】下列各項中，屬于保證所有銷售交易均已登記入賬（完整性）的內部控制的

有

在發貨前，顧客的賒購已經被授權批準

發運憑證（或提貨單）均經事先編號并已經登記入賬

A:

銷售發票均經事先編號并已登記入賬

B:

由獨立人員對銷售發票的編制做內部核查

C:

對資產減值準備進行復核

D:

答E:案：BC

28、【多選題】在資產負債表日前，注冊會計師最可能執行的審計程序有

測試現金內部控制

對購貨業務進行交易測試

A:

審查或有事項

B:

查找未入賬的應付賬款

C:

整理審計檔案

D:

答E:案：ABD

解析：選項C，在臨近審計結束獲取或有事項的證據更為有效；選項E，整理審計檔案是

審計完成后的事務性工作，通常是在資產負債表日后進行。

29、【多選題】在對財務報表進行審計時，一般情況下更應關注“完整性”問題的項目有

預付款項

短期借款

A:

應付賬款

B:

管理費用

C:

應收賬款

D:

答E:案：BCD

30、【多選題】注冊會計師最終的審計結果要在審計報告中得到反映，審計報告的作用主要

有

監督被審計單位是否存在錯誤與舞弊

鑒證被審計單位的會計報表是否公允表述

A:

證明注冊會計師的業務成果

B:

保護利益關系人的合法權益

C:

維護公司管理當局的利益

D:

答E:案：BCD

31、【問答題】簡述各類交易和事項相關的認定。

答案：（1）發生：記錄的事項均已發生，且與被審計單位有關。（2）完整性：所有應

當記錄的事項均已記錄。（3）準確性：與交易和事項相關的金額及其他數據已恰當記

錄。（4）截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。（5）分類：交易和事項已記

錄于恰當的賬戶。

32、【問答題】簡述查找未入賬的應付賬款的方法。

答案：（1）結合存貨監盤，檢查資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發

票的業務：（2）檢查資產負債表日后收到的購貨發票，確認入賬時間是否正確；

（3）檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額相應憑證，確認其入賬時間是否正

確；（4）詢問會計、采購人員；（5）查閱資本預算、工作通知單和基建合同等資

料。

33、【問答題】注冊會計師在對ABC公司財務報表審計的過程中，收集到下列審計證據：

（1）銷售發票與購貨發票；（2）審計人員監盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；

（3）審計人員收回的應收賬款函證與詢問客戶應收賬款負責人的記錄；（4）銀行存款函

證回函與銀行對賬單；（5）客戶賬簿記錄與注冊會計師編制的賬戶核對表。要求：請

分別說明每組審計證據中的哪項審計證據更為可靠，并說明理由。

答案：（1）購貨發票更為可靠。因為購貨發票是外部證據，虛構的可能性小，證明力更

強。（2）審計人員監盤存貨的記錄更為可靠。因為審計人員監盤記錄是注冊會計師

親自參與取得的，說服力更強，而客戶自編的存貨盤點表是內部證據，虛假的可能性更

大。（3）審計人員收回的應收賬款函證更為可靠。因為函證的回函既是外部證據，

又是注冊會計師親自收集的證據，證明力很強，而詢問客戶應收賬款負責人的記錄是一種

口頭證據，反映的是個人觀點，而且是內部證據，證明力較差。（4）銀行存款函證

回函更為可靠。因為函證的回函既是外部證據，又是注冊會計師親自收集的證據，證明力

很強，而銀行對賬單雖然是外部證據，但由于先由被審計單位收到，有竄改或偽造的可能

性，不能充分相信。（5）注冊會計師編制的賬戶核對表更為可靠。因為這是注冊會

計師親自動手整理出來的，而客戶賬簿記錄屬于內部證據，未經審計不能予以信賴。

34、【問答題】A會計師事務所接受委托，審計Y公司2010年度的財務報表。注冊會計

師了解和測試了應收賬款相關的內部控制，并將重大錯報風險評估為高水平。注冊會計師

取得2010年12月31日應收賬款明細表，并于2011年1月15日采用積極式函證方式對

所有重要客戶寄發了詢證函，并將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：

要求：針對上述各種異

常情況，說明注冊會計師應分別實施哪些重要審計程序?

答案：（1）對于甲公司，回函說貨款已于年底支付，應當實施的審計程序是：①詢問

當事人；②審查銀行對賬單和銀行日記賬，看有無進賬記錄：③必要時再到銀行查閱

相關資料。（2）對于乙公司，對方說貨物因質量原因退貨，應當實施的審計程序

是：①審查退貨驗收記錄，看貨物是否入庫；②對退回的貨物進行盤點驗證其是否存

在；③詢問有關人員。（3）對于丙公司，對方說代銷的貨物還未銷售，應當實施

的審計程序是：①審查委托代銷合同，明確雙方的責任和義務；②分析貨物沒有銷售

的原因，加快促銷；③必要時到代銷單位對貨物的數量和質量進行盤點。（4）對

于丁公司，應當實施的審計程序是：①重新核實地址，重新寄發詢證函；②審查銷售

有關的憑證，如銷售發票、發貨單、銷售單等；③采用其他方式與對方聯系，如電話、

電子郵件等。

35、【問答題】注冊會計師在對X公司2010年12月31日的銀行存款進行審查時，查得銀

行存款日記賬余額為58000元，銀行對賬單余額為60540元，并發現以下情況：（1）銀行

從企業中扣除借款利息980元，企業未入賬；（2）企業12月28日開出轉賬支票一張，金

額4280元，銀行未入賬；（3）企業12月29日收到企業的外地匯款2500元，企業未入

賬：（4）企業12月29日存入轉賬支票一張3260元，銀行未入賬；（5）銀行對賬單上

發現12月20日收入支票一張、12月23日付出支票一張，金額均為12000元，企業銀行存款

日記賬上無此記錄。要求：（1）編制銀行存款余額調節表：（2）指出其中可能存

在的問題。

答案：

36、【問答題】Z公司2010年的銷售額為1500萬元，凈利為