會計實操文庫1/36家具廠公司成本核算方法及賬務處理一、標準成本的制定（一）制定產品標準成本的作用：1、制定標準出廠價格的依據。2、比對實際生產成本，分析成本差異，從而降低成本的依據。3、生產工人工資核算的標準。（二）標準成本操作方法：1、設計“產品圖紙初稿”2、根據圖紙編制“用料清單初稿”3、根據圖紙打樣，校正“用料清單初稿”4、打樣組核定產品各工序工價，編制“產品工價表”5、打樣組將校正好的“用料清單”與“產品工價表”。全程跟蹤打樣過程，配合打樣組準確及時完成樣品6、根據樣品建議出廠價，報送銷售部7、標準成本的修訂：發生下列情況時必須對產品標準成本進行修改：A、每年對所有產品標準成本進行校正；B、主要材料價格（含加工費）上下浮動幅度超過±5%時，必須對相關標準成本進行調整；C、產品結構、用料發生變化時必須對產品標準成本進行調整。標準成本是我們產品定價的重要參考依據，因此一經確認，除發生以上四種情況外，一律不得更改。二、成本的日常控制（一）材料的領發1、物控部門的備料生產部下達生產通知，要將生產訂單所需的物料清單同時遞交倉庫與生產車間各一份，倉庫檢查所需物料是否齊備，如庫存量不夠，由倉庫（物控）提請采購購買，采購嚴格按照物控提供材料品質、規格購買，如有異常情況，將異常原因報生產總經理審批，然后報成本核算，作為臨時修訂標準成本依據。2、生產車間的領料生產車間各班組領料要指定日常固定領料人，在倉庫庫管指導下填寫領料單，由庫管員監督，必須對領料單中各項要素填寫清晰，才能給予發料。如，正常生產領料，要填寫領料部門（XX車間XX工序）、領料用途（生產領料、補料、維修、設備、及其他領料途等）、領料日期、發料倉庫、物料代碼、物料名稱、規格、訂單編號、產品編號（名稱）、單位（要填寫基本計量單位）、申請數量、實發數量、備注信息，并由發料人、領料人簽字生效。屬于生產補料的要由生產領料人開具生產補料單據，并由注明原因，并報總經理簽字，然后給予補料，并將補料單據附在領料單后。3、產品流程卡的使用A、產品流程卡的設計格式

XX車間產品流程卡編號訂單號品名規格/型號訂單數量交貨日期加工內容加工數量累積數量班組長簽字完工日期質檢員簽字備注主任：

廠長：

日期B、產品流程卡使用方法生產系統監控使用，統計、檢驗、倉庫配合，財務成本核算做賬為依據。（1）每一款產品訂單在投料時，本卡實施開始，生產部據訂單安排并跟蹤；（2）投料員在當天產品投料時，在流程卡標明生產日期、班組及生產產品名稱、型號，并由檢驗員確認投料產出質量后流轉到下一生產環節時，經上下工序雙方核對無誤，確認簽收；（3）產品流轉周期結束時，本卡隨產品供倉庫保管和車間統計匯總，做賬，各環節要保證流轉卡的卡、物、量一致，成本核算以產品實際入庫數+各生產環節報廢數＝投料數核對；（4）本卡做為操作工的實際操作數量進行定額考核，嚴禁徇私舞弊；（5）每道工序結束，有檢驗員確認，檢驗標準由質檢部核定；（6）所有工序完工隨同產品一起入庫，由成品庫管員確認及車間統計員匯總并保存；（7）生產、質檢、倉庫、統計、成本核算均按產品流程卡要求作業。4、成本核算對車間使用材料的監控還反映在，由成本會計每月不定期根據每日計算分析的完工產品流程卡的情況巡查車間材料的使用情況，讓生產車間的生產進度、材料使用情況、材料與半成品的排放位置，等等，在成本會計工作當中了然于胸，及時發現、分析、披露生產當中的異常情況，把問題解決處理在平時，并且在月末對車間材料、在產品、完工未入庫產品由成本會計監督指導，由車間統計操作，車間廠長下達指令，車間班組長配合，詳細盤點，報送成本核算，據以分析當月各成本項目成本差異，分析原因。（二）生產工人工資的計算生產工人工資分為四部分：直接生產工人的計件定額工資，間接生產工人及車間后勤管理人員的考勤工資，車間工人的生產產品之外的勞務費，特殊情況下的工資補貼。1、直接生產工人計件定額工資的計算方法（1）由成本核算部根據成品庫每日報送的產品完工入庫單及附帶的產品流程卡匯總計算工資，產品未完工入庫，不計算工資。（2）成本核算員根據入庫單列明的訂單號、產品名稱、規格型號、入庫數量，并根據相應的產品流程卡記錄的產品各工序加工數量，按產品標準成本表列示的產品工價計算生產車間各班組工人工資，其邏輯公式為：該產品完工數量*該工序單位工價之和＝該產品完工數量*單位標準成本人工費再按車間各班組人員加工數量分配到每個人工人工資（3）各工種生產車間工人要核定最低保障工資，在生產車間停工，或按照完工入庫產品計算的工資低于最低保障工資時，按照最低保障工資計算（4）檢查車間已完工產品是否全部辦理入庫手續，確認車間是否以操作流程正常操作。2、間接生產工人及車間后勤管理人員的考勤工資對于非用于生產產品工人的輔助生產人員，應按照行政人事部核定的標準工資，以統計每日記錄匯總的考勤表由車間統計計算工資，月末計算完畢報送成本核算部匯算工資；3、車間工人的生產產品之外的勞務費對于該車間工人在本廠其他生產部門的，其他部門借調的工人勞務，借調部門在勞務終止，要對借調車間開具勞務費結算單，借調部門領導簽字后，交該車間統計，據以匯總計算應支付給職工的勞務費4、特殊情況下的工資補貼其他特殊情況，由相關領導批準，由生產統計計算由車間統計匯總計算完的間接生產工人及車間管理人員的考勤工資、車間工人應計算的勞務工資、及其他工資補貼，連同考勤表、勞務費結算單、補貼證明統一報送成本核算部匯算生產車間當月全部應發工資，成本核算員在賬務處理時，將直接生產工人的計件定額工資，或用于直接生產工人的最低保障工資計入生產成本－人工費，將間接生產工人、車間管理人員的間接工資、不屬于直接生產產品用途的勞務費、工資補貼等計入制造費用的相應科目。（三）車間制造費用的控制對于車間的設備折舊、工人勞保、設備維修、管理人員辦公費、管理人員工資，等等，屬于非直接生產的車間制造費用，對于這些費用的控制方法，我公司主要可以采用已經試行的預算費用管理方法。1、每月末由車間填寫資金計劃申請表，針對下月計劃發生的生產產品以外的各項費用開支情況詳細填錄，并估算費用數量及金額，報請生產總經理審批，審批通過后，報財務核算部，據以支付車間報銷或預支費用的依據，超出預算部分，不予支付，由經辦人報請董事長另行批復才能給予支付2、對于車間設備，由車間統計人員按照車間固定資產清單及低值易耗品清單每月跟蹤檢查使用情況，如有損壞大修、報廢、丟失、季節性停用、調出調入車間、或其他情況，及時標記記錄，月末前報送成本核算，用來按實際情況對固定資產及折舊情況做相應處理，成本會計對于車間設備不定期檢查，并且全年定期檢查1-2次，至少年末大盤一次，如有異常分析原因，做出相應賬務處理3、對于車間領用的價值較低，不易損壞的生產及管理工具類材料，生產領用時由成本會計每月做匯總表，詳細記錄工具的領用時間、領用部門、領用人、領用工具名稱、數量、金額，并按“五五攤銷法”在次月攤銷上月領用工具的50%，每月由成本會計把低值易耗品明細表，報車間統計一份，由統計據以跟蹤工具使用情況，每月如有損壞、報廢、丟失、調出調入車間、或其他情況，及時記錄，月末前報送成本核算，用以攤銷剩余變動工具的50%。由成本核算不定期及定期檢查車間低值易耗品，如有異常分析原因，做出相應賬務處理。（四）委外加工費用的核算1、在產品設計及標準成本制定過程中就要確定哪些工藝需要外加工來完成，由打樣小組確定外加工的可行性，反饋到設計部，研討外加工在生產質量、生產能力、與外加工成本方面與自己本廠生產對比當中的優劣，不能由生產車間自行確定是否外加工；2、在生產工藝允許情況下，外加工可以由生產車間指定加工商，商訂加工工價，經成本核算測算，并經生產總經理同意后執行；3、生產車間在委外加工發料時，由車間統計核對發件名稱、規格、所屬訂單號、數量等等信息，并具以填寫到外加工發活單，填寫信息要完整，字跡工整。并每日根據外加工發活單填列到外加工臺賬；在車間收到加工商加工完產品時，由車間統計仔細核對收料信息，對比相應發料信息是否核對無誤，并具以填寫半成品入庫單，并且準確將加工費工價填寫到半成品入庫單，計算應付加工費，填寫信息要完整，字跡工整。并每日根據半成品入庫單填列到外加工臺賬；結轉收發料余額應為已發加工商未完成的部分，并且在月末1－5日與加工商對已收回加工件產品、數量、質量、價格及未收回加工件數量準確核對無誤。4、月末由車間統計把外加工臺賬、當月外加工匯總表、外加工盤點表報送成本核算。（五）成本分析方法1、月末由成本核算下達盤點指令，對倉庫、車間等進行庫存材料、庫存產品、車間材料、車間在產品、車間完工未入庫產品的盤點。盤點工作由倉庫庫管、車間統計操作，生產廠長要對班組長下達指令，配合車間統計進行盤點，由成本會計監督指導盤點工作，及時檢查有無漏盤、重盤現象發生。盤點結果由倉庫庫管、車間統計匯總報送成本核算，成本核算部對盤點結果，結合當月日常計算成本數據及標準成本進行分析對比，計算各成本項目成本差異金額，查找偏差原因，做出成本分析報告，報送生產總經理。總經理針對成本差異發生的原因，查明責任者，分別情況，分別輕重緩急，提出改進措施，與處罰決定，加以貫徹執行。2、成本分析報告的操作方法A、編制成本差異分析表按照月初生產成本各成本項目余額，及當月投入生產的成本項目匯總金額，減去月末盤點得出的本月末成本項目各項金額，得出本月實際產品入庫的各成本項目實際發生額，再與當月實際產品入庫的按標準成本計算的成本項目金額對比分析，得出各成本項目實際與標準成本的差異額與差異率，再分別按各成本項目差異金額分析寫出差異原因及改進方案，然后經成本核算主管、財務經理核查通過后，報送生產總經理，用以及時調整偏差。B、對于重大差異項目的糾正，一般采用下列程序：（1）、提出課題。從各種成本超支的原因中提出降低成本的課題。這些課題首先應當是那些成本降低潛力大、各方關心、可能實行的項目。提出課題的要求，包括課題的目的、內容、理由、根據和預期達到的經濟效益。（2）、討論和決策。課題選定以后，要由生產總經理組織，會同成本核算部、采購部、設計部、及銷售部等有關部門和人員進行廣泛的研究和討論。對重大課題，可能要提出多種解決方案，然后進行各種方案的對比分析，從中選出最優方案。（3）、由生產總經理組織確定方案實施的方法步驟及負責執行的部門和人員。（4）、貫徹執行確定的方案。在執行過程中也要及時加以監督檢查。方案實現以后，還要檢查方案實現后的經濟效益，衡量是否達到了預期的目標。三、成本核算的成功保障成本核算的監控工作難度相當大，因為它涉及到生產、銷售、采購、生產部、倉庫、質檢、設計等等各個部門、各個方面，因此在提高成本核算技術能力的前提下，最重要的是賦予成本核算最高執行能力，這就要由公司董事長在簽發成本核算操作辦法之后，召開由董事長召集，生產總經理主持，各個職能部門領導參加的工作會議，由成本核算部主講核算方法，全體參會人員通過，并且賦予成本核算部在發現并確認有關成本核算當中任何異常的處理執行力與懲罰力度，對重大問題，由成本部提請生產總經理及時懲罰相關責任人，只有這樣才能打造一個正常穩定的生產工作環境，更大效能的降低成本，挖掘產品潛力。賬務處理一、家具制造業基本概述家具制造業，指用木材、金屬、塑料、竹、藤等材料制作的，具有坐臥、憑倚、儲藏、間隔等功能，可用于住宅、旅館、辦公室、學校、餐館、醫院、劇場、公園、船艦、飛機、機動車等任何場所的各種家具的制造。按照國民經濟行業分類，家具制造業按品種可分為5類，分別是木質家具制造業、竹藤家具制造業、金屬家具制造業、塑膠家具制造業和其他家具制造業。二、家具制造業常用的會計分錄（1）企業購買固定資產1、購買無需安裝的固定資產借：固定資產貸：銀行存款/應付賬款2、購入需要安裝的生產機器設備借：在建工程貸：銀行存款3、安裝完畢，達到可使用狀態借：固定資產貸：在建工程（2）原材料的采購與領用1、購買皮革、海綿、木材、面料、五金等原材料借：原材料貸：銀行存款/應付賬款2、生產領用原材料借：生產成本貸：原材料（3）產品生產工人工資借：生產成本貸：應付職工薪酬（4）生產車間發生的制造費用1、生產車間發生的機物料消耗借：制造費用貸：原材料2、生產車間管理人員工資借：制造費用貸：應付職工薪酬3、生產車間支付的設備修理費、水電費、辦公費等借：制造費用貸：銀行存款注：上述分錄可合并成一個分錄。4、期末，制造費用結轉到生產成本借：生產成本貸：制造費用（5）產品完工入庫，結轉生產成本借：庫存商品貸：生產成本（6）主營業務收支1、銷售家具借：銀行存款/應收賬款貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅2、結轉銷售家具成本借：主營業務成本貸：庫存商品

3、廣告宣傳費借：銷售費用貸：銀行存款（7）其他業務收入1、出租固定資產給其他企業借：銀行存款貸：其他業務收入（8）年末結轉損益1、結轉收入類賬戶借：主營業務收入

其他業務收入貸：本年利潤2、結轉費用類賬戶借：本年利潤貸：主營業務成本

管理費用

財務費用

銷售費用

稅金及附加等3、結轉本期實現的凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤注：虧損做反向分錄企業在生產制造產品結束后，需要對生產的成本進行核算，具體費用需要做結轉處理，那么對于生產行業而言，其成本會計分錄是什么？

生產企業成本會計分錄

首先，制造費用等結轉到生產成本，其分錄為：

借：生產成本—直接材料/制造費用等

貸：制造費用

原材料等

其次，將生產成本結轉至庫存商品時，分錄為：

借：庫存商品

貸：生產成本—直接材料/制造費用等

企業銷售商品或者提供服務，結轉主營業務成本的科目為：

借：主營業務成本

貸：庫存商品等

月末，需要將主營業務成本結轉至本年利潤科目，其分錄為：

借：本年利潤

貸：主營業務成本

生產成本指的是，生產執照單位為了生產產品或提供勞務所發生的各種生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、備品備件、輔助材料、燃料及動力等）、直接工資（生產人員的工資、補貼等）、其他直接支出（如福利費）

制造費用指的是，企業生產的單位為了生產產品或提供勞務而發生的費用，應計入產品或勞務成本但是沒有專設成本項目的各項生產費用。制造費用指企業為了生產產品和提供勞務而發生的各項間接成本。制造費用包含折舊費、間接材料費、間接人工費用等。企業應當根據制造費用的性質，去合理地選擇制造費用分配方法。常用會計分錄20例X月11日，從B布廠購進沙發用布料15000米，取得普通發票含稅價225000，款項已電匯匯出。借：原材料-布料225000貸：銀行存款225000PS：普票無法進行抵扣，稅款直接計入原材料成本。X月12日，假設收到銀行通知，由于甲公司銀行存款不夠，本企業12月3日貼現的商業承兌匯票對方未付款。借：應收賬款-甲公司618000貸：銀行存款-工行618000PS：甲公司銀行存款不夠，雖然屬于甲公司兌匯違約，但依《票據法》和合同約定及銀行可以向前追索損失，所以銀行可以向我公司追要所有票面款項及利息。需要退給銀行的數額=票據票面價值60+票面利息1.8萬票面利息=60萬×6%×（6/12）=1.8萬如果票據到期，家具廠甲公司無法支付賬款，則甲公司賬務處理借：應付票據-XX618000貸：應付賬款-xx家具廠618000X月13日，開出的商業承兌票據300000到期付款.（期限三個月，票面利率為6%）借：應付票據-面值300000財務費用-利息收支4500（300000*6%/12*3）貸：銀行存款-工行304500ps：如果企業每一個月都計提票據利息借：財務費用1500貸：應付票據-應計利息1500到期支付票據時借：應付票據-面值300000-應計利息4500貸：銀行存款-工行304500X月13日，從乙木材市場購入木料5方，不含稅價款4500，稅率13%，木料已驗收入庫。入庫后將該批木料全部用于工程建設。借：工程物資-木料4500應交稅費—應交增值稅-進項稅額585貸：銀行存款-工行5085注意：1、在建工程如果不是用于改善職工居住，而是生產經營，進項稅時可以抵扣的。2、如果木料是通用的，而不是在建工程專用，則計入“原材料”更合適。X月13日，攤銷本月應負擔的報刊費500，企業財產保險費800元。借：管理費用-報刊費500-財產保險費800貸：預付賬款-1300（新準則無待攤費用）X月14日，從戊機床廠購入生產用機床設備一臺，發票注明設備買價100000，增值稅13000，運雜費1500元。款項已開出轉支支付，設備運達企業投入安裝。借：在建工程-機床101500（100000+1500）應交稅費-應交增值稅-進項稅額13000貸：銀行存款124350X月14日，銷售辦公桌椅150套給乙商場，單價2000，稅率13%，貨已發出，稅票已開，本企業用銀行存款墊付購貨方運費500，全部貨款暫未收到。借：應收賬款-乙商場339500貸：主營業務收入-辦公桌椅300000應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）39,000銀行存款500小知識：運費的歸集1、銷售方付運費，并承擔運費。運費需要計入“銷售費用”，購買方無分錄。2、銷售方付運費，購買方承擔運費。銷售方計入應收賬款，購買方運費計入購買貨物成本內。3、購買方承擔運費，第三方承運。銷售方無分錄，購買方運費計入貨物成本。4、銷售方負責運輸，在購買方指定地點收貨付款。銷售方需要將貨款按照比例分配到運輸收入與銷售商品收入中去。例：甲公司購買乙公司一批材料，價款90萬元，有甲公司負責運輸到乙公司指定倉庫交貨。貨款已結清，假定此次運輸費用10萬。則分錄借：銀行存款900000貸：主營業務收入81（90×（90÷（90+10）））其他業務收入90000（90×（10÷（90+10）））X月15日，安裝生產用機床設備領用工程木材1方，生產用輔料10000元，付安裝工人工資3000元。借：在建工程-機床1900貸：工程物資-木料900（44題中4500/5）原材料-輔料1000支付人工費用借：在建工程-機床3000貸：銀行存款3000（如果是自己的職工則計入應付職工薪酬）X月15日，投入安裝機床設備已全部完工，結轉其實際成本。借：固定資產-機床106,400（投入使用時將在建工程余額全部轉出）貸：在建工程-機床106,400X月20日，發生房屋維修費用5000，其中：一車間1000，二車間1500，行政辦公室1000，機修車間1000，配電房500。借：管理費用1000制造費用4000貸：銀行存款5000ps：新準則下，固定資產維修費用又改回到沖減相應的成本。小企業可以直接計入“管理費用”X月20日，用銀行存款支付本月生產用電費8500，水費9500。借：制造費用18000貸：銀行存款-工行18000PS：因為小編用的是工業企業，水電費都一般計入“制造費用”。商業企業或者不以電力為動力，不利用水進行生產的，水電費計入管理費用。X月20日，按合同規定，向B木材加工廠預付四面板的貨款150000，用電匯匯出。借：預付賬款-B木材加工廠150000貸：銀行存款–工行150000X月21日，從長江木材加工廠購入四面板3000張，不含稅單價55，稅率13%，有關款項于20日預付，不足部分轉支付訖，材料驗收入庫，另支付運雜費3000元。借：原材料-四面板168000（含3000運費）應交稅金-應交增值稅（進項稅額）21450貸：預付賬款-長江木材加工廠150000